Отчет по практики ООО «ФИНЕКС»

Д-т 20 (23, 26, 44, 97) К-т 02 – Начато начисление амортизации  со следующего месяца после месяца, в котором начато использование  объекта основных средств.

Необходимое условие правильного учета основных средств – единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточную.

Первоначальная  стоимость складывается к моменту  вступления объекта в эксплуатацию. По первоначальной стоимости объект учитывается в течение периода нахождения в организации в составе основных средств на синтетическом счете 01 «Основные средства».

В Учетной политике Предприятия определен порядок  определения первоначальной стоимости  амортизируемого имущества в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01.

Восстановительную стоимость объекты основных средств  получают в момент их переоценки, объявленной  решением Правительства РФ. В результате переоценки, объявленной Правительством РФ, первоначальная стоимость заменяется восстановительной с отражением на счете 01 «Основные средства».

Остаточная  стоимость представляет собой разницу  между первоначальной (восстановительной) стоимостью объекта и суммой начисленного износа по нему. Таким образом, рассчитывается показатель статьи актива баланса «Основные средства».

Единицей учета  основных средств является отдельный  инвентарный 
объект, под которым понимают законченное устройство, предмет или 
комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, 
выполняющими вместе одну функцию.

Каждому инвентарному объекту присваивают  определенный 
инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все 
время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. 
Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом 
предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением 
основных средств.

Обособленные  элементы по сложным инвентарным  объектам, т. е. включающим те или иные приспособления, которые составляют вместе с ним одно целое, как правило, обозначаются тем же номером, что и на основном объекте.

Арендуемые  основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.

Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Для принятия основных средств  к учету в организации создается  специальная комиссия, назначаемая  руководителем предприятия. Эта  комиссия определяет:

• соответствует ли основное средство техническим условиям;
• требуется ли доработка основного средства;
• срок полезного использования объекта основных средств.

Срок полезного использования  основных средств для исчисления амортизации определяется в Обществе на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ 01.01.2002 №1, в соответствии с технической документацией.

При отсутствии технической  документации срок полезного использования устанавливается комиссией, с привлечением соответствующих специалистов.

Согласно п.18 ПБУ 6/01 амортизация  основных средств производится линейным способом. Начисления амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем  регистрации права собственности.

Расходы на ремонт основных средств, признаются в период их возникновения, резерв на ремонт не создается.

Операциями  по поступлению основных средств  являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.

Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) на каждый объект в отдельности.

После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На  основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или другой отделы предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах — для сдающей и принимающей основные средства организации.

Приемку законченных работ по достройке  и дооборудованию объекта, 
производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом 
приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и 
модернизированных объектов. Акт подписывают работник 
цеха (отдела), уполномоченный на приемку основных средств, и 
представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и 
модернизацию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которая 
производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету 
основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию 
осуществляет сторонняя организация, то акт составляют в двух 
экземплярах (по экземпляру для обеих сторон).

Внутреннее  перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2). Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела)-сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции  по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4), а списанием грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а).

В актах о  ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки

Основным  регистром аналитического учета  основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия.

Порядок проведения инвентаризации основных средств на Предприятии  указан в ее учетной политике, что  соответствует ПБУ 1/2008.

Проведение инвентаризации возлагается на инвентаризационную комиссию, персональный состав которой утверждается приказом Генерального директора Общества перед началом проведения инвентаризации.

Инвентаризация основных средств проходит один раз в три  года по состоянию на 1-ое ноября года, в котором проводится инвентаризация.

Целью инвентаризации является:

• выявление фактического наличия основных средств;
• проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации оборудования и других основных средств;
• проверка реальной стоимости учтенных на балансе основных средств;
• выявления фактов хищения, злоупотребления и порчи основных средств.

Перед инвентаризацией  проверяются:

• наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей;
• наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
• наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду или на хранение.

При инвентаризации производится осмотр объектов и соответствие их с данными бухгалтерского учета  по следующим параметрам:

• полное их наименование;
• назначение, основные технические или эксплуатационные показатели;
• инвентарные номера и заводские номера;
• номера паспортов по оборудованию, содержащему драгоценные металлы;
• год выпуска;
• количество объектов.

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

Результаты проведения инвентаризации основных средств записываются в форме ИНВ-1 (Приложение 12), составленной в двух экземплярах, подписанной всеми членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность основных средств.

В качестве нематериальных активов (НМА) к бухгалтерскому учету  на предприятии «Алмаз», принимаются активы отвечающие требованиям п. 2, 3, 4 ПБУ 14/2007. В частности:

• компьютерные программы (Консультант Плюс, 1С Бухгалтерия 7.7., и др.), сайт в Интернете (http://www.epldiamond.ru/);
• товарные знаки и знаки обслуживания;
• секреты производства (ноу-хау);

На 1.01.2009 год балансовая стоимость нематериальных активов  предприятия составила – 27 000 рублей.

В соответствии с п. 17 ПБУ 14/2007 срок полезного использования  нематериальных активов определяется исходя:

• из срока действия патента, лицензии и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
• из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Общество может получить экономические выгоды (доход).

Если невозможно определить срок полезного использования этого  объекта, то он устанавливается в  расчете 20 лет ( но не более срока  деятельности Общества).

Плата за пользование  нематериальными активами отражается в следующем порядке:

• периодические платежи включаются в состав внереализационных расходов;
• разовый платеж учитывается в составе расходов будущих периодов и включается в состав внереализационных расходов равномерно в течение срока действия договора, а при его отсутствии – в течение предполагаемого срока полезного использования нематериального актива.

Амортизация на нематериальные активы начисляется линейным способом, и отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05.

Примеры хозяйственные  операции, производимые с использованием счета 04 «Нематериальные активы»:

Д-т 08 К-т 60 (76) – Отражены расходы, связанные с приобретением  НМА;

Д-т 04 К-т 08 (субсчет приобретение активов) – Принят к учету нематериальный актив;

Д-т 04 К-т 08 – Принят к  учету нематериальный актив;

Д-т 05 К-т 04 – Списана  начисленная амортизация НМА;

Д-т 91 К-т 04 – Списана  остаточная стоимость НМА.

 

8. УЧЕТ ЗАЕМНЫХ  СРЕДСТВ

 

Основным нормативным  документом регулирующим учет расходов по кредитам и займам является ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Минфин РФ от 02.08.2001 год №60н вводится с 01.01.2002г.). Также ведение учета займов и кредитов закреплено в учетной политике компании.

По данным годового бухгалтерского баланса компании за 2008 год сумма краткосрочных кредитов на конец года составляла 621 775 тыс. рублей, по займам на начало 2009 года вся задолженность была погашена. (Приложение 13)

Организация не осуществляет перевод долгосрочной задолженности по подученным займам и кредитам в краткосрочную.

Документы, предоставляемые  ООО НПК «Алмаз» для получения кредита:

1. Заявление на выдачу кредита
2. Анкета заемщика
3. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика
4. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
5. Финансовые документы и т.д.

После предоставления заемщиком всех необходимых документов заключается соглашение с кредитором о предоставлении кредита.