Федерация независимых профсоюзов Российской федерации

Якутский  экономико-правовой институт  (филиал)

Академии  труда и социальных отношений

Финансовый  факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 
 
 
 
 

Отчет по производственной бухгалтерской практике

на ОАО  «Якутский Гормолзавод» 
 
 
 

Выполнил:

студент группы Б-09 зв

Васильева Мария Михайловна 

Руководитель практики

от  института:

преподаватель Чеботаренко Е.И. 
 
 

Якутск 2011

 

Оглавление 

Тема 1. Технико-экономическая характеристика предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении 6

Тема 2. Учет материально-производственных запасов. 8

Тема 3. Учет затрат на производство и определение себестоимости продукции. 14

Тема 4. Учет выпуска и продажи готовой продукции 19

Тема 5. Учет капитальных вложений 24

Тема 6. Учет финансовых вложений 27

Тема 7. Учет кредитов и займов 30

Тема 8. Учет финансовых результатов и использование прибыли 34

Тема 9. Учет капитала и резервов 40

Тема 10. Бухгалтерская и налоговая отчетность 44

Тема 11. Анализ финансового состояния 51

Тема 12. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 60

Список литературы 66

Приложения 67

 

Тема 1. Технико-экономическая характеристика предприятия и роль бухгалтерского учета в его управлении

 

     Полное  наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Якутский Гормолзавод». Предприятие было основано 25 июня 1933г. ОАО «Якутский Гормолзавод» находится по адресу: г. Якутск, ул. Кальвица 14/1.

Уставный  капитал Общества составляет 16 114 165 (шестнадцать миллионов сто четырнадцать тысяч сто шестьдесят пять) рублей.

     Высшим  органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно  собирается один раз в год для  утверждения бухгалтерской отчетности, отчета  директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения  чистой прибыли, выборов исполнительного  органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

     Оперативной деятельностью общества руководит  единоличный исполнительный орган  –  генеральный директор.

     Основными видами деятельности являются заготовка  и переработка сельскохозяйственного  сырья, производство и реализация молочных и других пищевых продуктов, торговые и посреднические услуги.

     Поставщиками  сырья являются ООО «Суздальский сырзавод», г. Новосибирск, ООО «Варант» Удмуртия, пос. Ува.

     Основным  рынком сбыта для ОАО «Якутский  Гормолзавод» является г. Якутск, расположенный в центральном регионе РС(Я). Центральный регион Республики Саха (Якутия) является одним из наиболее привлекательных рынков сбыта молочной продукции в республике.

     Перспективные рынки представляют из себя в основном северные улусы за счет реализации продукции длительного хранения, такой, как стерилизованное молоко.

     Факторы, которые могут негативно повлиять на сбыт эмитентом продукции:

     - уменьшение спроса;

     - конкуренция;

     - значительное увеличение цен  на сырье и материалы.

     Привлечение потенциальных потребителей производится посредством:

     - рекламы лечебных свойств молочных  продуктов;

     - стимулирования сбыта молочной  продукции (розыгрыши, конкурсы, скидки);

     - пропаганды здорового образа  жизни посредством потребления  молочных продуктов;

     - дегустации;

     - личной продажи;

     - участия в выставках-ярмарках;

     - формирования имиджа предприятия  (создание торговой марки).

    Бухгалтерский учет в ОАО «Якутский Гормолзавод»  организован в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативно правовых актов Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

     Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно  главному бухгалтеру.

     Главный бухгалтер отвечает за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов. Финансовую отчетность предприятия составляет финансовый директор.

     Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет  заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в  фонды социального страхования.

     Бухгалтер кассир – ведет счета по учету  денежных средств на расчетном счете  и в кассе. Кроме этого, выполняет  функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в  кассе.

     Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины  этих отклонений.

     Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также  учет выпуска готовой продукции.

     Бухгалтер по учету расчетов – ведет все  счета по учету расчетов, кроме  счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета  по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и  др.

     На  предприятии действует инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом генерального директора.

    Бухгалтерский учет полностью автоматизирован  с использованием программных продуктов 1С. 

Тема 2. Учет материально-производственных запасов.

 

       Нормативные документы: ПБУ 5/01; Методические указания по бухгалтерскому учету производственных запасов, утвержденного Приказом Минфина  РФ от 28.12.01г. №119н.; Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 №4н.

     Рассмотрим  использование счетов 10,14, 15, 16.

     Материалы могут поступать на предприятие  от поставщиков, других юридических  и физических лиц, за наличный и безналичный  расчет, могут быть изготовлены непосредственно на предприятии и т.д.

 

 

Таблица 1

Приобретение  материалов по фактической себестоимости

 

     В случае, когда фактическая себестоимость  превышает рыночную стоимость, делают следующее: на общую сумму резервов под снижение стоимости материальных ценностей делают запись Д 91/ К14. В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена указанная выше запись, зарезервированная сумма восстанавливается записью по Д 14/ К 91. Закрытие счета 14 осуществляют исходя из предположения полного расходования материальных ценностей в следующем отчетном периоде.

Остаток на счете 14 " показывает превышение фактический себестоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

      При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно  используют счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

     Счет 15 предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте (материалы, животные на выращивании и откорме, товары).

Поступление материалов по учетным ценам: Д 15/ К 60, 23, 71 и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию.

МПЗ, фактически поступившие в организацию, списывают  по учетным ценам с К 15/ Д 10, 11, 41.

Сумму разницы в стоимости приобретенных  материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости  приобретения и учетных ценах, списывают Д 16/ К 15.

     Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для учета  разницы в стоимости приобретенных  материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости  приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический  учет ведут по учетным ценам.

     Счет 41 «Товары» часть МПЗ, приобретенных  или полученных от других юридических  и физических лиц и предназначенных  для продажи.

     Стоимость (по учетным ценам) изделий, материалов и товаров, приобретенных специально для продажи отражается проводкой Д 41/К 15