Остояние и пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами

2.4. Автоматизация учета на предприятии с применением программы 1С: Бухгалтерия

Автоматизация производства в винодельческой промышленности - одно из основных направлений научно-технического прогресса. Цель автоматизации производства на анализируемом предприятии - повышение производительности и эффективности труда, улучшение качества продукции, создание условий для оптимального использования всех ресурсов производства, устранение человека от работы в условиях, опасных для здоровья. Различают частичную, комплексную и полную  автоматизацию производства.

Частичная – это когда автоматизированы отдельные участки производственного процесса. При комплексной – автоматизированы все основные участки производственного процесса.

Полная – когда автоматизированы все основные и вспомогательные

участки производственного процесса.

Также существует завод-автомат –  это  процесс производства без  участия человека (безлюдное производство).

На предприятии ОАО «Авиалинии Дагестан» для целей бухгалтерского учета применяется автоматизированная система «1С: предприятие». На данном предприятии установлена система 1С: бухгалтерия 8.0.»

В программе 1С: Бухгалтерия 8.0 в полном объеме реализован учет материально-производственных запасов. Возможно описание операций по оприходованию МПЗ, перемещению с одного склада на другой, инвентаризации и списанию. Также тесно связан с учетом МПЗ учет торговых операций, при котором описывается приобретение и реализация товаров. Реализовано количественное или количественно-суммовое ведение складского учета, а также имеется возможность отключения складского учета.

Прием товаров  от поставщика обычно регистрируется документом «Поступление товаров и услуг» (рис.2.2).

Рис.2.2. Поступление товаров и услуг

 

Этим документом регистрируется как поступление  товарно- материальных ценностей, так и изменение состояния взаиморасчетов с контрагентом - увеличение долга предприятия перед контрагентом или погашение долга контрагента предприятию. Указанные факты автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Расчеты с контрагентом могут вестись в иностранной  валюте. При этом для отражения  взаиморасчетов в бухгалтерском  и налоговом учете иностранная валюта будет автоматически пересчитываться в рубли.

Документ «Поступление товаров и услуг» предоставляет  удобные способы повторного использования информации, введенной пользователем в окне документа. Так, с помощью кнопки «Печать» экранной формы документа можно подготовить один из нескольких вариантов печатной формы приходной накладной.

Отпуск товаров  покупателю регистрируется в информационной базе «1С 8.0 Бухгалтерии» с помощью  документа «Реализация товаров  и услуг» (рис.2.3). 

Рис.2.3. Реализация товаров и услуг

Этот документ также предоставляет богатые возможности для повторного использования содержащейся в нем информации. Из экранной формы документа можно получить несколько вариантов печатных форм, а также сформировать связанные с ним документы (счет-фактуру, приходный кассовый ордер и др.).

Выбытие ценностей  со склада может быть оформлено с  помощью документа «Перемещение товаров» (рис.2.4)

Залогом сохранности  имущества предприятий является регулярное проведение инвентаризаций.

Конфигурация обеспечивает эффективную поддержку инвентаризаций товарно-материальных ценностей на складах, в процессе которых количество товарно-материальных ценностей на складах сверяется с остатками ценностей по данным информационной базы, определенными с учетом всех поступлений и выбытий.

Рис.2.4 Перемещение товаров

Для подготовки инвентаризации и регистрации ее результатов  в информационной базе используется документ «Инвентаризация товаров на складе» (рис 2.5). 

Конфигурация поддерживает различные порядки проведения инвентаризации. Так, для ускорения работы можно до проведения инвентаризации можно автоматически заполнить документ «Инвентаризация товаров на складе» сведениями об остатков товаров на складе, содержащимися в информационной базе, и затем распечатать на бумаге типовую форму ИНВ-19 «Сличительная ведомость».

При большом размере  складского хозяйства можно сформировать целый комплект документов «Инвентаризация товаров на складе» - по отдельному документу для каждой группы товарно-материальной ценности и места хранения - и распечатать соответствующий комплект сличительных ведомостей.

После этого инвентаризационной комиссии останется провести осмотр имущества и вручную внести в  сличительную ведомость данные о  фактическом наличии ценностей.

 

Рис.2.5.Инвентаризация товаров на складе

После завершения работы инвентаризационной комиссии, полученные данные о фактическом наличии запасов вносятся в информационную базу путем исправления или повторного заполнения документа «Инвентаризация товаров на складе». При выявлении излишков товарно-материальных ценностей можно автоматически сформировать документ оприходования этих ценностей, при выявлении недостачи - документ списания на основании документа «Инвентаризация товаров на складе».

В программе 1С: Бухгалтерия 8.0 реализован учет производственной деятельности предприятия, при этом расчет себестоимости продукции и услуг ведется автоматически. До окончания месяца учет готовой продукции ведется по плановой себестоимости, а в конце каждого месяца выполняется расчет фактической себестоимости. При этом для достаточно сложных производственных процессов, в которых предусмотрены промежуточные стадии и выпуск полуфабрикатов, реализован учет полуфабрикатов с расчетом их себестоимости.

Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) в программе «1С: Бухгалтерия» используются следующие бухгалтерские (налоговые) счета:

• сч.20 «Основное производство»;
• сч.23 «Вспомогательные производства»;
• сч.25 «Общепроизводственные расходы»;
• сч.26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Общехозяйственные расходы списываются в месяце их возникновения и относятся на стоимость реализуемой продукции. В некоторых случаях данные расходы распределяются между стоимостью произведенной продукции и стоимостью незавершенного производства. Кроме расчета фактической себестоимости, в конце каждого месяца выполняется переоценка валюты, списание расходов будущих периодов, а также некоторые другие операции. Все эти действия выполняются автоматически.

 

Глава 3. Аудит  и анализ поступления использования материально производственных запасов предприятия

3.1. Аудит материально производственных запасов

 

Рациональное  использование материальных ресурсов - один из важнейших факторов роста объема продаж и снижения себестоимости продукции, а следовательно, и роста прибыли и рентабельности материалы, используемые при производстве продукции, оказывают непосредственное влияние и на качество производимой продукции, и на цены ее реализации.

Источниками информации анализа использования материалов являются баланс предприятия (ф.№1), план материально-технического обеспечения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий и др.

Анализ использования  материальных ресурсов начинают с изучения снабженческой деятельности, т.е. определяют уровень выполнения плана и динамику снабжения по количеству материалов, их качеству, видам, срокам поставки.

В процессе анализа  по основным видам материальных ресурсов определяют показатель обеспеченности ими предприятия как отношение фактически поступивших материалов данной группы к потребности в них.

При определении  уровня обеспеченности выявляют сверхнормативные и дефицитные запасы в натуральном  и стоимостном выражении. Он рассчитывается как отношение остатка изучаемого вида материала к среднегодовому его расходу в производстве.

Сопоставление данных об уровне обеспеченности запасами с нормами позволяет установить по каждому виду материалов излишек  или недостаток. Для оценки обеспеченности предприятия материальными ресурсами необходимо изучать:

• откуда поступают материалы;
• величину партии;
• интервалы поставок;
• продолжительность транспортировки;
• величину оптимального страхового запаса;

Эти показатели необходимы не только для оценивания организации снабжения, но и для установления нормативов запасов на будущее.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система показателей:

• обобщающие
• частные.

Обобщающие  показатели – это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль  материальных затрат -  наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли основной деятельности на сумму материальных затрат и исчисляется по формуле:

                                               .                       (1)

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат и исчисляется по формуле: 

                               .                         (2)

Материалоемкость  продукции, т.е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции и исчисляется по формуле:

                                      .                 (3)

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат; он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес  материальны затрат в себестоимости  продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции; динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции и исчисляется по формуле:    

                                    .          (4)

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение  фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе  производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более эффективно. Коэффициент материальных затрат исчисляется по формуле:

                           .      (5)

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость, и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа  фактический уровень показателей  эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис.3.1) а также влияние на объем производства продукции.

Материалоемкость, как  и материалоотдача, в первую очередь  зависит от объема выпуска продукции  и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VBП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.