Отчет о преддипломной практике на Чебоксарском почтамте УФПС ЧР филиале ФГУП «Почта России»

Как видно из таблицы 7, наибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы. На их долю на начало года приходится 43,6% текущих ак­тивов. К концу месяца абсолютная их сумма и доля увеличилась, 13,4% в связи с тем, что большая часть денежных средств направлена на приобрете­ние товаров на перепродажу, также возросли затраты на малоценные и быст­роизнашивающиеся предметы. Вместе с тем уменьшилась сумма на счетах в банке, что, конечно, не свидетельствует об улучшении состояния предпри­ятия, но с другой стороны сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом непра­вильного использования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли:

расширять свое производство или вкладывать в акции других предприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупате­лей, а соответственно и дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшается. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просрочен­ную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов. Кроме того, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей.  Ус­корить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т.д.

Например: предприятие только начинает свою деятельность , поэтому его дебиторская задолженность небольшая и она образовалась в основном на протяжении отчетного месяца. Если же предприятие имеет большой стаж своей деятельности, то в составе дебиторской задолженности могут быть просроченные счета. В связи с этим в процессе анализа нужно изучить дина­мику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности . Если они имеются, то необ­ходимо срочно принять меры по их взысканию, включая и такие, как обра­щение в судебные органы. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используется материалы первичного и аналитического бухгалтер­ского учета.

Таблица 8. Анализ состава и давности образования дебиторской задол­женности.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. В последнее время деби­торская задолженность предприятия достигла   астрономической суммы, зна­чительная часть которой в ходе инфляции теряется. При инфляции, напри­мер, в 30% в год в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале года. Поэтому невыгодно держать деньги в налично­сти, невыгодно и продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, так как выплаты по различным видам кредиторской задолженности производится деньгами, покупательная способность которых к моменту выплаты уменьшается.

Продолжительность нахождения средств в дебиторской задолженности (Пд) определяется следующим образом:

      Средний остаток задолженности по счетам дебиторов *Дни периода

Пд = 

                 Сумма дебетового оборота по счетам дебиторов

Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной  оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженно­сти вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (за минусом полученной пени), или сумму просроченной дебиторской за­долженности умножить на ставку банковского процента за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.

2.3 Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Между статьями актива и пассива баланса существует взаимосвязь. Каждая статья баланса имеет   свои источники финансирования.   Источни­ком финансирования долгосрочных активов как правило, является собствен­ный капитал и долгосрочные заемные средства. Не исключается случаи фор­мирования долгосрочных активов и за счет кредиторов банка.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. В зависимости от источника форми­рования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) делится на две части:

- переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обяза­тельств предприятия;

-постоянный минимум текущих активов ( запасов и затрат) , который образу­ется за счет перманентного (собственного и долгосрочного заемного) капи­тала;

Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неус­тойчивости его положения.

Схема 2. Взаимосвязей статей баланса предприятия.

Чтобы определить сколько оборотного капитала используется в обо­роте, необходимо от общей суммы по первому и второму разделам пассива баланса вычесть сумму долгосрочных (внеоборотных) активов.

Сумму собственного оборотного капитала можно рассчитать и другим способом:

от общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансо­вых обязательств (III раздел пассива). Разность покажет, какая сумма теку­щих активов сформирована за счет собственного капитала или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолжен­ность кредиторам.

Данные показывают, что на начало года текущие активы были полно­стью сформированы за счет собственных средств, а на конец месяца доля собственных средств в формировании текущих активов составила 67,6%, а заемных 32,4%. То есть произошло увеличение доли заемных средств, что говорит не в пользу финансового состояния предприятия, но с другой сто­роны достигается оптимальное соотношение собственных и заемных средств.

Также рассчитывается структура распределения собственного капи­тала, доля собственного оборотного капитала и доля собственного основного капитала в общей его сумме. Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме называется коэффициент маневренности капитала, кото­рой показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая   позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть высоким, чтобы обеспечить достаточную гиб­кость в использовании собственных средств предприятия.