Отчет по практике в ЗАО «Бендерская текстильно-ткацкая фабрика»

На первом этапе рассмотрим таблицу 1, в которой представлены структура и движение основных средств и нематериальных активов в разрезе различных групп.

 

 

Таблица 1.

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Уд. Вес %	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец  отчетного года	Уд. Вес %	Изм.за год	Уд Вес за год %
1	2	3	4	5	6	7
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ  Исключительные права  на объекты интеллектуальной деятельности	310	147922	80,17	5226		153148	80,72	5226	0,54
в том числе исключительные права, возникающие из: авторских и иных договоров  на произведения науки, литературы, искусства  и объекты смежных прав, на программы  ЭВМ, базы данных и др.	311
патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или  лицензионных договоров на их использование	312
прав на ноу-хау	313
Деловая репутация организации	340
Прочие	349	36586	19,82			36586	19,28		-0,54
Итого (стр. 310+320+330)	350	184508	100	5226		189734	100	5226	0
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА  Здания	360	2615502	25,71	73255		2688757	20,13	73255	-5,58
Сооружения	361	92135	0,91			92135	0,69	0	-0,22
Машины и оборудование	362	7326855	72,0	3254272	150838	10430289	78,09	3103434	6,09
Транспортные средства	363	6114	0,06			6114	0,05	0	-0,01
Производственный и хозяйственный  инвентарь	364	27872	0,27		1125	26747	0,2	-1125	-0,07
Рабочий скот	365
Продуктивный скот	366
Многолетние насаждения	367
Другие виды основных средств	368	105061	1,03	11522	3825	112758	0,84	7697	-0,19
Итого (стр.360+361+362+363+364+365+366+367+368)	369	10173539	100	3339049	155788	13356800	100	3183261	0
в том числе:                                                                                                                                                                                                                                                                                                    производственные	370	10172789	99,99	3339049	155788	13356050	99,99	3183261	0
непроизводственные	371	750	0,007			750	0,006	0	-0,001

Данные таблицы 1 свидетельствуют  о том, что абсолютный прирост  основных средств, в частности зданий, составил за анализируемый период 73255 тыс.руб., а их удельный вес в составе всех основных средств уменьшился на 5,58 %. Наиболее существенное увеличение основных средств произошло по статье «Машины и оборудование»: за год их стоимость возросла на 3103434 тыс.руб., и их удельный вес в составе промышленно-производственных основных средств увеличился на 6,09 %.

На 0,19 % уменьшился показатель «Другие виды основных средств» при росте их стоимости на 7697 тыс.руб.

Для анализа обеспеченности предприятия  основными средствами рассчитаем следующие  показатели:

1. Коэффициент обновления = Стоимость поступивших ОПФ/ Стоимость ОПФ на конец отчетного периода = 3339049/ 13356800 =0,25.
2. Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших ОПФ/ Стоимость ОПФ на начало отчетного периода = 155788/ 10173539 = 0,015
3. Коэффициент прироста = Стоимость прироста ОПФ/ Стоимость ОПФ на начало периода = 3183261/10173539=0,31

Для анализа эффективности использования  основных средств и нематериальных активов используются следующие  показатели:

1. Фондоотдача = Стоимость ВП / Среднегодовую стоимость ОПФ = 347232,68 / 11701826 = 0.03

Данный показатель показывает, что  на 1 рубль ОПФ приходится 0,03 рубля  выпущенной продукции.

2.Фондоемкость = Среднегодовая стоимость  ОПФ/ Стоимость ВП = 11701826/ 347232,68 = 33,7

Это означает, что на 1 рубль выпущенной продукции приходится 33,7 рублей стоимости  ОПФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет и анализ материальных ресурсов

   Для осуществления детального учета и контроля за составом товарно-материальных ценностей предприятия согласно СБУ №2 «Запасы» предусмотрена типовая классификация материалов.

   Материалы классифицируются  следующим образом:

1. Сырье и основные материалы;
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, а также услуги стороннего характера;
3. Топливо и энергия на технологические нужды;
4. Тара и тарные материалы;
5. Запасные части;
6. Строительные материалы;
7. Прочие материалы.

   Поступают ТМЦ  на центральный склад предприятия  по приходным накладным (Приложение  №13). Все поступившие ТМЦ регистрируются в реестре поступления материалов и покупных товаров. При поступлении ТМЦ кладовщик сверяет фактическое наличие поступивших ТМЦ с документами представленными поставщиком. При соответствии данных документы передаются в бухгалтерию для оплаты счетов поставщиков. Если договорные обязательства нарушены поставщиком, составляется приемный акт, который подписывается также представителем поставщика. Только после разрешения возникших споров предприятие приступит к оплате предъявленных счетов.

   Учет материальных  ценностей организуется на активном  счете 10 «Материалы». Сальдо дебетовое,  отражает себестоимость поступивших  материальных ценностей на начало  отчетного периода. Оборот по  дебету – вновь поступившие  материальные ценности, оборот по  кредиту – стоимость израсходованных  материальных ценностей. Аналитический  учет материалов организуется  отдельно по местам хранения  и использования.  Для ведения  аналитического учета ТМЦ по  местам хранения на предприятии  используются карточки складского  учета материалов (Приложение №14).

   При поступлении  ТМЦ составляются следующие проводки:

Дебет 10 кредит 50-при непосредственной оплате ТМЦ;

Дебет 10 кредит 48-безвозмездно полученные ТМЦ;

      Расход  материалов:

Дебет 20 кредит 10-на основное производство;

Дебет 23 кредит 10-на вспомогательное  производство;

Дебет 25 кредит 10-на нужды  цехов;

Дебет 26 кредит 10-на общехозяйственные  нужды;

дебет 08 кредит 10-для строительства  объектов основных средств;

дебет 84 кредит 10-отражение  сумм недостач материалов;

   ТМЦ также могут  быть приобретены подотчетным лицом, на которого оформлена доверенность на приобретение материальных ценностей (Приложение №15).

   Со склада материалы поступают  в основное производство по  накладной (требование) (Приложение  №16). Учёт движения и остатков ТМЦ кладовщик ведет в карточках складского учета материалов, которые открывают на каждый номенклатурный номер ТМЦ. Записи в карточке производятся на основании оформленных первичных документов по приходу и расходу ТМЦ в день совершения операции. После каждой операции выводится остаток, в конце месяца составляется ведомость учёта остатков материалов. Такой метод учёта материалов называется сальдовым.

   Реализация материальных ценностей  на сторону оформляется товарно-транспортной  накладной, которая выписывается  в 4, 5 экземплярах (Приложение  №17).

   Материальные ценности в основном  поступают от поставщиков. Для  системного отражения операций  приобретения материалов, расчетов  за произведенные подрядчиками  работы и оказанные услуги  и расчетов с поставщиками  и подрядчиками предназначен  комбинированный журнал-ордер №  6. (Приложение №18). Этот журнал ведется по кредиту пассивного счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты». В журнале-ордере № 6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет.

   Оценка  материалов  и  других  производственных  запасов,  и   их  учёт  осуществляется  по  цене  их  фактического  приобретения:  затраты  на  приобретение,  наценки,  таможенные  пошлины,  расходы  на  транспортировку,  хранение  и  доставка,  комиссионные  вознаграждения,  оплата  процентов   при  приобретении  в  кредит.

   Учет движения материалов ведется  в журнале-ордере счета по субконто «Движения материальных ценностей» (в денежном выражении).   Образцы подписей МОЛ, имеющих право подписи на документах по отпуску материалов на сторону утверждается приказом директора.

   Система сверки данных бухгалтерского  учета с данными складского  учета производится с помощью  документооборота бухгалтерии и  материального отчета со склада (Приложение №19).

Инвентаризация материалов

   Количество инвентаризаций в  отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждом из них, устанавливаются приказом директора предприятия, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризация товарно-материальных ценностей обязательна:

• при смене материально-ответственного лица (МОЛ) на день приемки-передачи дел; а также при смене руководителя организации;
• При коллективной материальной ответственности - при смене руководителя коллектива, при выбытии из коллектива более 50 процентов его членов, а также по письменному требованию одного или нескольких членов коллектива;
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей, в случае чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (инвентаризация сырья и материалов, МБП готовой продукции, товаров и финансовых обязательств организации проводится на 1 ноября отчетного года; инвентаризация основных средств (зданий и сооружений) проводиться ежегодно на 1 декабря отчетного года; инвентаризация наличных денежных средств проводится согласно Постановления №109 от 30.04.1999г. «Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве ПМР» - ежеквартально), по предписанию суда или прокуратуры;
• в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

   Сверка расчетов с дебиторами  и кредиторами предприятия проводится  ежеквартально с обязательным оформлением актов сверок.

   Основной документ, который составляется при инвентаризации, называется инвентаризационной описью, а по результатам проведенной инвентаризации в бухгалтерии составляется сличительная ведомость.

   Выявленные  при инвентаризации и других  проверках расхождения фактического  наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

   - излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется, как другие операционные доходы организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц: Д 10 К 48; Д 48 К 87

   - недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли на 

основании распоряжения руководителя относится на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц в соответствии с рыночными ценами на момент выявления недостачи.

   Если виновные лица не установлены или суд отказал о взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на другие операционные расходы организации.

Рассчитаем показатели использования  материальных ресурсов в таблице.

Расчет показателей использования  материальных ресурсов.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
Стоимость ВП в сопоставимых ценах, тыс. рублей	2183	2478	295
Стоимость МЗ, тыс. рублей	1421	1742	321
Полная себестоимость произведенной  продукции, тыс. рублей	2153	2582	429
Материалоотдача, рублей	1,54	1,42	-0,11
Материалоемкость, рублей	0,65	0,70	0,05
Удельный вес МЗ в себестоимости  продукции	66,00	67,47	1,47

 

Анализируя показатели использования  материальных ресурсов можно сделать  следующие выводы: материалоотдача в отчетном периоде уменьшилась на 0,11 рублей и составила 1,42. Данное изменение произошло за счет увеличения стоимости материальных затрат на 321 тыс. рублей. Уменьшение материалоотдачи привело к увеличению обратного показателя – материалоемкости на 0,05 рублей, что в отчетном периоде составила 0,70 рублей. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном периоде составил 67,47 рублей, что на 1,47 рублей больше чем в базисном периоде.