Отчет по пратике в ООО «Мателс»

     В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.

     Основным  регистром аналитического учета  основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

     В организациях, имеющих небольшое  количество основных средств, по объектный учет может быть организован в инвентарной книге учета основных средств (ф. № ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения.

     Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.

     Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

                01 «Основные средства» (активный);

               02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

     Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

     Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд), оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

     Дебет счета 01 «Основные средства»;

     Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями».

     Основные  средства, приобретенные за плату  у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

     При реализации основных средств их продажную  стоимость отражают по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

     Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

     Для учета основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». К этому счету могут быть открыты два субсчета:

     02-1 «Амортизация  собственных основных средств»;

     02-2 «Амортизация  имущества, сданного в лизинг».

     Начисленную сумму по собственным и долгосрочно  арендуемым основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

     По  основным средствам, сданным в текущую  аренду, сумма отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 02, а по основным средствам непроизводственного назначения — по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» или счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 02.

     Сумма амортизации по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

     При выбытии собственных основных средств  сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 «Амортизация основных средств».

     Накопление  и использование амортизационного фонда в бухгалтерском учете не отражается. В составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) амортизационные отчисления зачисляют на расчетный счет или другие счета предприятия и списывают с этих счетов на финансирование капитальных вложений в основные средства. 

      1.3. Учет материальных  ценностей

    Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской  отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования при выполнении работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

    Оценка  МПЗ при списании в производство либо ином выбытии. В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оцениваются следующими способами: 1) по средней себестоимости; 2) по себестоимости каждой единицы для МПЗ, используемых для управленческих нужд;

    Оценка  МПЗ в пути: МПЗ в пути – это МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Единица учета МПЗ: номенклатурный номер;

    Способ  отражения в учете поступления  МПЗ: на счете 10 «Материалы»; 

     1.4. Учет труда и заработной платы

    ООО «Мателс» самостоятельно решает вопрос о квалификации занимаемой должности и установленным окладом. Общество применяет 2 сдельную форму оплаты труда: в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы, а также и повременную: за основу берется - тарифная ставка (оклад), и отработанное время.

    Нормативно  законодательной базой для осуществления  учета труда и заработной платы являются следующие документы:

    1. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1 и 2.

    2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1, 2.

    3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера.

    4. Трудовой кодекс Российской Федерации.

    5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

    6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

    7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

    8. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).

    Выдача  заработной платы осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным  бухгалтером предприятия и руководителем.

     Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем  и не состоящем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по выплате других доходов, полученных работниками ООО «Мателс» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет отчислений на государственное социальное страхование, пеней и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. 

     1.5. Учет денежных средств и расчетных операций

    Учет  продаж ООО «Кар-Вит» осуществляет на основании нормативно-законодательных документов:

    1. План счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

    2. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина № 44н от 9 июня 2001 г.).

    3. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июля 1995 г.).

    Расчеты ООО «Мателс» осуществляет с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетными фондами.

    С поставщиками ООО «Мателс» рассчитывается в безналичном порядке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика. Поставщиками, как правило, являются поставщики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у которых предприятие закупает материалы и средства для осуществления своей деятельности.

    Покупателями  и заказчиками ООО «Мателс» являются физические и юридические лица, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия.

    Для учета расчетов с поставщиками применяют  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

    По  расчетам с покупателями применяют  счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах плановыми платежами).

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

    Используются  следующие проводки:

    Д 76 К 90 реализация товаров, оплата услуг.

    Д 51 К 62 погашение долга через расчетный  счет.

    Д 46 К 48 НДС по товарам, услугам.

    При осуществлении операций по НДС ООО  «Мателс» руководствуется главой 21 НК РФ, части второй, утвержденной 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ. НДС представляет один из косвенных налогов, уплачиваемых населением.

    Операции  по начислению и уплате НДС отражаются следующими записями:

    1. Фиксируется НДС по оплаченным материально-производственным запасам Д 19 К 60

    2. Отгружен товар покупателю, в  стоимость которого включен НДС

    Д 62 К 90

    3. Удержан налог с реализованных  товаров Д 90, субсчет 3 «НДС»  К 68

    4. Отражена зачтенная сумма НДС  Д 68 К 19

    5. Перечислен налог в бюджет Д 68 К 51

    Дебиторская задолженность, по которой истек  исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются  по каждому обязательству на основании  данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

    Списанная в убыток дебиторская задолженность  отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет  с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

    Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой  давности, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат.

    Доходы  будущих периодов. Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и относятся на финансовый результат при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. 
 
 
 
 
 

    1.6 Учет расходов  на продажу и  финансовых результатов