Отчет по практике в ООО «Амурлифт»

Основными нормативными правовыми  актами, регулирующими финансирование капитальных вложений, являются БК РФ, Федеральный закон «О Бюджете развития Российской Федерации», Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»1, соответствующие нормативные правовые акты субъектов РФ и акты органов местного самоуправления.

Согласно Федеральному закону «Об  инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» капитальные вложения — это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Финансовые  вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам. 

1. государственные и муниципальные ценные бумаги,
2. ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;
3. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
4. предоставленные другим организациям займы,
5. депозитные вклады в кредитных организациях,
6. дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В составе финансовых вложений учитываются  также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для учета финансовых вложений в  бухгалтерском учете используется активный счет 58 «Финансовые вложения», в развитие которого открываются  субсчета по видам финансовых вложений: субсчет 1 «Паи и акции»; субсчет 2 «Долговые  ценные бумаги»; 
субсчет 3 «Предоставленные займы»; субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества». 
По дебету счет 58 «Финансовые вложения» формируется информация о приобретенных активах, а по кредиту – информация о выбывших активах. 

Вложения в уставные капиталы других организаций (обществ с ограниченной ответственностью, товариществ, акционерных  обществ) должны быть подтверждены выписками  банков, актами приемки-передачи, накладными, пакетами акций в документарной  форме или выписками из реестров акционеров при бездокументарных акциях. Первоначальной стоимостью этих вложений признается денежная оценка активов, внесенных  в уставный капитал, и согласованная  с учредителями. Разница между  оценкой вклада, приведенной по счету 58–1 «Паи и акции», и стоимостью переданных активов отражается в составе  операционных доходов или расходов. Аналитический учет ведут по видам  и объектам вложения. Приобретение ценных бумаг должно подтверждаться расчетно-платежными документами разного  вида, выписками из реестров акционеров, выписками из счетов депо, отчетами брокеров и дилеров, актами приемки  выполненных работ по информационным и консультационным услугам, связанных  с приобретением ценных бумаг. Начисленные  доходы по ценным бумагам включаются в состав операционных.

9 Учет  валютных  операций.

Основные  понятия, характеристика и правовая основа валютных операций

Валютные операции — это контракты агентов валютного рынка относительно купли-продажи и предоставление займов в иностранной валюте на определенных условиях, в определенный момент времени.

Валютная  операция в широком понимании — это конкретная форма проявления валютных отношений в народнохозяйственной практике, в узком понимании — операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием валютных ценностей как средства платежа в международном обороте, ввозом, вывозом, пересказыванием на территорию страны и за ее границы валютных ценностей.

Поскольку, ведя предпринимательскую  деятельность, субъекты малого и среднего предпринимательства зачастую сталкиваются с необходимостью рассчитываться со своими партнерами в иностранной  валюте, выдавать валюту на командировочные  расходы, возвращать кредиты, бухгалтерам  необходимы знания о правильном отражении  в налоговом и бухгалтерском  учете таких операций. При этом следует учитывать, что валютные операции, во-первых, не всегда разрешены, а, во-вторых, требуют особого оформления. Все валютные операции можно разбить  на две большие категории: - проводимые между резидентами и нерезидентами; - проводимые между резидентами. Валютные операции между резидентами в  целом запрещены, однако имеется  ряд исключений. Например: - валютные операции между фирмой и банками (получение валютных кредитов в российских банках, внесение валюты на текущий счет и снятие валюты со счета, покупка векселей у банков, уплата банку комиссионного вознаграждения в валюте); - расчеты в валюте при оказании услуг или продаже товаров пассажирам международных рейсов, а также продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли; - расчеты в валюте между российскими фирмами, если одна из них – импортер или экспортер, а другая – посредник по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, импортер может оплачивать свой импортный контракт через посредника, перечислив ему валюту); - платежи в валюте российским транспортным компаниям за перевозку экспортных и импортных грузов; - выплаты валюты работникам при направлении их в командировку за рубеж. Кроме того, значительной свободой пользуются российские банки (например, банки вправе проводить валютные расчеты друг с другом и получать валюту в виде вкладов). Российские фирмы имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Совершать такие операции разрешено только через банки, у которых есть лицензия Банка России на проведение валютных операций (п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ). Также российские фирмы могут иметь счета и вклады в иностранной валюте, причем открыть валютный счет в банке можно не только в России, но и за рубежом. Проводя валютные операции с нерезидентами, субъекты малого и среднего предпринимательства должны позаботиться о соответствующем документальном оформлении. Так, они обязаны представить в свой банк документы, подтверждающие обоснованность этих операций. Прежде всего это касается внешнеэкономической деятельности. Основным подтверждающим документом является внешнеэкономический контракт и дополнительные соглашения к нему, а также документы, которые подтверждают факт передачи товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), и счета на оплату (инвойсы). Если субъект малого и среднего предпринимательства переводит валюту за рубеж, подтверждающие документы он должен представить до момента перечисления денег. Вместе с ними нужно подать в банк справку о валютных операциях. Форма и порядок заполнения справки утверждены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И. Когда субъект малого и среднего предпринимательства получает на свой счет валюту, документы необходимо представить в течение семи рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на счет. В этом случае вместе с документами нужно подать и справку о валютных операциях (п. 1.3 Инструкции Банка России № 117-И). Если документы не будут представлены в банк в семидневный срок, поступившая валюта останется на транзитном счете, и организация не сможет ею воспользоваться, пока не оформит необходимые документы. Кроме того, об этом нарушении коммерческий банк обязан сообщить в Банк России (п. 9 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Организации также обязаны оформлять паспорт сделки на каждый внешнеэкономический контракт.ъ

Правовые источники регулирования  валютных операций и валютного контроля. Действующий Закон о валютном регулировании подразделяет все  акты в сфере валютного регулирования  и валютного контроля на три группы: собственно акты валютного законодательства, акты органов валютного регулирования  и акты органов валютного контроля.

Согласно абз. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о валютном регулировании валютное законодательство Российской Федерации состоит из указанного закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов (далее - акты валютного законодательства). Из диспозиции указанной нормы следует, что, во-первых, вопросы валютного регулирования относятся к исключительной прерогативе Российской Федерации, что соответствует п. "ж" ст. 71 Конституции РФ, а во-вторых, иные федеральные законы, затрагивающие вопросы валютного регулирования и валютного контроля, могут приниматься исключительно по вопросам, прямо установленным Законом о валютном регулировании. Принятые в соответствии с Законом о валютном регулировании федеральные законы могут регулировать следующие вопросы:

- действие актов валютного законодательства  и актов органов валютного  регулирования во времени (ч. 3 ст. 4 Закона о валютном регулировании);

- осуществление валютного контроля  и компетенции органов валютного  контроля при издании актов  валютного контроля (ч. 1 ст. 22 и ч. 5 ст. 4 вышеназванного закона);

- порядок идентификации личности  при купле-продаже физическими  лицами наличной иностранной  валюты и чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте (абз. 2 ч. 2 ст. 11 того же закона);

- открытие счета (вклада) в банке  за пределами территории Российской  Федерации на осуществление операций, предусматривающих перевод средств  на указанный счет (вклад), вывоза  из Российской Федерации валюты  Российской Федерации, внутренних  ценных бумаг в документарной  форме, а также ввоза в Российскую  Федерацию валюты Российской  Федерации и внутренних ценных  бумаг в документарной форме  (п. 7 ч. 7 ст. 18 Закона).

Исходя из изложенного можно  сделать вывод, что те или иные нормы валютного законодательства могут содержаться в федеральных  законах, регулирующих банковские, налоговые, таможенные правоотношения, в федеральных  законах, регулирующих вопросы инвестиционной деятельности, оборота ценных бумаг, борьбы с отмыванием доходов, добытых  преступным путем и финансированием  терроризма, и т.д.

При этом такие нормы, содержащиеся в иных федеральных законах, не могут  противоречить Закону о валютном регулировании.

порядок открытия валютного счета предприятиями.

На предприятии ООО «Амурлифт ЖЭУ 14» не открывают валютных счетов.

Для открытия текущего валютного счета предприятие  должно представить в банк следующие  документы:

а) заявление, содержащее полное наименование банка,

официальный адрес, номер телефона, телефакса  и телекса.

Заявление должно быть подписано руководителем  и главным

бухгалтером предприятия, скреплено печатью  предприятия и

содержать   обязательство   клиента   соблюдать   банковские

правила открытия и ведения валютного  счета;

б)копии учредительных документов

в) решение о создании или реорганизации  предприятия

(только  для организаций, которые в  соответствии с

действующими  правилами должны представлять такой

документ  при открытии в банке расчетного счета);

г) карточку установленной формы с  образцами

подписей  лиц, уполномоченных распоряжаться  счетом, с

оттиском  печати предприятия (подписи лиц, уполномоченных

распоряжаться счетом совместного предприятия, должны

быть  удостоверены нотариально);

д) копию документа о регистрации местными органами

власти;

е) нотариально заверенную копию Свидетельства  о

регистрации в Министерстве внешних экономических  связей

РФ;

ж) справку о регистрации в налоговой  инспекции.

Совместные  предприятия и иностранные фирмы

должны  также представить в банк свидетельство  о внесении их в реестр предприятий  с иностранными инвестициями. Такое  свидетельство выдается после регистрации  в Государственном комитете РФ по иностранным инвестициям.

 Учет  операций по валютному счету,  учет кассовых операций, учет  расчетов с поставщиками, покупателями  и заказчиками в валюте, курсовые  разницы в учете  и валюте, порядок учета обязательной продажи  валютной выручки.

Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета.

Банк  присваивает валютному счету  номер и осуществляет контроль за характером совершаемых операций. Он контролирует, не совершаются ли операции, не предусмотренные Уставом, а также нарушающие порядок использования валютных средств. Первичные документы для оформления операций по валютному счету, регистры аналитического учета аналогичны расчетному счету.

Синтетический учет операций по валютному счету  ведется на счете 52 "Валютный счет". Это счет активный, основной, денежный. Остаток иностранных валют в  пересчете на российские рубли показывается во 2 разделе Актива баланса, обороты  по кредиту – в журнале-ордере № 2. В отличие от расчетного счета, валютных счетов у предприятия может быть открыто несколько. При необходимости к счету 52 "Валютный счет" открывается 2 субсчета:

·  52/1 – "Валютные счета внутри страны";

·  52/2 – "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет ведется по каждому валютному  счету, открытому в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют.

Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осуществляется пересчет иностранной валюты в российские рубли по курсу, котируемому ЦБР.

Обменный  курс иностранных валют публикуется  в периодических изданиях, проставляется  в банковских выписках из валютного  счета.

С 1 июля 1992 года на территории России применяются  следующие виды курсов иностранных  валют:

1) котируемые ЦБР, используются в бухгалтерском учете;

2) курсы покупки-продажи иностранных валют в коммерческих банках и обменных пунктах;

3) курс Государственного банка СССР, котируется ЦБР со странами-заемщиками по государственным кредитам и торговым соглашениям бывшего СССР.

кассовые операции –  это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных  денежных средств, поступающих в  кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко  и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая  может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно  устанавливается.

Все факты поступления  и выдачи наличных денег в кассу  учитываются в кассовой книге (типовая  форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.