Основные понятия бухгалтерского учёта

 

45. счета БУ для учёта оплаты  труда.

Счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда. По кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся  работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

 оплаты  труда, начисленные за счет  образованного в установленном  порядке резерва на оплату  отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет,  выплачиваемого один раз в  год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

 начисленных  пособий по социальному страхованию  пенсий и других аналогичных  сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению";

 начисленных  доходов от участия в капитале  организации и т.п. - в корреспонденции  со счетом 84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)".

 По дебету  счета 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" отражаются  выплаченные суммы оплаты труда,  премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале  организации, а также суммы  начисленных налогов, платежей  по исполнительным документам  и других удержаний.

 Начисленные,  но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей)  суммы отражаются по дебету  счета 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" и кредиту  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" (субсчет  "Расчеты по депонированным  суммам").

 Аналитический  учет по счету 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"  ведется по каждому работнику  организации.

 

 

46. Начисление оплаты труда. Повременная  система оплаты труда.

Предприятия  вправе выбирать  вид,  систему  оплаты   труда,   условия   премирования,   штатное расписание, повышать размеры тарифных ставок. Существует  2-е  формы  опла-ты труда - сдельная и повременная с их  разновидностями.

1)  Повременная   оплата труда  состоит  в   том,  что  оплачивается  работа  за  единицу  времени   в  соответствии  с  та-рифной  ставкой.  Тарифные  ставки  могут быть   часовые дневные, месячные. З\п опре-деляется путем умножения часовой тарифной  ставки на  отработанное  время,  при про-стой  повременной   системе;   повременно-премиальная система (премии в соответствии  с условиями договора).

2)  При  сдельной  оплате  труда  заработок   работающего   зави-сит   от   количества фактически изготовленной продукции и затрат времени на ее  изго-товление.  Он исчисляется с помощью сдельных  расценок,  норм  выработки,  норм  вре-мени.

Сдельная  з\п имеет несколько разновидностей,  которые отличаются  друг  от дру-га   способом   подсчета   заработка:

1)   косвенная   (применяется    для вспомогательных рабочих, размер  заработной  платы зависит от  результатов труда обслуживаемых ими основных  рабочих), 

2)  сдельно-прогрессивная  (за продукцию,  выработанную  сверх   исходной   нормы,   з\п   начисляется   по прогрессивно - нарастающим расценкам),3)  ак-кордная (размер  вознаграждения устанавливается не за одну производственную опера-цию, а за комплекс работ с указанием их предельного срока исполнения).

 

47. сдельная система оплаты труда.

При сдельной оплате труда заработок начисляется  работнику по конечным результатам  его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда. Кроме того, при такой системе оплаты труда отпадает необходимость контроля целесообразности использования работниками рабочего времени, поскольку каждый работник, как и работодатель, заинтересован в производстве большего количества продукции.

 В основу  расчета при сдельной оплате  труда берется сдельная расценка, которая представляет собой размер  вознаграждения, подлежащего выплате  работнику за изготовление им  единицы продукции или выполнение  определенной операции.

 В зависимости  от способа расчета заработка  сдельная система оплаты труда  подразделяется на прямую сдельную, сдельно-прогрессивную, косвенную сдельную, аккордную.

 При прямой  сдельной системе оплаты труда  вознаграждение работнику начисляется  за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) по  установленным сдельным расценкам.  То есть зарплата определяется  путем умножения сдельной расценки  на количество произведенной  продукции (выполненных работ,  оказанных услуг).

При сдельно-прогрессивной  системе оплаты труда заработок  работника за изготовление продукции  в пределах установленной нормы  определяется по установленным сдельным расценкам, а за изготовление продукции  сверх нормы – по более высоким  расценкам.

 Обязательным  условием для работника в этом  случае является обеспечение  какого-то исходного уровня выработки,  называемого нормой.

При осуществлении  сдельной оплаты труда чаще всего  определяются сдельные расценки —  размер заработка за единицу выполненной  работы или изготовленной продукции. Сдельные расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени). Сдельная расценка рассчитывается делением часовой (дневной, месячной) тарифной ставки, соответствующей разряду вы-полняемой работы, на часовую (дневную, месячную) норму выработки. Расчёты с работ-никами могут быть как индивидуальными, так и коллективными, когда заработная плата определяется на всю бригаду работников в целом. Виды сдельных расценок:

    * прямые,    * косвенные,    * прогрессивные,    * аккордные.

Прямая сдельная

При данной системе оплаты труда работник зачастую материально не заинтересован в  достижении высоких общих показателей  деятельности коллектива в целом, повышении  качественных результатов работы.

Косвенно-сдельная

Косвенно-сдельную расценку можно рассчитать делением тарифной ставки рабочего, оп-лачиваемого по данной системе, на суммарную норму выработки обслуживаемых им про-изводственных рабочих.

Аккордная

При аккордной  системе оплаты труда заработок  устанавливается на весь объём работы, а не на отдельную операцию. При  этом устанавливается предельный срок выполнения работы. Расчёт с работниками  производится, как правило, после  выполнения всех работ. Если планируется  выполнение работы в длительные сроки, может быть выплачен аванс.

Сдельно-прогрессивная

Оплата труда  при сдельно-прогрессивной системе  в пределах установленных норм произ-водится по прямым сдельным расценкам, а сверх этих норм — по повышенным расценкам. Как правило, повышенная расценка превышает неизменную расценку не более чем в два раза. При данной системе заработок растет быстрее, чем производительность труда, поэтому целесообразно вводить данную систему временно (3-6 месяцев) на решающих участках работы. Например, когда предприятию нужно выполнить срочный заказ или устранить последствия аварии.

 

48. Оплата часов внеурочной работы.

Работа в  выходной или нерабочий праздничный  день оплачивается не менее чем в  двой-ном размере:

сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным  и часовым тарифным ставкам, - в  размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной  дневной или часовой ставки (части  оклада (должностного оклада) за день или  час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или  нерабочий праздничный день производилась  в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее  двойной дневной или часовой  ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

 

49. Порядок исчисления средней заработной  платы

Приведем  алгоритм исчисления среднего заработка :

1. Определяем  расчетный период.

2. Определяем  выплаты, учитываемые при расчете.

3. Рассчитываем  средний дневной заработок.

4. Рассчитываем  средний заработок.

Для начала напомним, что обеспечение пособиями  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным  пособием по уходу за ребенком (далее - пособия) граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расчет этих пособий осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ). 
    Особенности порядка исчисления пособий определены Положением, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 г. N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Положение N 375). 
     Согласно пункту 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ, а также пункту 6 Положения N 375 пособия исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного, в общем случае, за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (далее - расчетный период).

 

50. Расчет пособия по временной  нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  застрахованному лицу в сле-дующем размере:

    * имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;    * имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;    * имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Если сотрудник  работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачи-ваются ему каждым работодателем.

Если бывший сотрудник организации заболел  в течение 30 календарных дней со дня пре-кращения работы по трудовому договору, то пособие назначается и выплачивается ему работодателем по последнему месту работы либо территориальным органом ФСС, в раз-мере 60 процентов среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности при  необходимости осуществления ухода  за больным ребенком выплачивается:

   1. при  амбулаторном лечении ребенка  - за первые 10 календарных дней  в размере, опре-деляемом в зависимости от продолжительности страхового стажа, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;

   2. при  стационарном лечении ребенка  - в размере, определяемом в  зависимости от про-должительности страхового стажа.

Размер пособия  по временной нетрудоспособности при  необходимости осуществления ухода  за больным членом семьи при его  амбулаторном лечении определяется в зависимо-сти от продолжительности страхового стажа.

 

51. Порядок удержания НДФЛ. Налоговые  вычеты.

Из пункта 4 статьи 226 НК РФ следует, что работодатель обязан удержать начисленную сумму  налога непосредственно при фактической  выплате доходов сотруднику. Но для  доходов в виде оплаты труда в  кодексе есть специальная оговорка. Согласно пункту 2 статьи 223, датой фактической  выплаты зарплаты считается последний  день месяца, за который она начислена. Иными словами, удерживать НДФЛ компания обязана 30-го или 31-го числа каждого  месяца, но перечислять налог должна в день выдачи денег на руки.

 

Как сообщает «Учет. Налоги. Право», налогоплательщик поинтересовался у Минфина, распространяется ли этот особый порядок на другие выплаты  работникам, в частности на отпускные  и пособия по временной нетрудоспособности. На что чиновники ответили – нет. Они указали, что к отпускным  и больничным пункт 2 статьи 223 НК РФ не подходит. Она применяется исключительно  к доходам, начисленным за выполнение трудовых обя-занностей. А отпуск – это «время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, в период временной нетрудоспособности работник трудовых обязанностей также не выполняет». Следовательно, удерживать НДФЛ с отпускных и больничных надо в день их фактической выдачи, в том числе путем перечисления на банковские счета работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

 

52. Удержание по исполнительным  листам

Удержание производится в соответствии с законом от 20 октября 2007 г. № 229 ФЗ «Об исполнительном производстве». Порядок удержания  утверждается семейным кодексом. Основой  для удержания является исполнительный лист или письменное заявление о  доб-ровольной уплате алиментов. Удержание производится из всех видов основной з/п, удер-жание алиментов производится после удержания НДФЛ. Сумма алиментов должна быть взыскана или выдана не позднее трех дней со дня выдачи з/п.

 

53. Удержание из заработной платы  по инициативе орг.администрации.

Случаи удержаний  по инициативе работодателя предусмотрены  ­статьей 137 ТК РФ и включают:

1. Возмещение  неотработанного аванса, выданного  работнику в счет заработной  платы.

2. Погашение  неизрасходованного и своевременно  не возвращенного аванса, выданного  в связи со служебной командировкой  или переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях.

3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров (комиссией по трудовым спорам, судом) вины работ-ника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) либо простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ), и если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями (например, если работник представил подложные документы о результатах своего труда, на основании которых ему выплатили премию за особые достижения), уста-новленными судом.

В этих случаях  работодатель вправе принять решение  об удержании из заработной платы  работника только при соблюдении в ­совокупности ­следующих условий:

    *      удержание будет произведено  не позднее чем через один  месяц со дня окончания сро-ка, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;    *      работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

Если не соблюдено  хотя бы одно из этих условий, работодатель не может самостоятельно удержать указанные  суммы, но взыскание можно ­осуществить в судебном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

54. Порядок налогообложения материальной  выгоды.

Определение налоговой базы

Порядок расчета  налоговой базы зависит от того, в какой валюте получен заем —  в рос-сийской или иностранной. Если заем получен в иностранной валюте, налоговая база рас-считывается как превышение суммы процентов по займу, исчисленной из 9% годовых, над суммой процентов, определенной исходя из условий договора (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).