Отчисления во внебюджетные фонды

Дт сч. 26/1 Кт сч. 69/1 – 551 руб. 74 коп.

Согласно данной проводки была сделана запись в журнале–ордере по счету 69/1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию».

Расчет страховых взносов  от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС базируется на следующих данных – в ООО «Согласие» начислена заработная плата работникам за ноябрь 2011 года. Фонд оплаты труда составил – 42000 рублей. Налогооблагаемая база для исчисления сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от  несчастных случаев на производстве согласно таблице 4 – Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС составила – 42000 рублей. Был произведен расчет сумм страховых взносов на страхование от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС за ноябрь 2011 года:

42000 руб. х  0,2% = 84 руб. 00 коп.

Данная сумма была отнесена на затраты производства в части  деятельности налогооблагаемой ЕСН  и сделана следующая проводка:

Дт сч. 26/1 Кт сч. 69/4 – 34 руб. 48 коп.,

а так же на затраты производства в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД и сделана следующая проводка:

Дт сч. 26/2 Кт сч. 69/4 – 39 руб. 52 коп.

Согласно данным проводкам  была сделана запись в журнале–ордере по счету 69/4 «Расчеты по страховым взносам от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

После оплаты авансовых платежей делаются следующие проводки:

Дт сч. 69/1 Кт сч. 51/1 – перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования;

Дт сч. 69/4 Кт сч. 51/1 – перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

После расчета сумм страховых  взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь 2011 года были перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования платежным поручением № 242 от 06.12.2011 года в сумме 552 рубля и сделана следующая проводка:

Дт сч. 69/1 Кт сч. 51/1 – 552 руб. 00 коп.,

а так же были перечислены  с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за ноябрь 2011 года платежным поручением № 253 от 06.12.2011 года в сумме 84 рубля и сделана следующая проводка:

Дт сч. 69/4 Кт сч. 51/1 – 84 руб. 00 коп.

Согласно данным проводкам  были сделаны записи в журнале–ордере по счету 69/1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию» на сумму 552 руб. и  в журнале–ордере по счету 69/4 «Расчеты по страховым взносам от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» на сумму 84 руб.

 

 

   3.1 Учет расчетов с  Пенсионным фондом

Для учета расчетов по пенсионному  страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд РФ и Федеральный бюджет. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства, расходов на продажу – дебетуются соответствующие счета (20,26,44 и др.). Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражаются начисленные суммы пеней в пользу органов Пенсионного фонда РФ за несвоевременный взнос. По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

В ООО «Согласие» для учета  расчетов с Пенсионным фондом РФ  по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыт субсчет 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению»

После начисления средств  персоналу по расчетно–платежной ведомости, расчета налогооблагаемой базы и исчисления взносов по обязательному пенсионному обеспечению делаются следующие проводки:

Дт сч. 26/1 Кт сч. 69/2 – начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН

Дт сч. 26/2 Кт сч. 69/2 – начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД.

Дт сч. 26/1 Кт сч. 69/2 – начислены суммы страховых взносов в Федеральный бюджет по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН.

Аналитический учет расчетов по начисленным страховым взносам  на обязательное пенсионное обеспечение  ведется в индивидуальных и сводных  карточках учета страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  в разрезе на каждого работника.

Синтетический учет расчетов с Пенсионным фондом РФ ведется в  журнале–ордере по счету 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению». Затем обороты по дебету и кредиту, а так же сальдовые остатки на начало и конец месяца по счетам 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению» из журнала – ордера переносятся в главную книгу.

Так, в ООО «Согласие» начислена заработная плата работникам за ноябрь 2011 года. Фонд оплаты труда составил – 42000 рублей. Налогооблагаемая база для исчисления сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение составила – 42000 рублей, из нее в части сумм доходов от деятельности облагаемой ЕНВД – 19758 рублей, в части сумм доходов от деятельности облагаемой ЕСН – 17242 рубля.

Был произведен расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение  в ПФ РФ за ноябрь 2011 года:

1. на страховую часть трудовой пенсии (по ЕНВД) – 2552 руб. 52 коп.;
2. на страховую часть трудовой пенсии (по ЕСН) – 2227 руб. 48 коп.;
3. на накопительную часть трудовой пенсии (по ЕНВД) – 213 руб. 60 коп.;
4. на накопительную часть трудовой пенсии (по ЕСН) – 186 руб. 40 коп.;
5. в Федеральный бюджет РФ – 1034 руб. 52 коп.

Данные суммы была отнесена на затраты производства в части  деятельности налогооблагаемой ЕСН  и сделана следующая проводка:

Дт сч. 26/1 Кт сч. 69/2 – 3448 руб. 40 коп.,

а так же на затраты производства в части деятельности налогооблагаемой ЕНВД и сделана следующая проводка:

Дт сч. 26/2 Кт сч. 69/2 – 2766 руб. 12 коп.

Согласно данным проводкам  была сделана запись в журнале–ордере по счету 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению».

Ежемесячно предприятие  обязано вносить авансовые платежи  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  не позднее 15–го числа следующего месяца, а если сумма налога, рассчитанная по итогам 1–го квартала, полугодия или девяти месяцев, превысит авансовые платежи, разницу надо заплатить до 20–го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается разницы, выявленной по итогам календарного года, то эта сумма должна быть уплачена не позднее 15–ти дней со дня установленного для подачи налоговой декларации. То есть заплатить налог надо до 15–го апреля следующего года (включительно).

Таким образом после начисления средств персоналу по расчетно-платежной  ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму (округленную), который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов представляет в банк. После оплаты авансовых платежей делаются следующие проводки:

Дт сч. 69/2 Кт сч. 51/1 – перечислены  с расчетного счета взносы в Пенсионный Фонд РФ.

После расчета сумм страховых  взносов на обязательное социальное страхование за ноябрь 2011 года были перечислены с расчетного счета взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии платежным поручением № 243 от 06.12.2011 года в сумме 2553 рубля, платежным поручением № 244 от 06.12.2011 года в сумме 2227 рублей; на накопительную часть трудовой пенсии платежным поручением № 245 от 06.12.2011 года в сумме 214 рублей, платежным поручением № 246 от 06.12.2011 года в сумме 186 рублей, а так же в Федеральный бюджет РФ платежным поручением № 247 от 06.12.2011 года в сумме 1035 рублей  и сделана следующая проводка:

Дт сч. 69/2 Кт сч. 51/1 – 6215 руб. 00 коп.

Согласно данной проводки были сделаны записи в журнале–ордере по счету 69/2 «Расчеты по обязательному пенсионному обеспечению»

 

3.3 Учет расчетов с Фондами обязательного медицинского страхования

Отчисления в Территориальный  фонд обязательного медицинского страхования  и в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования входят в  состав Единого социального налога и соответственно налогооблагаемой базой для исчисления взносов  по обязательному медицинскому страхованию  признается налогооблагаемая база по Единому социальному налогу. Соответственно исчисление взносов на обязательное медицинское страхование производится только с выплат и вознаграждений работников в части вида деятельности облагаемой по общему режиму налогообложения.

Нами рассмотрен расчет налогооблагаемой базы по взносам на обязательное медицинское  страхование за ноябрь 2011года в таблице 5 «Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонды ОМС», которая используется на предприятии, так как налогооблагаемая база рассчитывается каждый месяц на каждого работника.

Таблица 5

Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов  в Фонды ОМС

Ф.И.О.	Общая сумма дохода руб.	Не облагаемые ЕСН суммы дохода, руб.	Не облагаемые суммы дохода, в  связи с ЕНВД, руб. 53,4%	Облагаем дохода по ЕСН, руб. 46,6%	Сумма страх. взносов в ФФОМС, руб. 0,8% *	Сумма страх. взносов в ТОМС, руб. 2%
Кураев К.К.	10500	2000	4539	3961	31,69	79,22
Сомина С.С.	10000	1000	4806	4194	33,55	83,88
Трошин Т.Т	10500	1000	5073	4427	35,42	88,54
Ярина А.А.	11000	1000	5340	4660	37,28	93,20
Итого:	42000	5000	19758	17242	137,94	344,84

 

    * с 01.01.2012 г. ставка 1,1%.

 

Учет расчетов по взносам  на обязательное медицинское страхование  ведется на пассивном счете «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту данного счета отражаются суммы начисленных взносов на обязательное медицинское страхование, при этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства, расходов на продажу – дебетуются соответствующие счета (20,26,44 и др.).

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». На предприятии  для учета расчетов с Фондом социального страхования  по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыт субсчет:

69/3 «Расчеты по обязательному  медицинскому обеспечению».

После начисления средств  персоналу по расчетно-платежной  ведомости, расчета налогооблагаемой базы и исчисления взносов по медицинскому обеспечению делаются следующие проводки:

Дт сч. 26/1 Кт сч. 69/3 – начислены суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование по начисленной оплате труда работников в части деятельности налогооблагаемой ЕСН

Синтетический учет расчетов с Фондом социального страхования  ведется в журнале–ордере по счету 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Затем обороты по дебету и кредиту, а так же сальдовые остатки на начало и конец месяца по счетам 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» из журнала – ордера переносятся в главную книгу.

В ООО «Согласие» начислена  заработная плата работникам за ноябрь 2011 года. Фонд оплаты труда составил – 42000 рублей. Налогооблагаемая база для исчисления сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование согласно таблице 11 – Расчет налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов в Фонды ОМС составила – 17242 рубля. Был произведен расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ноябрь 2011 года:

в ФФОМС - 17242 руб. х 0,8% = 137 руб. 94 коп.

в ТФОМС – 17242 руб. х 2% = 344 руб. 84 коп.

Данная сумма была отнесена на затраты производства в части  деятельности, облагаемой ЕСН и сделана следующая проводка:

Дебет сч. 26/1 Кредит сч. 69/3 – 482 руб. 78 коп.

Согласно данной проводки была сделана запись в журнале-ордере по счету 69/3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» .

Ежемесячно предприятие  обязано вносить авансовые платежи  по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не позднее 15–го числа следующего месяца, а если сумма налога, рассчитанная по итогам 1–го квартала, полугодия или девяти месяцев, превысит авансовые платежи, разницу надо заплатить до 20–го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается разницы, выявленной по итогам календарного года, то эта сумма должна быть уплачена не позднее 15–ти дней со дня установленного для подачи налоговой декларации. То есть заплатить налог надо до 15-го апреля следующего года (включительно).

После оплаты авансовых платежей делаются следующие проводки:

Д-т сч. 69/3 К-т сч. 51/1 –  перечислены с расчетного счета  взносы в «Фонды обязательного медицинского обеспечения»