Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Крім системи електронних  платежів, міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися і через  інші системи, а саме:

1) внутрішньобанківську  платіжну систему (ВПС);

2) комбінацію систем  ВПС і СЕП;

3) міжнародні системи  електронних розрахунків, наприклад SWIFТ:

4) двосторонні прямі  кореспондентські відносини.

Головним призначенням кожної з названих систем є якнайшвидше  транспортування розрахункових  документів між банками та переказуванням коштів від платника до одержувача. Для цього банки повинні відкривати один для одного особливі рахунки, які називаються кореспондентськими (коррахунками), та мати недорогу, швидкісну і надійну систему зв'язку для передавання інформації. Кореспондентський рахунок - це рахунок одного банку, відкритий в іншому банку. Останній банк за дорученням і за рахунок першого здійснює різні платежі: банку, в якому рахунок відкритий, іншому банку, небанківським структурам. Ведення коррахунків - важлива складова кореспондентських відносин між банками.

Кореспондентські відносини - це договірні відносини між банками з метою виконання кожним із них для інших певних операцій та послуг, пов'язаних з розрахунками між клієнтами та з власними відносинами. Вони оформляються кореспондентськими договорами, в яких визначаються види послуг, що їх надає один банк іншому, форми, порядок і умови надання: відкриття рахунків, підтвердження і виконання акредитивів та інших розрахункових операцій.

Міжбанківські розрахунки в Україні здійснюються із застосуванням  електронних засобів. Кожний банк розробляє свою мережу електронних засобів здійснення платежів. Найбільш могутню і широку мережу їх створив НБУ, що й дало йому можливість розробити загальнонаціональну Систему електронних платежів. Система електронних платежів (СЕП) Національного банку України - це державна платіжна система, що забезпечує здійснення розрахунків між банківськими установами на всій території України в електронній формі.

У світовій практиці вже  існує багато видів пластикових  карток, які різняться за характером емітента (банки, небанківські структури), характером власника (приватна особа, корпорація), функціональним призначенням (кредитна картка, дебетна картка), технологією використання (картки з магнітною смугою, картка з мікросхемою або смарт-картка), за ступенем пільг для користувачів ("стандартні", "золоті", "пластикові").

Для організації СМЕП в Україні найбільший інтерес  викликає класифікація банківських  пластикових карток за їх функціональним призначенням та технологією використання. Одним із функціональних призначень банківських пластикових карток є здійснення за їх допомогою платежів, завдяки чому всіх їх можна назвати платіжними. Проте деякі з них мають ще й інше призначення - забезпечувати кредитування власника картки. Тому цю групу карток прийнято називати кредитними, а всі інші - дебетовими.

Картки з магнітною  смугою характеризуються тим, що інформація, необхідна для використання її в  банкоматах та в електронних платіжних  терміналах, записана на магнітній  смузі, розміщеній на звороті картки. Важливим елементом цієї інформації є персональний ідентифікаційний номер (РІN). Цей номер (код) має бути відомий власнику картки і він його вводить у банкомат чи термінал за допомогою спеціальної клавіатури. Картки з магнітною смугою мають той недолік, що не несуть у собі інформацію про зміну залишку коштів на рахунку платника після кожної трансакції. Тому при кожній операції потрібно звертатися до банку за цією інформацією, що затримує саму трансакцію і здорожує весь процес платежу. Цієї вади позбавлена смарт-картка.

Оскільки розбудова СМЕП потребує значних інвестицій, постає питання, чи окупляться ці затрати. Низький рівень життя населення та зумовлений ним недостатній платоспроможній попит, а також низький рівень довіри до банківської системи не дають оптимізму щодо достатності попиту на пластикові картки населення України, щоб затрати на створення СМЕП окупилися в близькій перспективі.

 Завдяки введенню  інформаційних технологій покращився  облік ведення фінансової діяльності  та звітності  на підприємстві.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

Метою написання даної  роботи було дослідження теоретичних  та практичних аспектів обліку  розрахунків  з постачальниками і підрядниками.

Для кожного підприємства дуже важливо на будь-який момент часу мати повну інформацію про зобов‘язання підприємства. Для своєчасного забезпечення керівництва інформацією про кредиторів на підприємстві має бути добре організовано облік і аналіз кредиторської

Дослідження теоретичних  аспектів організації обліку і аудиту розрахунків з постачальниками  і підрядниками дозволяє зробити висновки, що вони здійснюються як в готівковій, так і безготівковій формі; відносяться  до поточних зобов’язань підприємства і оцінюються за сумою погашення, у розмірі недисконтованої суми грошових коштів або їх еквівалентів, що буде сплачена. Організація обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками повинна забезпечити: своєчасну перевірку розрахунків з постачальниками та підрядниками; попередження прострочки кредиторської заборгованості.

В свою чергу послідовність  і порядок проведення аудиту залежить від визначених завдань аудиту й обсягу діяльності конкретного підприємства, його структури, стану розрахунків з постачальниками і підрядниками

З метою дослідження  практичних аспектів обліку розрахунків  з постачальниками і підрядниками було ВЧД-4 займається ремонтом та обслуговуванням вантажних вагонів; функціонування iнфраструктури залізничного транспорту.

Фiнансування діяльності здiйснюється за рахунок коштів Південно- Західної залізниці , а також за рахунок власних коштiв.

Вищим органом Міністерство траспорту та зв’язку  України, які визначають загальну стратегію розвитку підприємства. Виконуючим органом товариства, який здійснює керівництво поточної діяльності  Управління вагонного господарства ПЗз.

ВЧД-4 веде  бухгалтерський облік, складає статистичну та фінансову звітність у порядку, встановленому державою, несе відповідальність за її достовірність і своєчасність надання звітних даних. Бухгалтерський і управлінський облік на підприємстві ведеться згідно Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в України”.

Фінансово-господарська дiяльнiсть ВЧД-4 здійснюється з урахуванням  вимог діючого законодавства.

На ВЧД-4використовується лінійна організаційна структура, що визначає безпосередню підлеглість бухгалтерів головному бухгалтеру. На даному підприємстві працює 6 бухгалтерів.

ВЧД-4 бухгалтерський облiк веде за повною формою, встановленою для пiдприємств  залізничного транспорту Положеннями (стандартами) бухгалтерського  облiку.

На ВЧД-4 використовується централізована система збору та обробки інформації, коли вся облікова робота зосереджена у центральній бухгалтерії. Облiк в апаратi ВЧД-4 ведеться у програмi  ФОБОС.

В цілому весь процес розрахунків  з постачальниками і підрядниками включає два етапи: на першому  — ведеться облік надходження ТМЦ, послуг, робіт і облік їх оплати; другий - включає в себе формування звітних  документів,  а  саме оборотно-сальдової відомості і журналу-ордеру.

Стан організації первинного обліку на ВЧД-4 відповідає вимогам  чинного законодавства, ведеться на підставі типових форм документів, які містять належним чином заповнені реквізити, складаються та оброблюються вчасно.

Облік розрахунків ВЧД-4 з його контрагентами (постачальниками) ведеться в типовій конфігурації в розрізі документів-замовлень.

Для ведення синтетичного обліку на підприємстві використовується субрахунок 631.

Аналітичний облік розрахунків  з постачальниками ведуть по кожному  окремо поданому рахунку, що дає можливість отримання необхідних даних по постачальниках, по розрахункових документах.

Система розрахунків  впливає на договірні відносини  між постачальниками і покупцями  продукції. Саме тому важливим є здійснення контролю за цією системою. Фінансова звітність товариства підлягала перевірці та підтвердженню аудитором. ВЧД-4користується тривалий час послугами приватного пiдприємства аудиторської фiрми «Альфа-Аудит».

Слід відзначити, що за результатами проведених перевірок  було встановлено відповідно до зобов’язань, що, в усiх суттєвих аспектах, iнформацiя про зобов’язання товариства розкрита на основі даних бухгалтерського облiку. У складi поточних зобов’язань на дату балансу: кредиторська заборгованiсть за товари, роботи та послуги – складає 200 тис.грн. Облiк зобов’язань товариство здiйснює з урахуванням вимог П(С)БО 11 «Зобов’язання».

При веденні обліку розрахунків  з постачальниками і підрядниками на ВЧД-4дотримуються нормативно-правового  регулювання розрахункових операцій і стану розрахунково-платіжної  дисципліни, що підтверджує висновок аудитора. Було підтверджено реальність заборгованостей, достовірність даних по розрахункам  з постачальниками і підрядниками.

З метою вдосконалення  організації обліку розрахунків  з постачальниками і підрядниками на ВЧД-4 пропонується наступні шляхи  удосконалення.

Вважаємо, що при укладанні  господарського договору особливу увагу необхідно приділяти його суттєвим умовам. Головними ознаками суттєвості господарського договору як об’єкта бухгалтерського спостереження є його предмет, ціна, форма розрахунку та санкції при неправомірній поведінці або порушенні умов договору.

Визнання господарського договору об’єктом бухгалтерського  обліку потребує розробки способів його відображення у обліковій системі. В зв’язку з цим пропонується ведення обліку господарських договорів  товарного змісту на рахунках позабалансового обліку 031 “Договірні зобов’язання ” та 032 “Договірні права ” з моменту набуття договором юридичної сили.

Важливим аспектом організації  обліку розрахункових операцій на  ВЧД-4 є звірка сум заборгованостей.

Вивчення практики проведення інвентаризації кредиторської заборгованостей виявило недосконалість документального забезпечення цієї ділянки інвентаризаційної роботи. З метою виправлення цих недоліків та підвищення якості документального забезпечення інвентаризації дебіторської і кредиторської заборгованостей вдосконалено форми Акту зіставлення розрахунків та Акту інвентаризації розрахунків.

Удосконалена форма  Акту зіставлення розрахунків забезпечить  можливість його початкового складання  з метою підтвердження існуючих сум заборгованостей як підприємством-кредитором, так і підприємством-дебітором. Структура цього документа доповнена реквізитами, що дають змогу чітко зафіксувати всі необхідні дані про підприємства між якими проводиться звіряння та дату, на яку здійснюється звіряння розрахунків.

В таблицю Акту інвентаризації розрахунків також запропоновано внести певні зміни до її структури, а також стосовно порядку заповнення.

Ці зміни дозволять  усунути недоліки в документальному  оформленні  розрахунків, забезпечити  узгодження між сторонами, нормативними документами, належну систематизацію наведеної в них інформації тощо.

В умовах формування і  становлення нових соціально-економічних  відносин з урахуванням існуючих організаційно-правових форм підприємницької  діяльності виникають завдання створення  ефективного внутрішньгосподарського контролю та вдосконалення його структури, тому питання його організації є актуальними, в тому числі і на ВЧД-4.

Формування адаптивної системи внутрішнього контролю вимагає  упорядкування інформаційного забезпечення процесу управління кредиторською заборгованістю. Це можна здійснювати двома шляхами. Перший шлях полягає у внесенні уточнень організаційних регламентів формування, обробки й узагальнення контрольно-оцінної інформації щодо підконтрольного об’єкта в залежності від цілей і завдань внутрішнього контролю. Другий шлях – це розширення сфер використання результатів внутрішнього контролю на основі реалізації його стратегічного напряму при визначенні основних параметрів управління зобов’язаннями у форматі прогнозних бюджетів.

Таким чином, запровадження у практичну діяльність розроблених рекомендацій сприятиме подальшому вдосконаленню обліку та аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками підприємства, а також позитивно вплине на загальний стан підприємства в цілому.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Бакун, Ю. Особливості відображення у бухгалтерському обліку кредиторської  заборгованості згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку [Текст] / Ю. Бакун // Дебет-Кредит – 2009 – № 43: [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.dtkt.com.ua /debet/ukr/2000/43 /43pr6.html – Загол. з екрану
2. Бєліков О.  Деякі питання, пов`язані з введенням мораторію на задоволення вимог кредиторів: Юридичний журнал. - 2007. - N 6. - C.104-107
3. Бодаковський В.Ю. Проблеми залучення кредитних ресурсів вітчизняними підприємствами Фінанси України. - 2005. - N 1. - C.106-113
4. Бутинець, Ф. Ф Бухгалтерський фінансовий облік [Текст] : навчальний посібник / Бутинець Ф. Ф., Герасимович А. М., Кірейцев Г. Г. та інш.; під ред. Ф. Ф. Бутинця – Житомир : Рута, 2007. – 723 с. – ISBN 966-7570-40-1.
5. Бухгалтерський облік [Текст] : навч. посібник / О. Ф. Вербило,                З. І. Бойко, Т. П. Кондрицька, В. М. Ярошинський. – К : НАУ, 2004. – 680 с. – ISBN 966-574-454-2.
6. Вахрушев, С. Порядок обліку  кредиторської заборгованості / С. Вахрушев// Дебет-Кредит[Електронний ресурс] – Режим доступу : http://www.dtkt.com.ua/show/3cid0104.html – Загол. з екрану
7. Вечірко І.О. Проблеми проведення розрахунків з кредиторами в процедурі розпорядження майном боржника  Санація та банкрутство. - 2006. - N 3. - C.78-81
8. Власова, І. О. Розкриття інформації про розрахунки в обліковій політиці / І.О Власова // Торгівля і ринок України. Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі / голов. ред. О.О.Шубін. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2007. – Випуск 16. Том ІІІ. – С. 15–21.
9. Вороная, Н.Охоронапрацінапідприємстві [Текст] / Н. Вороная,          А. Свіріденко // Податки та бухгалтерський облік. Спеціальний випуск.  – 2008. – № 10. – С. 2-96.
10. Гавриловська, Л. М. Фінансовий облік – 2 [Текст] : навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни /             Л. М. Гавриловська, Т. В. Головко, А. С. Ларіонова; Мін-во освіти і науки України, ДВНЗ «КНЕУ ім. Вадима Гетьмана». – К. : КНЕУ, 2009.  – 280 с.  – ISBN 978-966-483-107-6.
11. Гарасим, П. М. Курс фінансового обліку [Текст] : навч. посібник /       П. М. Гарасим. – К. : Знання, 2007. – 654 с. – ISBN 966-346-278-6.
12. Грабова, Н. М. Теорія бухгалтерського обліку [Текст] : підручник /     Н. М. Грабова. – К. : А.С.К., 2007. – 485 с. – ISBN 966-539-524-9.
13. Гончарук, Я.А. Аудит [Текст] : навчальний посібник . 3-те вид., перероб. і доп.: К.: Знання, 2007 – 345 с.
14. Городянська, Л. В. Особливості організації обліку кредиторської заборгованості на підприємстві / Л.В. Городянська // Бухгалтерський облік і аудит. - 2007. - № 6. - C.9-17.
15. Добровський М.В. Бухгалтерський облік у торгівлі. Навчальний посібник [Текст] / Грабова Н.М., В.М., Кужельного М.В. – К.: А.С.К., 2004. – 800 с.
16. Джигирей, В. С.Безпекажиттєдіяльності [Текст] : навчальний посібник / В. С. Джигирей, В. Ц. Жидецький; Науково-метод. центр вищої освіти. – Львiв: Афiша, 2000. – 256 с. – ISBN 966-7760-20-0.
17. Інвентаризація основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків : Інструкція Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69 [Електронний ресурс] – Режим доступу : htth // zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0202-94
18. Кватирка, П. Проблеми обліку кредиторської заборгованості / П. Кватирка // Наукові записки. – 2005. – Випуск 14  [Електронний ресурс] – Режим доступу : htth// http://www.library.tane.edu.ua/images
19. Кобилянська, О.І. Фінансовий облік [Текст] : навч. посіб. / О. І. Коблянська. – 2-е вид., випр. і доп. – К. : Знання, 2007. – 471с.ISBN: 966-346-23-6
20. Кулаковська, Л. П. Основи аудиту [Текст] : навчпосіб. / Л. П Кулаковська. – Львів : “Каравела”, 2004. – 504 с. ISBN: 978-966-539-52-7
21. Лень, В. С. Бухгалтерський облік в Україні [Текст] : навч. посібник /   В. С. Лень – К. : ЦУЛ. – 2008. – 606 с. – ISBN 966-966-433-298.
22. Лишиленко О.В. Фінансовийоблік: Підручник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - Київ: Вид-во "Центр навчальноїлітератури", 2008. - 556 с.
23. Лимизов, В.А. Облік товарів від постачальників : [Текст] // Все про бухгалтерський облік. – 2009. – № 23 – С. 14-15
24. Озеран, А.В. Бухгалтерський облік у споживчій кооперації [Текст] :Навч. посібник. / А.В. Озеран, П.О. Куцик , А.М. Волошин  та інші. – Львів: ЛКА, 2008. – 660 с.
25. Організація бухгалтерського обліку [Текст] : навчальний посібник : К.: ЦНЛ, 2006. – 365 с.
26. Писаревська, Т. А. Інформаційні системи обліку та аудиту : навчальний посібник: К.: КНЕУ, 2004: Мін-во освіти і науки України, КНЕУ ISBN: 966-574-638-3
27. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання» : наказ Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 р. № 237 [Електронний ресурс] – Режим доступу http://www.dtkt.com.ua/debet/ukr
28. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 “Вплив змін валютних курсів” : наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 2004 р. №559 [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1050-01
29. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" : Наказ Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. №87 [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0396-99 – Загол. з екрану
30. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні : Закон України: офіц. текст : станом на 01 січня 2007 [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main
31. Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій : Інструкція Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0893-99
32. Сопко В.В., Гуцайлюк З., Щирба М., Бенько М. Бухгалтерський облік : навчальний посібник Тернопiль: Астон, 2005 ISBN: 966-308-112-0
33. Сук, Л. К., Бухгалтерський облік : навчальний посібник: К.: Знання, 2005 Вища освіта ХХI століття ISBN: 966-346-037-7
34. Савченко В.Я Аудит : навчальний посібник  К.: КНЕУ, 2005 Мін-во освіти і науки України, КНЕУ ISBN: 966-574-423-2
35. Смирнов, І. Коли позовна давність минула. Податковий облік дебіторської і кредиторської заборгованості / І. Смирнов // Все про бухгалтерський облік. - 2005. - № 113. - C.10-16.
36. Сопко, В. В Бухгалтерський фінансовий облік [Текст] : Підручник / В.В. Сопко – К. : КНЕУ., 2007. – 684 с. – ISBN 966-345-149-7.
37. Столярчук, Г.В. Особливості відображення в обліку зобов’язань [Текст] //Економіка. Фінанси. Право. – 2009. – № 10. – C.17-19
38. Сурніна К.С. Зобов’язання і кредиторська заборгованість, проблеми термінології і класифікації // Економіка: проблеми теорії та практики. Міжвузівський зб. наук. праць Дніпропетровського національного університету. Вип. 42. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2007. – С.56-61.
39. Тараненко В.В. Списання дебіторської та кредиторської заборгованості в податковому та бухгалтерському обліку : Економіка. Фінанси. Право. - 2001. - N 6. - C.26-28
40. Тарасенко, Н. В. Економічний аналіз діяльності промислового підприємства [Текст] : навч. посіб. / Н. В. Тарасенко – Львів : ЛБІ НБУ, 2008. – 485 с. – ISBN 966-730-23-0.
41. Ткаченко, Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України [Текст] : підруч. / Н. М. Ткаченко – К. : А.С.К., 2006. – 784 с. – ISBN 966-539-261-1.
42. Управлінські інформаційні системи в аналізі та аудиті : навчальний посібник  К.: ЦУЛ, 2007: Мін-во освіти і науки України, Держ. комітет статистики України, Держ. академія статистики, обліку та аудиту, Полтавська філія ISBN: 978-966-364-424-0
43. Усач, Б.Ф. Аудит [Текст] : Навч. посіб. – Знання-Прес, 2002. – 233с.
44. Харитонова, Н. Інвентаризація зобов’язань [Текст] // Все про бухгалтерський облік. – 2004. – № 112. – C.11-14
45. Хомин, Петро Якимович Формування звітності в підсистемах фінансового, управлінського й податкового обліку : монографія Тернопіль: Економічна думка, 2004 ISBN: 966-654-134-3
46. Чудовець, В. В. Науково-практичний підхід до визначення етапів проведення інвентаризації [Текст] / В. В. Чудовець.// Бухгалтерський облік і аудит (укр.). –  2007. – № 8. – C. 12-20.