Отчет о преддипломной практике на Чебоксарском почтамте УФПС ЧР филиале ФГУП «Почта России»

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом ф. № инв. 15.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица (кассира).

Порядок ведения кассовых операций обязателен для выполнения всеми организациями Федеральной почтовой связи и предприятиями Министерства связи России, включая их обособленные подразделения (в дальнейшем - организации связи), осуществляющими переводные операции.

Организации связи по согласованию с обслуживающими их банками, при условии превышения средств по переводным операциям над их обязательствами, могут расходовать денежную наличность на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, оплату командировочных расходов, приобретение на автозаправочных станциях за наличный расчет горюче-смазочных материалов для производственных нужд, на хозяйственные нужды, соблюдая установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. При условии превышения обязательств по переводным операциям над их средствами для оплаты труда и выплаты социально-трудовых льгот необходимо в обязательном порядке предварительно оформить в обслуживающем банке перечисления соответствующих сумм с расчетного счета организации на счет по переводным операциям.

Отделениям связи разрешается расходовать из поступивших в кассу сумм наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах, определяемых руководителями организаций.

Учреждения банков принимают решения о расходовании организациями связи постоянной денежной выручки на основании их письменных заявлений с учетом соблюдения ими требований Порядка ведения кассовых операций, состояния расчетов и остатков средств на расчетных (текущих) счетах организаций связи.

При наличии свободного остатка денежной наличности допускается выдача денег из выручки отделений связи, находящихся в отдаленных местностях, где нет банков, на нужды других предприятий и организаций при условии заключения с ними договоров и согласования с обслуживающими банками.

Кассовые операции оформляются документами, типовые междуведомственные формы которых утверждаются Госкомстатом Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации, и должны применяться во всех учреждениях, независимо от организационно-правовых форм хозяйствования.

Все первичные документы должны быть заполнены четко чернилами или пастой шариковых ручек. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются.

Прием денежных переводов от клиентуры и оплата стоимости за их пересылку производиться наличными деньгами, либо предварительным перечислением аванса на счет по переводным операциям организации связи, чеками Сбербанка, акцептованными платежными поручениями ф. 0401002 от учреждений банков - справками ф.04018019, от финансовых органов - расчетными чеками, акцептованными банком.

В оплату сумм наложного платежа принимаются также чеки из нелимитированных книжек банка, чеки Сбербанка.

Прием от клиентуры тарифной платы за другие виды услуг связи производится наличными деньгами, расчетными чеками Коммерческого сберегательного банка России, из нелимитированных книжек путем безналичных расчетов через учреждения банков установленным порядком. При приеме денежных билетов и монеты операторы операционных касс организаций обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации «Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России».

Денежная наличность, поступившая в кассы организаций связи, может расходоваться на оплату денежных переводов, выплату пенсий и пособий, высылку подкреплений денежной наличности в отделения связи. Из денежной наличности касс организаций связи, при условии обеспечения ею потребностей основной деятельности, могут:

-выплачиваться установленным порядком клиентуре возмещения за утраченные, похищенные или выданные ненадлежащим лицам почтовые отправления, за недостачу или повреждения вложения в них;

-возвращаться сборы за не доставленные или замедленные в сроках прохождения почтовые отправления, денежные переводы и излишне взысканная плата за их пересылку, сумма за аннулированную подписку, если деньги еще не перечислены редакциям.

Отличием порядка ведения кассовых операций  в отрасли почтовой связи является то, что выручка денежной наличности за день не сдается в банк. Сдача выручки производится на следующий день. В организации связи помимо ревизий кассы организуются ежедневные проверки наличия денег и других ценностей в Главной кассе после окончания операций. Проверка в этих случаях производится ответственным дежурным согласно утверждаемому руководителем организации графику. Не подлежат привлечению к ежедневным проверкам начальники отделений связи, их заместители, а также  лица, которые ведут расчеты с Главной кассой и подотчетны ей. Одному и тому же работнику запрещается осуществлять проверку Главной кассы в конце рабочего дня в течение двух и более дней подряд.

Без выдачи квитанций организации связи за наличный расчет осуществляют:

а) продажу знаков почтовой оплаты, немаркированных конвертов и карточек, бланков, почтовой бумаги, тары для пересылки почтовых отправлений (посылок и ценных бандеролей);

б) обмен международных ответных купонов Всемирного почтового Союза на почтовые марки;

в) выдачу адресатам доплатных писем;

г) получение с адресатов платы за доставку на дом денежных переводов, ценных писем и бандеролей, посылок;

д) прием заявлений о досылке и возврате почтовых отправлений, долгосрочных доверенностей;

е) оформление почтового уведомления о вручении адресату регистрируемых почтовых отправлений;

ж) продажу бланков абонементов на подписку;

з) прием абонементной платы за радиотрансляционные точки (при марочной системе расчетов);

и) продажу товаров народного потребления при наличии лицензии на право торговли, выдаваемой органами территориально-отраслевого управления администрацией городов Федерального значения;

к) продажу жетонов для телефонов-автоматов, лотерейных билетов.

Контроль за этими операциями осуществляется порядком, установленным Почтовыми правилами и инструкцией по организации торговых операций.

Учет операций по расчетному счету

Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные не хозрасчетные подразделения вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

Порядок открытия расчетного счета.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

-заявление на открытие счета установленного образца;

-нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

-справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

-копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и фонд обязательного медицинского страхования;

-карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). Операции по зачислению сумм на расчетной счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Очередность списания денежных средств с расчетного счета Чебоксарского почтамта:

а) налоги (бюджетные и внебюджетные фонды);

б) вышестоящие организации УФПС 12% от чистой прибыли;

в) договорные обязательства (вывоз мусора, теплосеть, электроэнергия и другие);

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же. Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 субсчет 3 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.