Министерство  сельского хозяйства  Российской Федерации

Воронежский государственный  аграрный университет

Экономический факультет 
 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита 
 

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики

по бухгалтерскому учету

в ООО «Колос Черноземья» Калачеевского района Воронежской области 
 
 

Выполнил:  

Зарегистрировано на кафедре 
 
 
 

Воронеж - 2011

 

Содержание 

 

     1.Учет  денежных средств,  расчетных и кредитных  операций

     1.1 Учет кассовых операций

 

    Порядок ведения наличного денежного  обращения регулируется Положением ЦБР от 5.01.1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденным 19 декабря 1997 г. (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.). При ведении кассовых операций предприятие руководствуется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22.09.1993г №40. Необходимость использования контрольно-кассовых машин в случае проведения расчетов наличными денежными средствами регламентирована Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.

    Касса ООО «Колос Черноземья» оборудована с соблюдением не всех ключевых требований с целью обеспечения сохранности денег, а именно: все ценности хранятся в сейфе, имеются два дубликата ключей у кассира, но помещение кассы не изолировано, сигнализации нет. При вступлении кассира в должность с ним заключен договор о полной материальной ответственности.

    Предприятие вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы на срок от трех до пяти дней.

    Для выявления потребности хозяйства в наличных денежных средствах на конкретную дату (период) с учетом установленного ему лимита сумма, подлежащая снятию с расчетного счета, определяется по формуле:

    П = ОР + Л – ОП – О,

    где П – потребность;

    ОР  – ожидаемый расход;

    Л – лимит хранения денежных средств;

    ОП  – ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу предприятия за счет выручки от реализации и других операций;

    О – остаток наличных денежных средств  в кассе на дату определения потребности.

    Постановлением  Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27.03.2000г., 3.05.2000г.) утверждены и используются унифицированные формы первичной учетной документации: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-4 «Кассовая книга».

    Поступающие в кассу деньги оформляются приходным  кассовым ордером (приложение № 1), который подписывает кассир и главный бухгалтер. В нем указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Сумма поступивших денег в приходном кассовом ордере записывается цифрами и прописью. После того, как деньги приняты и пересчитаны, плательщику выдают квитанцию, которая подтверждает факт внесения денег в кассу. Квитанция заверяется кассиром и главным бухгалтером. Помарки, подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Приём денег по приходному кассовому ордеру производится только в день их составления.

    Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка. Все чеки в ней пронумерованы. На них проставлены реквизиты банка, номер расчетного счета. При выписке чека на обороте указывают назначение получаемой суммы прописью и с заглавной буквы. При заполнении чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

    Для выдачи денег из кассы и передачи наличных денег в учреждение банка для зачисления на расчетный счет предприятия применяется расходный кассовый ордер (приложения № 2). В нём указываются: сумма выданных денег, Ф.И.О. получившего денежные средства, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего его личность, целевое назначение суммы, дата выдачи денег. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера. При взносе наличных денежных средств на расчетный счет выписывается объявление на взнос наличными.

    Расходные и приходные кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой очередности с начала до конца года. Все приходные и расходные кассовые ордера должны регистрироваться в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, но в ООО «Колос Черноземья» он не ведется.

    Движение денег в кассе кассир учитывают в кассовой книге (приложение № 3, приложение № 4). Листы в книге прошнуровываются и опечатываются круглой сургучной печатью предприятия. Записи в кассовой книге проводились под копирку в двух экземплярах. Вторые экземпляры книги, служащие отчетом кассира, отрывные. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в ней итоги оборотов и выводит остаток денег по кассе на следующий день. К отчету кассира прилагаются все поступившие за день документы.

    Для обеспечения сохранности ценностей  в кассе необходимо проведение ревизий не реже одного раза в месяц и внезапно, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют прочие ценности. В хозяйстве ревизии с такой периодичностью не устраивают, поскольку прочих ценностей, кроме денег в кассе не хранится, а деньги при поступлении практически сразу расходуются либо передаются в банк. Однако подобный подход создает предпосылки для возможного снижения уровня кассовой дисциплины.

    Регистром синтетического учета для отражения операций по счету 50 «Касса», является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов по счету за месяц. Во второй части журнала-ордера – ведомости отражают дебетовые обороты счета 50.

    Основанием  для бухгалтерских записей являются проверенные отчеты кассира, с приложенными к ним первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, однородные операции отражают общей суммой за день. Остаток средств в кассе показывают по ведомости на начало и конец каждого месяца.

     1.2 Учет операций на счетах в банке

    В банке предприятию для хранения денежных средств и проведения операций по расчетам открывают расчетный счет. ООО «Колос Черноземья» имеет расчетный счет № 40702810035030100457 в ЦЧБ СБ РФ г. Воронежа № 9013/00036.

    Для открытия счёта ООО «Колос Черноземья» предоставило в банк пакет документов, включающих в себя: заявление с просьбой об открытии счёта; заверенную нотариусом копию устава; карточку установленного образца с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера с оттиском печати, заверенную нотариально; справку из налоговой инспекции о постановке на учёт с присвоением ОГРН и т.д. После чего последовало подписание договора о банковском обслуживании.

    В случае безналичных перечислений используются распорядительные документы: платёжные поручения, платёжные требования, векселя. Платёжное поручение служит распоряжением хозяйства банку на перечисление средств другому предприятию или организации (приложение № 5). В настоящее время платежные поручения на предприятии составляются с помощью программы из пакета 1С: Предприятие. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. Платёжное требование в исследуемом хозяйстве не применяется. В единичных случаях происходит оплата с использованием векселей.

    Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Колос Черноземья» ведет на активном счете 51 ”Расчетный счет”. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит Журнал-ордер № 2-АПК. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки банка.

    Иных счетов в банке (валютного, специальных) хозяйство не имеет.

    1.3 Учет расчетных операций

    Расчетные взаимоотношения сельскохозяйственных предприятий многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, финансовыми органами и прочими контрагентами. Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, принятые работы и потребленные услуги в ООО «Колос Черноземья» учитывают на счете 60.

    Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура. Ее выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности. В документе заполняются такие обязательные реквизиты, как наименование поставщика, его адрес, ИНН, КПП, наименование покупателя, его адрес, ИНН, КПП. На счете-фактуре нового образца не ставится печать. В документе не допускаются подчистки и помарки. Наряду со счетом-фактурой (приложение № 6) покупатель получает от поставщика товарную накладную (приложение № 7) с тем же порядковым номером и датой. Передача товарно-материальных ценностей поставщиком осуществляется при предоставлении уполномоченным лицом хозяйства правильно составленной доверенности.

    Обобщенные  данные о состоянии расчетов с  поставщиками и подрядчиками за текущий  месяц отражаются в журнале-ордере № 6-АПК. Сведения по каждому поставщику, подрядчику выносятся в данном регистре отдельной строкой. По кредиту счет 60 корреспондирует с дебетом счетов 08, 10, 20, 23, 26, 50, 51, 84 и на суммы возникшей кредиторской задолженности хозяйства по приобретенным товарно-материальным ценностям, принятым работам, потребленным услугам к оплате, включенные поставщиками в счета-фактуры. По дебету счета 60 собраны данные об операциях по погашению обязательств перед поставщиками, подрядчиками путем перечислений с расчетного счета (К-т 51), наличными из кассы (К-т 50), денежными средствами, выданными в подотчет (К-т 71), продукцией предприятия (К-т 90).

    Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62, на котором отражается задолженность потребителей сельскохозяйственных товаров перед ООО «Колос Черноземья». В хозяйстве применяется метод учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке. Типовые унифицированные формы регистров (ведомость 38-АПК, журнал-ордер 11-АПК) в бухгалтерии отсутствуют либо ведутся не в полном объеме. Операции по дебету счета 62 можно проследить в ежемесячно составляемых листах-расшифровках по кредиту счета 90 по форме № 86-АПК, где содержатся данные об итоговых суммах дебиторской задолженности хозяйства в разрезе всех покупателей. Данные о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками фиксируются также в журнале-ордере 8а-АПК. В рассматриваемом периоде кредитовая часть журнала-ордера раскрыты сведения по корреспонденции кредита счета 62 с дебетами счетов 51, 10/7 «Корма».