Отчет по практики в ООО "МонтажСтрой"

.

Таблица 4

Составляется  расчетная ведомость за август 2012г.

ООО «МонтажСтрой» (извлечение), руб.

 

Фамилия, имя, отчество работника	Начислено (руб.)	Удержано (руб.)					К выдаче (руб.)
		налог на доходы физичес ких лиц	али -менты	Добровольное удержание	невозвра - щенные подотчет ные суммы	всего
1.Дарьин О.М.	12000,00	1560	-			1560	10440,00
2. Дарьина Е.И.	9500,00	1235	-	4035		5270	4230,00
З.Кульмяков С.Г.	9283,53	1025	-			1025	8258,53
4. Домрачев А.Ю.	8000,00	468	-			468	7532,00
5. Домрачева А.Г.	10000,00	728	-			728	9272,00
Итого:	48783,53	5016	-	4035		9051	39732,53

 

 

 

Таблица 5

Выплачивается оплата труда за август 2012г.

ООО «МонтажСтрой» (извлечение), руб.

 

Фамилия, имя, отчество работника	Сумма (руб.)	Роспись
1. Дарьин О.М.	10440,00
2. Дарьина Е.И.	4230,00
З.Кульмяков С.Г.	8258,53
4. Домрачев А.Ю.	7532,00
5. Домрачева А.Г.	9272,00
Итого:	39732,53

 

 

 

Таблица 6

Отражение операций по оплате труда на счетах синтетического учета за август 2012г. ООО «МонтажСтрой» (извлечение), руб.

 

 

Основное производство
Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
Начисление оплаты труда	20/26	70	48783,53
Начислен ЕСН с заработной платы	20/26	69-1/2/3	14635,06
Перечислен ЕСН	69-1/2/3	51	14635,06
Удержано из заработной платы: НДФЛ	70	68/1	5016,00
Добровольное удержание	70	73/3	4035,00
Перечислен НДФЛ	68/1	51	5016,00

 

 

Удержания из заработной платы

В ноябре 2012 года сметчица Дарьина Е.И. в течение 10 рабочих дней была на больничном по причине болезни. Должностной оклад работника составляет 9 500 руб. Для простоты расчета определим, что иных выплат кроме заработной платы в размере оклада работник не получает. Все рабочие дни за период с 01.11.2010г. по 31.10.2012г. отработаны данным работником полностью. Непрерывный стаж работника - более восьми лет.

В этом случае расчеты с работником по листку нетрудоспособности необходимо отразить в учете следующим образом.

Сначала    определим    средний    дневной    заработок,    который    в рассматриваемой  ситуации будет равен 312,33 руб. (9 500 руб. х 24 мес.) / 730 дн., где 730 дн. - количество колендарных дней за два года.

Далее, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности зависит от непрерывного трудового стажа. Непрерывный стаж работника -более восьми лет. Значит, работнику должны оплатить 100% от среднедневного заработка, то есть: 312,33 руб.

Расчет оплаты больничного листа регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ)» Отметим, что предельная величина этих взносов начиная с 2011 года действует составляет 463 тысячи рублей.

Поэтому пособие  по временной нетрудоспособности работнику  выплачивают исходя из фактического заработка.

Далее, определим средний заработок работника, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате. Тогда общая сумма пособия по временной нетрудоспособности, причитающаяся работнику, составляет 3123,30 руб. (312,33 х 10 дн.)

Причем сумма  пособия по временной нетрудоспособности за три дня, которую должен выплатить работодатель составляет 936,99 руб. (312,33 х 3 дн.). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ составляет 2186,31 руб. (312,33 х 7 дн.).

Бухгалтерский учет «больничных».

В учете операция по начислению пособия за счет средств  ФСС РФ отражается бухгалтерской  записью в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Признание расходов по «больничным»

На основании  пункта 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), сумма пособия не является расходом в бухгалтерском учете, так как выплачиваемая за счет средств ФСС РФ. По этой же причине указанная сумма пособия не учитывается для целей налогообложения прибыли. Что же касается выплаты пособия за счет работодателя, то в бухгалтерском учете сумму пособия следует отнести в состав затрат, а при налогообложении прибыли следует учесть следующее.

Изменения, позволяющие  учесть в составе затрат, уменьшающих  налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, расходы по оплате трех первых дней болезни сотрудника за счет средств работодателя внесены Федеральным законом от 29.12.2004 № 204-ФЗ. Указанный закон дополняет пункт 1 статьи 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ необходимыми для учета подобных расходов подпунктами.

Так согласно подпункту 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы  работодателя по выплате пособия  по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Подпункт 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года (Федеральный закон от 29.12.2004 №204-ФЗ).

ЕСН и страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование (по «больничным»).

Выплата работнику  пособия по временной нетрудоспособности не признается объектом налогообложения  по ЕСН (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ) и, следовательно, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев по «больничным».

Пособие по временной  нетрудоспособности, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ за счет средств ФСС РФ и за счет средств работодателя, не облагается страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно пункту 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, и пунктом 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.

Налог на доходы физических лиц по «больничным».

Сумма, выплачиваемая  работнику за период временной нетрудоспособности, включается в доход, подлежащий обложению НДФЛ, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 217 НК РФ. Удержание НДФЛ производится при фактической выплате работнику пособия организацией, выступающей в роли налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

С учетом вышесказанного, отразим операции по выплате пособия  по временной нетрудоспособности.

Дебет 69 Кредит 70

- 2186,31 руб., начислено пособие по временной нетрудоспособности за 
счет средств ФСС РФ

Дебет (20, 26) Кредит 70

- 936,99  начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет 
средств работодателя за 3 дня;

Дебет 70 Кредит 68

- 406 руб., удержан НДФЛ с суммы пособия (3123,30 x l3%);

Дебет 50 Кредит 70

-  2717,30    руб.,    произведена    выплата    пособия    по    временной нетрудоспособности.

Рассмотрим пример расчета  «отпускных»: 

Водителю Домрачеву  А.Ю. согласно приказа по ООО «МонтажСтрой» предоставляется отпуск согласно графику отпусков, утвержденному в организации¹, со 2 марта 2012 года продолжительностью 28 календарных дней².

 Отпуск начинается 2 марта и заканчивается 30 марта,  поскольку 8 марта является праздничным  нерабочим днем, который в число календарных дней отпуска не включается, поэтому работник должен приступить к работе во вторник 31 марта 2009 года). Для простоты расчета определим, что иных выплат кроме заработной платы в размере оклада работник не получает. Все рабочие дни за период с 01.03.2011г. по 01.03.2012г. отработаны данным работником полностью. Оклад Домрачева А.Ю. составляет 8 000руб. в месяц. Зарплата за год 96 000руб. Для получения средней суммы заработной платы за один день делим 96 000 на 12, а затем на 29,4 (среднее число календарных рабочих дней). Мы получим 272, 11 рубля.

Далее эту сумму мы умножаем на количество календарных  дней отпуска 272,11 х 28 = 7619,08руб. Мы получили сумму отпускных для данного сотрудника.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Преддипломную производственную практику я проходила в Обществе с ограниченной ответственностью «МонтажСтрой» в бухгалтерии.

ООО «МонтажСтрой» является частным коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ с 06.11.2006года.

Общество создавалось  в целях удовлетворения общественных потребностей предприятий и населения  в его работе и услугах.

На сегодняшний день ООО «МонтажСтрой» ремонтом и отделкой помещений.

В данном отчете о преддипломной  практике я исследовала организационную структуру предприятия, которая является линейно-функциональной. Изучила должностные инструкции работников предприятия. Проанализировав технико-экономические показатели деятельности предприятия за три года с 2010 по 2012год, можно сказать, что предприятие работает с прибылью, увеличивая производительность труда.

В данном отчете я отразила ведение аналитического синтетического учета на предприятии, привела примеры расчета начисления и удержания из заработной платы работников ООО «МонтажСтрой».

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Контракт, 2006.-240с.
2. Налоговый кодекс РФ.  - М.: Юрайт – М., 2006. – 160с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации. – М.: Витрем, 2006.-192с.
4. Федеральный закон от 26.11.08 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».   
5. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ о внесении изменений в статью 218 части второй налогового кодекса Российской Федерации. 
6. Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»;
7. Абакумова Н. Н. Политика доходов и заработной платы. -М.: ИНФРА- М, 2006. - 222с.
8. Гусаковская Е.Г. Заработная плата и связанные с ней налоги. // Бухгалтерский учет, 2009. №1. с.3-7.
9. Комарова Л.В.  Заработная плата. -М.: ТД «Ирда», 2006. -187 с.
10. Минцев С.С. Учет расчетов по оплате труда. -М.: Бух.учет, 2006.-312 с.
11. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С., Пошерстник Н.В.  Заработная плата в современных условиях.– СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2006. - 640 с.
12. Рамазанов А.Д. Учет расчетов по оплате труда. -М.: Бух.учет, 2006.-312 с.
13. Фильев В.И. Нормирование труда на современном предприятии. - М.: АСТ, 2007. -398с.
14. Чеборюкова В.В., Романенков Р.Л., Заработная плата: практическое пособие. – М.: ТК Велби, 2008. -362с.