Отчет о преддипломной практике на Чебоксарском почтамте УФПС ЧР филиале ФГУП «Почта России»

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы, чтобы контролировать движение денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам. Недостатками являются несвоевременное поступление выписок банка, неправильное оформление документов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.

В настоящее время Чебоксарский почтамт использует следующие формы и виды расчетов: платежными требованиями-поручениями, в порядке плановых платежей, платежными поручениями, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.

Учет расчетов с поставщиками.

Поставщики - это организации, поставляющие предприятию товарно-материальные ценности: сырье, материалы, топливо, строительные материалы, товары, а также оказывающие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, пара и др.) и производящие работы (текущий и капитальный ремонт).

Предприятия всех организационно-правовых форм учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на операционном пассивном расчетном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляется после отгрузки ими  товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организация или по ее поручению.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета или счета по учету соответствующих расходов.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 и кредита счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51,52, 55) или кредитов банка (66,67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале ордере №13. В данном журнале-ордере синтетический учет с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический расчет с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в разрезе предприятий которые в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №13.              

Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по неотфактуренным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

                      Учет расчетов с покупателями.

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -  по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Следует отметить, что изложенный в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности порядок списания невостребованной в срок дебиторской задолженности на уменьшение резервов сомнительных долгов несколько противоречит Постановлению Правительства РФ №187, так как по первому документу списываемая дебиторская задолженность на счет 82 «Резервный капитал» уменьшает налогооблагаемую прибыль, а по второму документу налогооблагаемая прибыль на списанную дебиторскую задолженность не уменьшается.

2.5 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете учитываются расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера, транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Предприятие обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями (по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит), оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.п.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на счетах 76.

Аналитический учет по счету 76 ведется в ведомости №7, которая открывается для каждого субсчета. Сальдо по данному счету определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам.

В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета заработной платы на Чебоксарском почтамте используют счет 70. По кредиту этого счета отражаются суммы:

-оплаты труда, причитающиеся работникам, корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;

-оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого 1 раз в год;

-начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм. По дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а так же суммы  начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Согласно ст.165, 238 и 240 КЗоТ РФ (ред. От 10.07.01), Федеральному закону от 19.05.95 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и постановлению Правительства РФ от 04.09.95 №883 «Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» женщинам предоставляется оплачиваемый отпуск по беременности и родам, а также выплачиваются пособия:

1)по беременности и родам;

2)единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности;

3)единовременное пособие при рождении ребенка;

4)ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

5)ежемесячное пособие на ребенка.

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности – 84) и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей – 110) календарных дней после родов. При усыновлении ребенка в возрасте до трех месяцев пособие по беременности и родам выплачивается за период со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней.

Работники обеспечиваются пособием по беременности и родам за счет средств государственного социального страхования (ст.238 КЗоТ). Данное пособие не зависит от непрерывного трудового стажа.

Больничный лист оплачивается за число рабочих дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам. Порядок исчисления и выплаты данного пособия установлен Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. Среднедневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам определяется по порядку исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

При сдельной системе оплаты труда пособие исчисляется исходя из среднего заработка за два последних отработанных календарных месяца с прибавлением к заработку каждого месяца среднемесячной суммы премий. Если за эти два месяца были отработанны не все дни, то при расчете пособия учитывается лишь заработок за фактически отработанные дни. Возможно, что за два последних месяца женщиной не отработано ни одного дня, тогда при расчете пособия учитывается заработок за фактически отработанные дни месяца, в котором женщина уходит в отпуск по беременности и родам.

Их можно представить следующими проводками:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам) предприятия осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий, пенсий, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Учет подотчетных сумм

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег подотчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги в под отчет. Это бывают обычно расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и т.п.

Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Список их объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определяется заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, виды транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает, бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги кассиром. На сумму выданного аванса кредитуется счет 50 и дебетуется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (счет активный, расчетный).