Отчёт по практике в ЗАО «НТЗ «ТЭМ-ПО»

2. После проверки данных выводят дебетовое и кредитовое сальдо по всем счетам. При этом нужно помнить, что активные счета имеют сальдо по дебету. Оно рассчитывается как сумма начального сальдо по дебету и оборота по дебету, затем из нее вычитается кредитовый оборот. Пассивные счета имеют кредитовое сальдо. Оно находится следующим образом: сальдо по кредиту на начало месяца плюс оборот по кредиту минус дебетовый оборот.

3. Помимо равенства оборотов, при заполнении главной книги должно быть соблюдено равенство по счетам, т.е. суммарное сальдо всех счетов по дебету должно быть равно суммарному кредитовому сальдо по счетам. При соблюдении данного равенства имеющиеся кредитовое и дебетовое сальдо переносятся в бухгалтерский баланс.

4. Информация из журналов-ордеров в главную книгу переносится, начиная с кредитового оборота, т.е. сначала записывается итог оборотов по кредиту журнала-ордера в графу «Оборот по кредиту». Эти суммы выписываются отдельно и по мере того как будут происходить записи отдельных сумм в дебет счетов, корреспондирующих с кредитом счета, указанного в журнале-ордере, постепенно их вычитают. Данный порядок заполнения дает возможность следить за правильностью записей по счетам в главную книгу, поскольку сумма, отраженная по кредиту одного счета, обязательно должна быть равной суммам, имающимся по дебету соответствующих счетов.

 

  Ниже  приведен  пример  заполнения  разворота  Главной  книги по счету 50 «Касса».

 

                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                           Счет_50 «Касса»         

                      номер и наименование счета

 

Месяц	Обороты по дебету				Оборот по кредиту- итого	сальдо		Месяц
	С кредита счёта 51 по журналу-ордеру №2	С кредита счёта 52 по журналу- ордеру №3	С кредита счёта 71 по журналу- ордеру №7	итого		дебет	кредит
А	1	2	3	17	18	19	20	А
						50 000
январь	16 400 000	300 000	40 000	16 740 000	16 760 000	30 000		Январь
февраль	16 900 000	225 000	85 000	17 210 000	17 169 000	71 000		февраль

 

 

 

 

     Для контрольных  целей в конце Главной книги  рекомендуется вести сводную  таблицу  по  форме оборотно-сальдовой ведомости по итоговым данным  счетов  за  месяц.  В  таблице  по  окончании каждого месяца заполняется    одна    строка,    куда   переносятся   общие   итоги (просуммированные  сальдо  и обороты) по всем счетам Главной книги, задействованным в этом месяце. Сводная таблица может иметь следующий вид:

 

Месяц	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
А	1	2	3	4	5	6
январь	2 840 258 010	2 840 258 010	7 658 540 250	7 658 540 250	2 541 263 040	2 541 263 040
февраль	2 541 263 040	2 541 263 040	9 045 651 400	9 045 651 400	3 110 225 030	3 110 225 030

 

 

 

     В  данной  таблице,  как и в итоговой  строке оборотно-сальдовой ведомости  по всем синтетическим счетам, должны соблюдаться три пары равенств: остаток на начало месяца (по дебету и кредиту), обороты за месяц  (по  дебету  и кредиту), остаток на конец месяца (по дебету и кредиту).

 

   После того как  Главная книга сформирована правильно  и выведены все остатки заполняются  формы бухгалтерской отчетности. Образцы указаны в Приложении № 8.