Контрольная работа по «Внутренний аудит»

    К функциям внутреннего  аудита относятся [7, с.8-9]:

1. проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;
2. проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;
3. проверка деятельности различных структур управления;
4. проверка соблюдения законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;
5. проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;
6. оценка проведения внутреннего контроля;
7. изучение и оценка контрольных поверок на дочерних предприятиях;
8. контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;
9. оценка используемого предприятием программного обеспечения;
10. специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;
11. разработка предложений по устранению выявленных недостатков рекомендаций для структуры управления.

       Согласно Кодексу этики внутренних аудиторов, компетентность внутреннего аудита – это знания, навыки и опыт, необходимые для оказания услуг в сфере внутреннего аудита. Таким образом, внутренние аудиторы должны:

1) участвовать  только в тех заданиях, для  выполнения которых обладают  достаточными профессиональными  знаниями, навыками и опытом;

2) оказывать  услуги внутреннего аудита в  соответствии с Международными стандартами профессиональной практики внутреннего аудита;

3) непрерывно  повышать свой профессионализм,  а также эффективность и качество  оказываемых услуг.

Ответственность внутреннего аудита предполагает собой:

- обоснованность  и своевременность представления  заключений о состоянии бухгалтерского  учета и отчетности, соответствии  учредительных документов, внутрихозяйственных  регламентов действующему законодательству  и правовому статусу организации,  а также заключений о достигнутом  уровне и факторах эффективности  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности;

- обоснованность  представленных предложений по  улучшению организации системы  контроля, бухгалтерского учета,  материальной ответственности должностных  лиц, программ развития видов  деятельности, проектов оптимизации  производственных затрат, налогооблагаемых  баз, распределения прибыли, создания  и использования средств фондов  и другим вопросам.

- правильность  консультаций, оказанных учредителям,  руководителям подразделений, специалистам  и работникам аппарата управления  по вопросам организации производства, системы управления по вопросам  организации производства, системы  управления, ведения бухгалтерского  учета, методам анализа хозяйственно-финансовой  деятельности, правовым и другим  вопросам.

Отчетность  внутреннего аудита – это результат аудиторской проверки, изложенный в письменной форме.

     Таким образом, по результатам проверки службы внутреннего аудита составляется отчетный документ, который может иметь разные документальные формы – аудиторская справка, аудиторское заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке и другие. Сама форма этого документа определяется в приказе о назначении аудиторской проверки.

      В соответствии с аудиторским стандартом аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

     Вводная часть аудиторского заключения содержит: название документа в целом, дату и место составления, основание проведения проверки (приказ руководителя предприятия, протокол решения учредителей), фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке, фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке.

       Аналитическая часть адресуется должностному лицу, назначившему проверку и должна включать:  наименование подразделения, объекты аудита, изложение результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений.

        Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета, а также предложения по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения  по проверке должностным лицом, назначившим проверку.

       При изложении своего мнения аудитор должен соблюдать строгую объективность, не допускать необоснованных утверждений, выводов и оценок деятельности отдельных лиц или проверяемого подразделения и записывать обвинительные формулировки. В тех случаях, когда необходимо принять срочные меры к устранению выявленных нарушений, составляются промежуточные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, назначившему проверку, с последующим включением этих сведений в общий документ о проверке. 
 
 
 

Задание 2.

    Нормативное регулирование деятельности внутреннего  аудита в Российской федерации включает в себя три основных уровня:

    Первый  уровень - указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, другие законодательные акты (в перспективе — Закон об аудиторской деятельности), призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

    Второй  уровень - правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, включая арбитражный суд.

    Третий  уровень - методические указания, инструкции, положения и другие документы, составляемые с целью разъяснения положений стандартов, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приемов и способов выполнения аудита. Эти документы разрабатываются, в том числе, и самими аудиторскими фирмами (например, внутренние аудиторские стандарты), чтобы обеспечить единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской фирме.

    Основными документами, определяющими правовые основы аудиторской деятельности в  РФ, являются:

1. Федеральный  закон № 307 «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.08;

2. Гражданский  Кодекс Российской Федерации.  Части первая и вторая;

3. Налоговый  Кодекс Российской Федерации.  Части первая и вторая;

4. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями  и дополнениями);

5. Постановление  № 696 Правительства РФ «Об утверждении  Федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности» от 23.09.02 и т. д.

    Для того перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов необходимо разработать и утвердить «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита, «Руководство службы внутреннего аудита», внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия СВА. Руководство освещает вопросы организации работы внутреннего аудита и вопросы взаимодействия с другими функциями компании, а также содержит типовые формы и методики проведения аудитов и других аудиторских задач. 

Задание 3 

Утверждено  Советом директоров

ОАО "Рембытстрой"

Протокол  №32 
 

ПОЛОЖЕНИЕ

о Службе Внутреннего  Аудита 

1. Общие положения

1.1. Настоящее  Положение о Службе внутреннего  аудита Общества, является

локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Службы внутреннего аудита. Положение также  определяет конкретные трудовые функции  начальника Службы внутреннего аудита по организации выполнения задач  и функций Службы внутреннего  аудита в пределах предоставленных  прав и установленной ответственности  в соответствии с заключенным  с начальником Службы внутреннего  аудита трудовым договором.

1.2. Под  внутренним аудитом понимается  организованная и регламентированная  внутренними документами деятельность  Общества по оценке и повышению  эффективности процессов управления  рисками, системы внутреннего  контроля, корпоративного управления, информационных систем и информационной  безопасности, а также оказанию  внутренних консультаций, направленных  на совершенствование деятельности  Общества по перечисленным выше  вопросам.

1.3. Результатом  деятельности Службы внутреннего  аудита является объективная  и независимая оценка (мнение  аудитора) по вопросам, относящимся  к компетенции внутреннего аудита, выраженная в форме отчетов,  актов проверок, аналитических справок,  в частности:

• об эффективности  системы внутреннего контроля, корпоративного управления, информации и коммуникаций, управления рисками;

• об эффективности  деятельности подразделений Общества, с точки зрения достижения поставленных задач;

• о  степени и характере рисков, сопутствующих  реализуемым проектам;

• о  сохранности и ликвидности имущества  и иных активов;

• о  достоверности предоставляемой  отчетности;

• об эффективности  бизнеса;

• о  состоянии имиджа Общества и т. д.

1.4. Потребителями  результатов деятельности внутреннего  аудита являются:

• Совет  директоров Общества, Комитеты Совета директоров Общества;

• высший менеджмент, менеджмент среднего звена  и сотрудники Общества (в части  получения консультаций);

• внешние  аудиторы (в части информации, необходимой  при проведении аудита либо снижающей  объем аудиторских процедур).

1.5. Служба  внутреннего аудита является  структурным подразделением Общества.

1.6. Служба  внутреннего аудита в своей  деятельности руководствуется:

• действующим  законодательством РФ;

• Уставом  Общества;

• решениями  Совета директоров Общества;

• Положением о системе внутреннего контроля;

• настоящим  Положением;

• решениями  Правления Общества, приказами и  распоряжениями Генерального директора  в части, не противоречащей настоящему Положению.

• стандартами  профессиональной деятельности Института  внутренних аудиторов, Кодексом этики  внутренних аудиторов, иными регулирующими  и

нормативными  актами, лучшей мировой практикой  в области внутреннего аудита (в части, не противоречащей настоящему Положению);