Облік, аудит та шляхи удосконалення розрахунків з постачальниками та підрядниками в виробничому будівельному підприємстві «Спецбуд»

 

 

Таблиця 2.5 – Визначення і аналіз типу фінансової стійкості                ТОВ «ВБП Спецбуд» (станом на кінець року), тис. грн.

Показники	Роки			Відхилення від 2006 р.
	2006	2007	2008	2007 р.	2008 р.
1	2	3	4	5	6
Власні оборотні кошти	-7,4	-94,6	-289,7	-87,2	-282,3
Короткострокові кредити банків і  кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	26,1	729,8	988,1	703,7	962,0
Запаси	35,9	14,8	79,6	-21,1	43,7
Наявність власних оборотних коштів і довгострокових зобов'язань для  формування запасів	-7,4	-94,6	-289,7	-87,2	-282,3
Наявність власних оборотних коштів, довгострокових зобов'язань і короткострокових кредитів банків для формування запасів.	18,7	635,2	698,4	616,5	679,7
Нестача власних оборотних коштів для формування запасів	-43,3	-109,4	-369,3	-66,1	-326,0
Нестача власних оборотних коштів і довгострокових зобов'язань для і формування запасів	-43,3	-109,4	-369,3	-66,1	-326,0
Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів, кредиторської заборгованості і короткострокових кредитів банків для формування запасів	-17,2	620,4	618,8	637,6	636,0
Тип фінансової стійкості	кризовий	нестійкий	нестійкий
Коефіцієнт забезпеченості запасів  відповідними джерелами формування	0,52	42,92	8,77	-		-
Надлишок (+) або нестача (-) відповідних  джерел формування на 1 грн. запасів, грн.	-0,48	41,92	7,77	-		-

 

Згідно з таблицею 2.5 результати розрахунків показали в 2006 р. кризовий стан підприємства щодо фінансової стійкості, оскільки його запаси були забеспечені «нормальними» джерелами формування лише на 52 % (нестача 48 коп. на 1 грн. запасів), в 2007-2008 рр збільшення кредиторської заборгованості на 703,7 тис. грн. та 962 тис. грн. відповідно підвищив тип фінансової стійкості до нестійкового. На кожну 1 грн. запасів в 2007 р. -   42,92 грн. (надлишок 41 грн. 92 коп), а в 2008 р. - 8,77 грн (надлишок 7 грн.   77 коп.) «нормальних» джерел фінансування.

Для оцінки реального  ступеня ліквідності підприємства необхідно скласти та провести аналіз ліквідності балансу (табл. 2.6). Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні нерівності:

 

                                         А4 < П4.                           (2.2)

 

Фактична нерівність за даними балансу ліквідності складають:

 

2006 р.	2007 р.	2008 р.
24,1 < 234,1 166,3 > 0 36,3 > 0 60,1 > 5,7	11,2 < 754,5 633,3 > 0 15,4 > 0 49,1 > -45,5	31,6 < 716,4 599,7 > 286,1 81,5 > 0 381,3 > 91,6

 

Баланс підприємства за 2006-2008 рр. був неліквідним, оскільки дві нерівності із чотирьох не виконувались, а не дотримання 4 нерівності свдчить про відсутність у підприємства власних оборотних коштів, наявність яких є мінімальною умовою фінансової стійкості. Підприємство має платіжний недолік у частині найліквідніших активів, їх показники є дуже малими для покриття найтерміновіших зобов’язань. Недолік становить у 2006 р. –           210 тис. грн., у 2007 р. – 743,3 тис. грн., у 2008 р. – 684,8 тис. грн.

 

 

 

 

Таблиця 2.6 – Аналіз ліквідності ТОВ «ВБП Спецбуд» (станом на кінець року)

Актив	Роки			Пасив	Роки			Платіжний надлишок (+) або недолік (-)
	2006.	2007.	2008.		2006	2007.	2008.	2006 р.	2007 р.	2008 р.
1. Найліквідніші активи (А1)	24,1	11,2	31,6	1.Найтерміновіші зобов'язання (П1)	234,1	754,5	716,4	-210	-743,3	-684,8
2. Швидкореалізовувані активи (А2)	166,3	633,3	599,7	2.Короткострокові пасиви (П2)	-	-	286,1	166,3	633,3	313,6
3. Повільно реалізовувані активи (АЗ)	36,3	15,4	81,5	3. Довгострокові пасиви (ПЗ)	-	-	-	36,3	15,4	81,5
4. Важкореалізовувані активи(А4)	60,1	49,1	381,3	4. Постійні (стійкі) пасиви (П4)	52,7	-45,5	91,6	7,4	94,6	289,7
Баланс	286,8	709	1094,1	Баланс	286,8	709,0	1094,1	-	-	-

 

Наступним етапом оцінки реального рівня ліквідності  підприємства, що аналізується, є розрахунок та аналіз основних показників ліквідності, які дають уявлення про платоспроможність (табл. 2.7).

 

Таблиця 2.7 – Аналіз платоспроможності ТОВ «ВБП Спецбуд» (станом на кінець року)

Показники	Роки			Відхилення від 2006 р.
	2006	2007	2008	2007 р.	2008 р.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,1029	0,0148	0,0315	-0,0881	-0,0714
Проміжний коефіцієнт покриття	0,815	0,855	0,632	0,040	-0,183
Загальний коефіцієнт покриття	0,967	0,874	0,709	-0,093	-0,258
Коефіцієнт загальної платоспроможності	1,225	0,940	1,091	-0,285	-0,134

 

Дані таблиці 2.7 дозволяють зробити наступні висновки:

• коефіцієнт абсолютної ліквідності за весь період, що розглядається, є меншим за норму. На кінець 2006 р. підприємство спроможне погасити грошовими коштами лише 10,3 %, 2007 р. – 1,5 %, а 2008 р. – 3,2 % поточної заборгованості при мінімальній нормі – 20 %;
• значення коефіцієнта швидкої ліквідності є більшим за нормативне і свідчить, що за рахунок грошових коштів та очікуваних фінансових надходжень (дебіторська заборгованість) може бути погашено від 63 % до 85 %  поточних зобов’язань підприємства;
• коефіцієнт покриття за всі роки, що аналізуються, не відповідає нормативному значенню, тобто у підприємства не має реальнлої можливості покриття поточних зобов’язань за рахунок його оборотних засобів. На кожну гривню поточних зобов’язань підприємства припадає у 2006 р. 97 коп. оборотних активів, у 2007 р. – 87 коп., а у 2008 р. – 71 коп.;
• коефіцієнт загальної платоспроможності також має тенденцію до зниження: так у 2007 р. він знизився на 0,093 пункти, а у 2008 р. – на           0,258 пункти. Незважаючи на це його рівень залишається досить високим для покриття всіма своїми активами поточних зобов’язань.

Отже, можна говорити про позитивну тенденцію до збільшення ліквідності підприємства і покращання його платоспроможності за умови дотримання тієї ж політики та прийняття заходів щодо нарощування суми наявних грошових коштів.

Економічна доцільність  функціонування підприємства оцінюється фінансовими результатами його діяльності. Тому аналіз фінансових результатів  є одним із найважливіших напрямків оцінки ефективності виробничо-фінансової діяльності підприємства [15]. Основним інформаційним матеріалом для його виконання є звіт про фінансові результати (додаток Д), на базі якого складено таблицю 2.8.

 

Таблиця 2.8 – Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства ТОВ «ВБП Спецбуд»

Показники	Роки				Відхилення від 2006 р.
					2007 р.			2008 р.
	2006	2007		2008	абс.,+/-		відн., %	абс.,+/-	відн., %
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	1243,1	2560,0		3559,2	1316,9		105,9	2316,1	186,3
Непрямі податки та інші вирахування  з доходу	207,2	426,7		593,2	219,5		105,9	386,0	186,3
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	1035,9	2133,3		2966,0	1097,4		105,9	1930,1	186,3
Разом чисті доходи	1035,9	2133,3		2968,0	1097,4		105,9	1932,1	186,5
Матеріальні витрати	371,6	650,6		812,4	279,0		75,1	440,8	118,6
Витрати на оплату праці	85,4	123,5		207,4	38,1		44,6	122,0	142,9
Відрахування на соціальні заходи	29,2	47,5		79,0	18,3		62,7	49,8	170,5
Амортизація	3,0	21,7		52,8	18,7		623,3	49,8	1660,0
Інші операційні витрати	524,8	1349,5	1618,9		824,7	157,1		1094,1	208,5
Разом витрати	1014,0	2231,5	2830,9		1217,5	120,1		1816,9	179,2
Чистий прибуток (збиток)	21,9	-98,2	137,1		-120,1	-548,4		115,2	526,0

 

Розрахункові дані таблиці 2.8 показують, що основною складовою фінансових результатів у частині доходу є виручка від реалізації продукції.. Ці дані свідчать про збільшення збутової діяльності підприємства, що є позитивною тенденцією збільшення можливого прибутку. Так, у 2007 р. дохід від реалізації продукції збільшився на 105,9 %, а у 2008 р. об’єм реалізації становив 186,3 % від суми базового 2006 р.

У той же час істотно  збільшились і витрати підприємства.. У порівнянні з базовим роком  витрати становили: у 2007 р. – 120,1 % суми витрат 2006 р., у 2008 р. – 179,2 %. Підприємство несе збитки протягом 2007 р., оскільки його витрати набагато перевищують отримані доходи. Валовий прибуток на підприємстві був у 2006 р. і склав 21,9 тис. грн. та у 2008 р. їх сума виросла 137,1 тис. грн., що на 526 % більше від суми 2006 р..

Більш повно, ніж фінансові  результати, відображають результати діяльності підприємства показники  рентабельності, які характеризують здатність понесених витрат (використаних ресурсів) окупитися. Рентабельність продукції характеризує прибутковість поточних витрат, вигідність для підприємства виробництва певного виду продукції. Аналіз ефективності діяльності підприємства за групами показників рентабельності, наведено в таблиці 2.9

 

Таблиця 2.9 – Динаміка  показників рентабельності підприємства        ТОВ «ВБП Спецбуд»

Показники	Роки			Відхилення від  2006 р.
	2006	2007	2008	2007 р.	2008 р.
Рентабельність (збитковість) звичайної діяльності	2,16	-2,71	7,13	-4,87	4,97
Рентабельність (збитковість) підприємства (економічна рентабельність)	10,42	-11,95	21,91	-22,37	11,49
Рентабельність (збитковість) залученого капіталу	13,00	-12,04	22,48	-25,04	9,48

 

Продовження таблиці 2.9

Рентабельність (збитковість) необоротних активів (фондорентабельність)	61,69	-108,97	91,78	-170,66	30,09
Рентабельність (збитковість) оборотних активів	12,58	-13,44	28,83	-26,02	16,25
Чиста рентабельність (зитковість) продажу продукції (товарів, робіт, послуг)	2,11	-2,79	6,66	-4,90	4,55
Рентабельність (збитковість) доходу від операційної діяльності	2,11	-2,79	6,65	-4,90	4,54