Контрольная работа по «Внутренний аудит»

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Внутренний аудит» 
 
 
 
 
 
 

                                                      

                                                                          Преподаватель Ахтамова Г.А.

                                                           Выполнил(а)

                    Факультет учетно-статистический

                                                                        Номер личного дела  
 
 
 
 
 
 
 

Уфа 2011 г.

Содержание

Введение 3

I Текстовая часть 4

1. Внутренний аудит расчетов с персоналом по оплате труда.....4
2. Нормативная база регулирования организации внутреннего

Аудита....................................................................................................13

II Практическая часть.......................................................................................15

Задание 1.........................................................................................................15

Задание 2.........................................................................................................19

Задание 3.........................................................................................................20

Задание 4..........................................................................................................34

Заключение....................................................................................................38

Список  использованной литературы.........................................................39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Система внутреннего контроля существует на каждом предприятии. Однако на одних  предприятиях она функционирует  эффективно, а на других – нет. Все  зависит от того, что на одних  экономических субъектах к организации  и поддержанию внутреннего контроля руководство подходит сознательно, а на других - данная система складывается независимо от воли и целенаправленности действий руководства. Во втором случае руководитель просто не имеет представления  о значимости внутреннего контроля на его предприятии, хотя оно очень  велико.

    Так, к примеру, благодаря системе  внутреннего контроля в организации  осуществляются:

• упорядоченность и эффективность деятельности предприятия;
• обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
• обеспечение сохранности имущества предприятия.

    При этом даже хорошо организованная система  внутреннего контроля также нуждается  в оценке своей эффективности  как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки  зрения экономичности. Именно эту задачу успешно решает внутренний аудит.

    Таким образом, исходя из значимости дисциплины «Внутренний аудит», цель данной работы заключается в:

• усвоении теоретических положений по внутреннему аудиту;
• углублении теоретических знаний и практических навыков;
• выработке навыков по организации служб внутреннего аудита организации и оценке эффективности ее деятельности.

 
 
 

I Текстовая часть

Внутренний  аудит расчетов с персоналом по оплате труда

        Цель аудита расчетных операций определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части задолженности по расчетам с подотчетными лицами и персоналом по оплате труда. Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

        Основные задачи аудита расчетных операций:

1. проверка документального подтверждения расчетных операций;

контроль  документов с использованием методов  инспектирования, пересчета, экономического анализа;

2. проверка организации аналитического учета расчетных операций по каждому работнику, по каждой сумме, выданной под отчет;

сверка  данных аналитического и синтетического учета по счетам расчетов;

3. проверка организации синтетического учета в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета и рабочим планом счетов;
4. сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;
5. проверка соблюдения расчетной дисциплины, дебиторской и кредиторской задолженности;
6. проверка инвентаризационной работы, подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

      В качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

-  нормативно-правовые документы, регулирующие расчеты организации с подотчетными лицами и работниками, в том числе:

- Трудовой кодекс РФ, введенный в действие Федеральным законом от 30.12.01 г. № 197-ФЗ;

- Постановление Госкомстата России от 05.01.04 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и др.;

- локальные нормативные документы организации, регулирующие трудовые отношения между работодателем и работниками, порядок организации бухгалтерского учета расчетных операций: коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании, правила внутреннего трудового распорядка, учетная политика;

- учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции: приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1), личная карточка работника (форма № Т-2), штатное расписание (форма № T-3), табель учета рабочего времени (форма № Т-13), лицевой счет (форма № Т-54), расчетная ведомость (форма № Т-51), расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), платежная ведомость (форма № Т-53) и др.;

- учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счетам, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.;

- бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- прочие документы, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, соглашения, трудовые договоры, договоры возмездного оказания услуг, подряда и пр.

      Проверка расчетных операций может иметь сплошной или выборочный характер.

      В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между предприятием и работниками. При этом выполняются следующие процедуры:

-  оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;

-  подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

-    устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы и других выплат сотрудникам в пользу организации, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;

-     проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

-    контролируется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.

      Проверка расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.

      Приступая к проверке расчетов по оплате труда, аудитор должен установить:

• формы и системы оплаты труда, применяемые в организации;
• наличие локальных нормативных документов;
• списочный состав работников;
• порядок организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Аудиторская проверка включает следующие направления.

        Проверка локальных документов по учету труда и заработной платы. Трудовые отношения между организацией и работниками регулируются коллективным договором. Аудит законности регулирования трудовых взаимоотношений между работниками и организацией осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ с использованием следующих аудиторских процедур:

-   изучение содержания и структуры коллективного договора;

-   определение порядка разработки проекта договора и его заключения;

-   установление срока действия коллективного договора;

-  определение порядка изменения и дополнения коллективного договора.

       Необходимо обратить внимание на:

• порядок и размеры начислений стимулирующего характера, в том числе премий за производственные результаты, надбавок к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
• порядок и размеры стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ. 

        Все внутренние локальные нормативные документы должны быть подвергнуты контролю с использованием следующих методов аудита:

-   проверка наличия внутренних нормативных документов по заработной плате;

- контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ;

- проверка полноты отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.

        Проверка штатного расписания организации. Штатное расписание организации изучается на соответствие типовой форме и списочному составу работников, наличие изменений, вносимых в течение отчетного года.

       Проверка штатного расписания организации осуществляется с использованием следующих приемов аудита: проверки на соответствие унифицированной форме, контроля по существу, в том числе арифметического контроля.

        Проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме на работу и трудовых договоров осуществляется в отношении:

-   соответствия типовой форме;

-   указания профессии (должности);

-   наличия испытательного срока;

-   условий приема на работу и характера предстоящей работы;