Отчет по практике на примере магазина «Водолей»

       В соответствии  со ст. 120 СК РФ удержания алиментов  могут быть прекращены в случае:

- смерти одной из сторон;

- истечения срока действия соглашения  об уплате алиментов;

- наступления оснований, предусмотренных соглашением об уплате алиментов.

      Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

- при достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или приобретения несовершеннолетними  детьми полной дееспособности  до достижения ими совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация);

- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались  алименты;

- в случае признания судом  восстановления трудоспособности  или прекращения нуждаемости  в помощи получателя алиментов;

- при вступлении нетрудоспособного  нуждающегося в помощи бывшего  супруга - получателя алиментов в  новый брак;

- в случае смерти лица, получающего  алименты, или лица, обязанного их  уплачивать.

       Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

       Материальная  ответственность членов трудового  коллектива за ущерб, причиненный  организации по их вине, предусматривается  Кодексом законов о труде РФ.

Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. В магазине «Водолей» заключены договора о полной материальной ответственности с заведующими складами и с кассирами. По итогам инвентаризации за 2009г. была выявлена недостача по складу, в результате по акту, подписанному членами комиссии и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживается из зарплаты кладовщика Галкина А.С. и заведующей складом Горбуновой З.А.

Удержание за брак.

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; начисленного транспортного налога и соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.

Удержание за брак в магазине «Водолей»» не производится.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     3. Налогообложение заработной платы

 

       Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям и суммой удержаний. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

       Сумма начисленной  за месяц заработной платы  принимается за основу расчета  налогооблагаемой базы при расчете  следующих налогов:

- НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

- взносов на страхование от  несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13%.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.). Налоговые вычеты дают основание уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

- по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за  год"

- по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, а также сумм налогового вычета"

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы.

- по налогу на доходы физических  лиц:

- по итогам года в ФНС по  месту регистрации организация  предоставляет на каждого сотрудника  форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за  год",

- реестр сотрудников, на которых подаются справки.

- по страховым взносам на  обязательное пенсионное страхование 

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации - "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование"

- по итогам года в ФНС по  месту регистрации - "Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации с отметкой налоговых органов до 1 июля следующего за отчетным года организация представляет в ПФ РФ

- по итогам года в отделение ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления Персонифицированного учета.

- по взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний 

- по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний"

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев учитываются в составе затрат.

Порядок отражения операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов представлен в таблице 3.

Таблица 3.

Порядок отражения операций по начислению и уплате налоговых вычетов с  заработной платы.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников	70	68
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование	68	69
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	20	69
Перечислен НДФЛ в бюджет	68	51
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование	69	51
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев	69	51

 

Заработная плата — основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой

Заработная плата обеспечивает работнику объем потребления материальных благ и услуг, достаточный для расширенного воспроизводства рабочей силы; дает работодателю определенный экономический результат от применения наемного труда, позволяющий ему развивать производство и получать прибыль; является регулятором спроса на продукцию и услуги конечного потребления, а также рабочую силу на рынке труда.

Дальнейшее экономическое развитие России требует разработки новых и переработки действующих актов и положений в области регулирования трудовых отношений в законодательстве:

• определения прожиточного минимума;
• разрешения коллективных трудовых споров и конфликтов;
• регулирование оплаты труда;
• несостоятельности (банкротства) предприятий;
• индексация минимального размера оплаты труда;
• оплата пособий по безработице и пр.

В этой связи бухгалтерские службы  в организациях  должны решать следующие задач:

1. Своевременно в бухгалтерских документах представлять правильные сведения о затратах труда, начисленной и выданной заработной плате.
2. Обеспечивать постоянный контроль затрат труда.
3. Систематически контролировать фонд оплаты труда и правильность расчетов с персоналом.

    Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы в магазине «Водолей» делятся на обязательные и по инициативе работодателя. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц,  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. В магазине «Водолей» только стандартные налоговые вычеты, это:

а) личные:

- вычет в размере 400 рублей, предоставляемый  на налогоплательщика, не имеющим  права на льготные вычеты, за  каждый месяц налогового периода  до месяца, в котором полученный  налогоплательщиками от налогового агента, предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40000 рублей начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется;

б) по расходам на содержание детей в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на:

- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся  дети и которые являются родителями  или супругами родителей;

- каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет на  детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода  налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговые вычеты к расходам на содержание детей не применяются.

Пример:

В январе 2009 года начальнику отдела кадров Кузиной Е.В. было начислено 11232 рубля. В январе 2009 года из заработной платы начальника отдела кадров будет удержано:

(11232 – 400) ×13%/100 = 1408 рублей 

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

В феврале 2009 года доход Кузиной Е.В. составил 6912 рублей. Соответственно из заработной платы сотрудника будет удержано:

(6912 – 400) × 13%/100 = 847 рублей

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

В марте доход начальника отдела кадров составил 8294 рубля. Сумма удержания составит:

(8294 – 400) × 13%/100 = 1026 рублей

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

В апреле доход Кузиной Е.В. был равен 13478,4 рубля. Сумма удержаний составит:

(13478,4 – 400) × 13%/100 = 1797 рублей.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

В мае стандартный вычет на себя применяться к Кузиной Е.В. не будет. Поскольку сумма доходов за первый квартал равна 39916,8 рубля, то есть почти 40000 рублей.

Доход в мае составил 8294,4 рубля. Из заработной платы Кузиной Е.В. будет удержано:

8294,4 × 13%/100 = 1078 рублей.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

        Федеральный закон от 24 июля 2009г. N 213-Ф3 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" отменил положения Налогового кодекса о едином социальном налоге, порядке его исчисления и уплаты (24 глава НК РФ). ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования.