Организация работы по осуществлению внутреннего аудита

 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Аудит»

 

тема  курсовой работы: Организация работы по осуществлению внутреннего аудита 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                           Выполнил:

Проверил: 
 
 
 

Волгоград – 2010

Содержание

 

Введение            3

Глава 1. Сущность внутреннего контроля

1. Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита  4
2. Место внутрифирменного аудита в системе управления организацией

и его  значение           8

3. Законодательные и нормативно- правовые основы организации внутреннего контроля на предприятии      9

Глава 2. Организация службы внутреннего  аудита.

1. . Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита  12
2. Планирование внутреннего аудита и подготовка рабочей документации   14
3. Методика проведения внутреннего аудита     19

Глава 3. Формирование результатов внутреннего  аудита и их значение

1. Порядок составления отчета ВА, его согласование и представление руководству 21

3.2. Принятие  мер к устранению выявленных аудитором недостатков и нарушений  23

Глава 4. Оценка эффективности системы  внутреннего контроля при планировании аудита 25

Заключение            28

 

Список  литературы          30 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением экономического субъекта (административное руководство, менеджмент) и тех кто вкладывает деньги в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

      Собственники  не захотели полагаться на ту финансовую информацию, которую предоставляла им администрация. Это было связано с частым банкротством экономических субъектов, обманом со стороны администрации, что существенно повышало риск финансовых вложений, т.е. акционеры хотели быть уверенны в том, что финансовая отчетность представляемая им администрацией отражает истинное финансовое положение экономического субъекта.

      Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности собственники стали приглашать людей со стороны которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность. С усложнением ведения бухгалтерского учета необходимым условием стало – хорошая профессиональная подготовка проверяющих.

      В России впервые звание аудитора было введено Петром I. Эта должность в те времена совмещала в себе обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. В последствии было несколько попыток создания института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце 80-х начале 90-х годов становление рыночной экономики в России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

      Со  временем система контроля стала  не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена   из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда. Тем не менее  затраты на организацию и проведение внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится к малым предприятиям, в крупных и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

      Функционирование  предприятий в условиях предпринимательства объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита. В задачи внутреннего аудита входит создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность выбранной темы, предопределило ее цели и задачи.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение организации работы по осуществлению внутреннего.

     Задачи  курсовой работы:

   - рассмотреть подробно сущность внутреннего аудита;

   - рассмотреть подробно организацию службы внутреннего аудита;

   - рассмотреть подробно формирование результатов внутреннего аудита и их значение;

   - оценить эффективность системы внутреннего контроля при планировании аудита. 
 
 
 
 

      Глава 1. Сущность внутреннего контроля

1.1. Понятие, цели, задачи  и права службы внутреннего аудита

      Внутренний  аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

      Внутренний  аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

      Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.

      Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

   - осуществление упорядоченной и  эффективной деятельности предприятия  включая рентабельность и защищенность от убытков;

   -  обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

   -  обеспечение сохранности имущества;

   -  поддержание хороших отношений  с регулирующими органами.

      Так как внешний и внутренний контроль, являются взаимозависимыми,  взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними аудиторами, а также исполнении функций необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих аудиту услуг, что позволит более конкретно, с законодательным обоснованием оценивать возможность осуществления подобных услуг внутреннего аудита, под которыми следует понимать:

   - бухгалтерское и налоговое консультирование;

   - анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;

   - управленческое консультирование, в том числе связанное с  реструктуризацией организации;

   - правовое консультирование, а также  представительство в судебных  и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

   - автоматизацию бухгалтерского учета  и внедрение информационных технологий;

   - оценку стоимости имущества, оценку  предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

   - разработку и анализ инвестиционных  проектов, составление бизнес-планов;

   - проведение маркетинговых исследований;

   - оказание других услуг связанных  с аудиторской деятельностью.

      Для достижения вышеперечисленных целей  организации системы внутреннего  контроля необходимо решение следующих  задач:

   - периодический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной организации и её филиалов;

   - анализ хозяйственной и финансовой  деятельности и оценка экономических  и инвестиционных проектов, экономической  безопасности систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов. Решение этой задачи позволяет повысить эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего аудита;

   - проведение семинаров, повышение  квалификации и обучение персонала,  оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала головной организации и её филиалов;

   - следить за тем, чтобы компьютерные  программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;

   - средства предприятия не должны  быть незаконно присвоены или  не эффективно использованы;

   - внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для её оптимального использования;

   - научная разработка, издание методических  пособий и рекомендаций по  бухгалтерскому учету, налогообложению,  анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное обслуживание головной организации и её филиалов;

   - консультирование по вопросам  финансового, налогового, банковского  и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий. Бухгалтеру занимающемуся текущей работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства;

   - взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов  и других контролирующих органов.

      Для решения задач служба внутреннего  аудита наделена определенными правами:

   - проверка бухгалтерских регистров  и первичных документов, наличия  денег, ценностей и ценных бумаг  в кассе, исследование смет, планов  и других документов финансово-хозяйственной  деятельности;

   - знакомство с приказами, распоряжениями  руководителя, решениями собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами;

   - обследование объектов строительства,  территорий, складов, мастерских  и других производственных, хозяйственных и служебных помещений, мест хранения готовой продукции, оборудования и др.;