Организация бухгалтерского учета

4. Учтен НДС

     Д^т 121001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям" - К^т 130209730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг" – 763 руб.

5. Отражен сбор за регистрацию лицензионного договора в Государственном патентном ведомстве

     Д^т 110602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" - К^т 130209730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг" – 1 400 руб.

6. Произведена оплата труда сотрудников

     Д^т 110602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" - К^т 130201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" – 4 000 руб.

7. Начислен ЕСН

     Д^т 110602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" - К^т 130302730 "Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" – 1 040 руб.

8. Оплачены консультационные услуги

     Д^т 130209830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг" - К^т 120101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов" – 4 237 руб.

9. Оплачен сбор за регистрацию лицензионного договора

     Д^т 130209830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг" - К^т 120101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов" – 1 400 руб.

10. Оплачено право на использование программы

     Д^т 130220830 "Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов" - К^т 120101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов" – 254 237 руб.

11. Право на использование программы введено в эксплуатацию

     Д^т 110201320 "Увеличение стоимости нематериальных активов" - К^т 110602420 "Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы" – 264 914 руб.

12. Зачтен НДС по приобретению права собственности

     Д^т 130304830 "Уменьшение расчетов по платежам в бюджет по НДС" - К^т 121001660 "Уменьшение величины НДС, причитающейся к вычету" – 45 763 руб.

13. Зачтен НДС по консультационным услугам

     Д^т 130304830 "Уменьшение расчетов по платежам в бюджет по НДС" - К^т 121001660 "Уменьшение величины НДС, причитающейся к вычету" – 763 руб. 

     Задача 5.4 

     Бюджетное учреждение приобрело в рамках предпринимательской деятельности через подотчетное лицо пять комплектов спецодежды на общую сумму 11 750 руб. (в том числе НДС – 1 792 руб.). Срок службы такой спецодежды менее года. Два комплекта было выдано сотрудникам учреждения.

     Отразить операции в бюджетном учете.

     Решение:

1. Выдано из кассы подотчетному лицу на приобретение спецодежды

     Д^т 220822560 "Увеличение задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов" - К^т 220104610 "Списание денежных средств из кассы" – 11 750 руб.

2. Приобретена спецодежда подотчетным лицом

     Д^т 210505340 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" - К^т 220822660 "Уменьшение задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов" – 9 958 руб.

3. Учтен НДС

     Д^т 221001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам)" - К^т 220822660 "Уменьшение задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов" – 1 792 руб.

4. Выдана спецодежда сотрудникам учреждения

     Д^т 210505340 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" - К^т 210505440 "Уменьшение стоимости мягкого инвентаря" – 2 350 руб.

5. Зачтен НДС

     Д^т 230304830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по НДС" - К^т 221001660 "Уменьшение задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам)" – 1 792 руб. 

     Задача 6.3 

     Выявлена недостача исключительного авторского права на программу для ЭВМ (ранее оприходованного в составе нематериальных активов), первоначальная стоимость которого составляла 150 000 руб. На момент выявления недостачи сумма начисленной амортизации составила 50 000 руб.

     Отразить операции в бюджетном учете.

     Решение:

1. Отражена балансовая стоимость авторского права на момент оприходования в составе нематериальных активов

     Д^т 110201320 "Увеличение стоимости нематериальных активов" - К^т 110602420 "Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы" – 150 000 руб.

2. Отражена сумма начисленной амортизации на момент недостачи

     Д^т 110201320 "Увеличение стоимости нематериальных активов" - К^т 110408410 "Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации" – 50 000 руб.

3. Выявлена недостача исключительного авторского права на программу для ЭВМ

     Д^т 140101290 "Прочие расходы" - К^т 110201430 "Уменьшение стоимости нематериальных активов" – 100 000 руб. [4] 

     Задача 7.9 

     В медицинском научном центре в январе 2006 г. за счет бюджетных средств начислена заработная плата сотрудникам по следующим основаниям:

     - заработная плата штатным работникам за выполнение служебных обязанностей – на общую сумму 1 500 000 руб.;

     - стипендия аспирантам включенной в структуру центра учебной кафедры – на общую сумму 10 000 руб.;

     - оплата труда штатному специалисту по компьютерному оборудованию за выполненные в рабочее время работы по установке закупленной учреждением локальной вычислительной сети – на общую сумму 2 000 руб.;

     - вознаграждение стороннему работнику по договору подряда за выполненные работы по косметическому ремонту помещений – на общую сумму 1 000 руб.

     Медицинскому научному центру открыт лицевой счет в отделении ОФК.

     Отразить операции в бюджетном учете.

     Решение:

1. Начислена заработная плата штатным работникам за выполнение служебных обязанностей

     Д^т 110602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" - К^т 130201730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" – 1 500 000 руб.

2. Начислена стипендия аспирантам

     Д^т 110602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" - К^т 130217730 "Увеличение кредиторской задолженности по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления" – 10 000 руб.

3. Произведена оплата труда штатному специалисту за выполненные работы по установке вычислительной сети

     Д^т 130201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" - К^т 120104610 "Списание денежных средств из кассы" – 4 237 руб.

4. Оплачено вознаграждение стороннему работнику за выполненные работы по косметическому ремонту

     Д^т 130209830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг" - К^т 120101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов" – 1 000 руб. 

     Задача 9.3 

     Михайлов И.И. направлен в служебную командировку в Польшу с 10 по 15 апреля 2006 г.

     Выехал Михайлов И.И. из Н. Новгорода в Москву 9 апреля. Прибыл в Москву 10 апреля. В тот же день он прибыл на самолете в Польшу. 15 апреля Михайлов И.И. возвратился из Польши в Москву. 16 апреля прибыл в Н. Новгород.

     Суточные Михайлову И.И. будут выплачены в следующем размере:

     - за 9, 15 и 16 апреля 2006 г. – в обшей сумме 300 руб.;

     - за период с 10 по 14 апреля 2006 г. – из расчета 56 долл. США за каждый день нахождения в командировке в Польше.

     9 апреля из кассы учреждения выдано на командировочные расходы для оплаты:

     - проезда из Н. Новгорода до Москвы и обратно в общей сумме 2 000 руб.;

     - авиаперелета в Польшу и обратно в сумме 10 000 руб.;

     - суточных в размере 56 долл. США за каждый день нахождения в Польше с 10 по 14 апреля 2006 г. (56 долл. * суток = 280 долл. США), а также суточных по России на общую сумму 300 руб. (100 руб. * 3 суток);

     - проживания в гостинице за границей на общую сумму 380 долл. США (95 долл. – максимальная сумма проживания в Польше за 4 ночи).

     Авансовый отчет сдан 18 апреля и внесен остаток в кассу в сумме 60 долл. США (стоимость проживания составила 80 долл. в сутки, общая стоимость – 320 долл. за 4 ночи).

     Курс ЦБ РФ на 9 апреля 2006 г. составлял 30 руб. за 1 долл. США, а на 18 апреля – 29 руб. за 1 долл. США.

     Командировка связана с уставной деятельностью. Цель – обмен опытом в сфере образования.

     Отразить операции в бюджетном учете.

     Решение:

1. Перечислены денежные средства на покупку валюты

     Д^т 120103510 "Увеличение денежных средств учреждения в пути" - К^т 120101610 "Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов" – 19 800 руб. (660 долл. * 30 руб.).

2. Купленная валюта зачислена на валютный счет

     Д^т 120107510 "Поступление денежных средств учреждения в иностранной валюте" - К^т 120103610 "Уменьшение денежных средств учреждения в пути" – 19 800 руб.

3. Получена в кассу иностранная валюта на командировочные расходы

     Д^т 120104510 "Поступление денежных средств учреждения в кассу" - К^т 120107610 "Списание денежных средств учреждения в иностранной валюте" – 19 800 руб.

4. Выданы денежные средства Михайлову И.И. на командировку

     Д^т 120809560 "Увеличение задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг" - К^т 120104610 "Списание денежных средств учреждения из кассы" – 32 100 руб. (19 800 руб. + 300 руб. + 2 000 руб. + 10 000 руб.).

5. Сдан авансовый отчет подотчетным лицом

     Д^т 110602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы" - К^т 120809660 "Уменьшение задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг" – 29 700 руб. (56 долл. * 5 дней + 80 долл. * 4 дня) * 29 руб. + 300 руб. + 2 000 руб. + 10 000 руб.).

6. Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

     Д^т 120104510 "Поступление денежных средств учреждения в кассу" - К^т 120809660 "Уменьшение задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг" – 1 740 руб. (60 долл. * 29 руб.).

7. Отражена курсовая разница

     Д^т 140101290 "Прочие расходы" - К^т 120809660 "Уменьшение задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг" – 660 руб.