Облік, аудит і аналіз діяльності поліклініки

   З даних таблиці можна  прослідкувати постійну тенденцію протягом усіх трьох років до збільшення касових видатків. Це збільшення відбулося за рахунок збільшення поточних видатків затверджених кошторисом загального фонду.

   У 2009 р. відбулось зростання касових видатків загального фонду затверджених кошторисом на 1597306 грн., що становить 39,54%, а у 2010 р. відбулось їх зростання на 1413771грн, що відповідно становило 25,08%.

   У 2009 р. відбулось зростання касових поточних видатків за всіма статтями, зокрема найбільше зростання спостерігається за кодом витрат 1110 „Оплата праці працівників бюджетних установ” на 1147500 грн., темп росту 149,65%, за питомою вагою вони зросли на 4,15%. За статтею „Нарахування на заробітну плату” на 401055,9 грн., темп росту 150,45%, за питомою вагою зросли на 1,54%. Код витрат 1130 „Придбання предметів постачання і матеріалів” по статті відбулося зростання на 116977,3 грн. темп росту 127,14%, а за питомою вагою зменшились на -0,95%. Це пояснюється тим, що видатки у затвердженій сумі видатків становлять меншу частку, ніж решта статтей.

   У 2010 році порівняно з 2009 роком відбулось зростання касових видатків за всіма статтями. Найбільше зростання спостерігається за статтями „Оплата праці працівників бюджетних установ” – на 941500 грн., темп росту 127,22%, „Нарахування на заробітну плату” – на 348400 грн., темп росту 129,13%, „Придбання предметів постачання і матеріалів” – на 74153,02 грн. темп росту 113,53%. По питомій вазі збільшення відбулося лише за статтями під кодом 1110 та 1120, відповідно 1,05 та 0,69; зменшення відбулося за статтею «Придбання предметів постачання і матеріалів» -0,90%.

   Всі збільшення і зменшення  видатків відбулися за рахунок  недофінансування поліклініки з  боку місцевого бюджету.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Аналіз касових видатків за спеціальним фондом за 2008-2010роки Поліклініки №2

Таблиця 3.5

КЕКВ	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Касові видатки спеціального фонду	499612,6	305629,2	1107195	-193983	801565,6	61,17	362,27
1110	Оплата праці працівників бюджетних установ	232590,4	227888,8	352071,7	-4701,53	124182,9	97,98	154,49
	у % до всього видатків	46,55	74,56	31,80	28,01	-42,77	160,17	42,65
1120	Нарахування на зарплату	79991,43	77740,37	112366,7	-2251,06	34626,29	97,19	144,54
	у % до всього видатків	16,01	25,44	10,15	9,43	-15,29	158,87	39,90
1130	Придбання предметів  постачання і матеріалів	121344,5	309320,7	441470,6	187976,2	132149,9	254,91	142,72
	у % до всього видатків	24,29	101,21	39,87	76,92	-61,33	416,70	39,40
1140	Видатки на відрядження	172,01	0	0	-172,01	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	0,03	0,00	0,00	-0,03	0	0,00	0,00
1160	Оплата комунальних  послуг та енергоносіїв	4526,22	16096,33	98885,9	11570,11	82789,57	355,62	614,34
	у % до всього видатків	0,91	5,27	8,93	4,36	3,66	581,34	169,58
1170	Дослідження, розробки і  державні програми	2160	2460,96	2200	300,96	-260,96	113,93	89,40
	у % до всього видатків	0,43	0,81	0,20	0,37	-0,61	186,25	24,68
2000	Капітальні видатки	57628	15422	100000	-42206	84578	26,76	648,42
	у % до всього видатків	11,53	5,05	9,03	-6,49	3,99	43,75	178,99

 

   На 2009 р. відбулось зменшення касових видатків спеціального фонду майже по статтям «Оплата праці працівникам бюджетних установ» -4701,53грн, «Нарахування на зарплату» -2251,06грн, «Капітальні видатки» -42206 грн в порівнянні з 2008 роком. Збільшення відбулося на придбання матеріалів на 187976,2 грн, оплату комунальних послуг на 11570,11 та державні програми на 300,96грн. Це пояснюється недофінансуванням спецфонду. Оскільки спеціальний фонд поліклініки формується за рахунок оплати за оренду та надання платних послуг на медичне обстеження для громадян, які не підпорядковані територіально поліклініці, то можна зробити висновок, що поліклініка має дебіторську заборгованість, неповернення якої свідчить про недофінансування фонду і видатки були збільшені на більш необхідні статті.

   2010 рік був більш продуктивним для поліклініки. В порівнянні з 2009 роком, видатки були збільшені по всіх статтях, окрім статті на державні програми, відбулося зменшення на -260,96 грн, темп росту 89,40% і разом з тим зменшилася питома вага -0,61%.

   Збільшення по  статтях відбулося за рахунок  збільшення поточних видатків, які  зросли за рахунок збільшення  спеціального фонду. А це означає,  що поліклініці було повернено  дебіторську заборгованість, яка з’явилася у 2009 році.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Аналіз фактичних видатків Поліклініки №2 за загальним фондом за 2008-2010 роки

Таблиця 3.6

КЕКВ	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Фактичні видатки загального фонду	4094301	5663569	7039212	1569268	1375643	138,33	124,29
1110	Оплата праці працівників  бюджетних установ	2311000	3458500	4400000	1147500	941500	149,65	127,22
	у % до всього видатків	56,44	61,07	62,51	4,62	1,44	108,19	102,36
1120	Нарахування на зарплату	794944,1	1196000	1544400	401055,9	348400	150,45	129,13
	у % до всього видатків	19,42	21,12	21,94	1,70	0,82	108,76	103,90
1130	Придбання предметів  постачання і матеріалів	485559,1	574747,9	610773,5	89188,86	36025,56	118,37	106,27
	у % до всього видатків	11,86	10,15	8,68	-1,71	-1,47	85,57	85,50
1140	Видатки на відрядження	550	0	0	-550	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	0,013	0,000	0,000	-0,013	0	0,00	0,00
1160	Оплата комунальних  послуг та енергоносіїв	274800	434320,9	484038,5	159520,9	49717,62	158,05	111,45
	у % до всього видатків	6,71	7,67	6,88	0,96	-0,79	114,26	89,67
2000	Капітальні видатки	227198	0	0	-227198	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	5,55	0,00	0,00	-5,55	0	0,00	0,00

 

   За даними таблиці видно, що у 2009 р. в Поліклініці №2 відбулось зростання фактичних видатків загального фонду на 1569268 грн., що становить 38,33%, а у 2010 р. відбулось їх зростання на 1375643 грн., що відповідно становило 24,29%.

   В 2009 р. відбулось зростання фактичних видатків за всіма статтями, зокрема найбільше зростання спостерігається за статтею „Оплата праці працівників бюджетних установ” на 1147500 грн., темп росту 149,65%, за питомою вагою на 4,62%. За статтею „Нарахування на заробітну плату” на 401059,9 грн., темп росту 150,45%, за питомою вагою на 1,70%. З статтею „Придбання предметів постачання і матеріалів” відбулося зростання на 89188,86грн. темп росту 118,37%, а за питомою вагою зменшились на 1,71%.

   У 2010 році порівняно з 2009 роком відбулось зростання фактичних видатків за всіма статтями поточних видатків. Найбільше зростання спостерігається за статтями „Оплата праці працівників бюджетних установ” – на 942500 грн., темп росту 127,22%, „Нарахування на заробітну плату” – на 348400 грн., темп росту 129,13%, „Придбання предметів постачання і матеріалів” – на 36025,56 грн. темп росту 106,27%. Збільшення за даними статтями видатків відбулося як по сумі, так і по питомій вазі: 1,44%, 0,82% відповідно, окрім статті по коду 1130 – відбулося зменшення на 1,47%.

   Збільшилися видатки  на оплату комунальних послуг на 49717,62 грн, що становить 11,45%, але питома вага зменшилася на 0,79%.

   Зростання видатків  за 2010 рік свідчать про зростання  фактичних видатків загального  фонду, тобто місцевий бюджет  здійснив повне фінансування  видатків поліклініки №2.

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Аналіз фактичних видатків за спеціальним фондом Поліклініки №2 за 2008-2010 роки

Таблиця 3.7

КЕКВ	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Фактичні видатки спеціального фонду	445251,9	619064,4	1015400	173812,5	396335,6	139,04	164,02
1110	Оплата праці працівників  бюджетних установ	232590,4	227888,8	352071,7	-4701,53	124182,8	97,98	154,49
	у % до всього видатків	52,24	36,81	34,67	-15,43	-2,14	70,47	94,19
1120	Нарахування на зарплату	79991,43	77740,37	112566,7	-2251,06	34826,29	97,19	144,80
	у % до всього видатків	17,97	12,56	11,09	-5,41	-1,47	69,90	88,28
1130	Придбання предметів  постачання і матеріалів	124611,8	279440,1	349635,8	154828,3	70195,69	224,25	125,12
	у % до всього видатків	27,99	45,14	34,43	17,15	-10,71	161,29	76,28
1140	Видатки на відрядження	172,01	0	0	-172,01	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	0,04	0,00	0,00	-0,04	0	0,00	0,00
1160	Оплата комунальних  послуг та енергоносіїв	4526,22	16096,33	98885,9	11570,11	82789,57	355,62	614,34
	у % до всього видатків	1,02	2,60	9,74	1,58	7,14	255,78	374,55
1170	Дослідження, розробки і  державні програми	2160	2460,96	2200	300,96	-260,96	113,93	89,40
	у % до всього видатків	0,49	0,40	0,22	-0,09	-0,18	81,94	54,50
2000	Капітальні видатки	57628	15422	100000	-42206	84578	26,76	648,42
	у % до всього видатків	12,94	2,49	9,85	-10,45	7,36	19,25	395,33

 

   Протягом 2008-2010 років спостерігається неоднорідне зростання видатків спеціального фонду, зокрема у 2009 році зростання видатків спостерігалося на всіх статтях, крім статті оплата праці – зменшилися на 4701,53 грн; нарахування на зарплату – зменшення на 2251,06 грн; капітальні видатки – на 42206 грн. це свідчить про те, що були зменшені касові видатки на ці ж самі статті, а отже поліклініка мала дебіторську заборгованість, яка не дозволила збільшити видатки по вищезгаданим статтям.

   Вже у 2010 році ситуація покращилася в порівнянні з 2009 роком. Збільшення видатків спостерігається по всім статтям, крім статті на державні програми, тут відбулося зменшення на 260,98 грн. Найбільше зростання видатків у 2010 році спостерігається на статтях «Оплата праці працівникам бюджетних установ» - на 124182,80 грн, темп росту 154,49%; «Оплата комунальних послуг та енергоносіїв» -  на 82789,57, темп росту – 614,34%; «Капітальні видатки» - на 84578, темп росту – 648,42%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Розрахунок  показників виконання кошторису  Поліклініки №2 

за 2008-2010 роки

Таблиця 3.8

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темп росту, %
1	Касові видатки загального фонду	4039441	5636748	7050518	1597306	1413771	139,54	125,08
2	Фактичні видатки загального фонду	4094301	5663569	7039212	1569268	1375643	138,33	124,29
3	Касові видатки спеціального фонду	499612,5	648945	1107195	149332,5	458249,8	129,89	170,61
4	Фактичні видатки спеціального фонду	502879,9	619064,4	1015360	116184,5	396295,6	123,10	164,02
5	Коєфіцієнт співвідношення по загальному фонду	0,99	1,00	1,00	0,01	0,01	100,88	100,64
6	Коефіцієнт співвідношення по спеціальному фонду	1,0	1,05	1,09	0,05	0,04	105,51	104,02

 

   Провівши параметричний аналіз виконання кошторису бюджетної установи, можна зробити висновок, що коефіцієнт співвідношення касових видатків до фактичних по загальному фонду збільшені, то це свідчить про наявність дебіторської заборгованості або здійснено погашення кредиторської заборгованості за попередні періоди. По спеціальному фонду можна побачити те саме, що й по загальному за 2008-2010 роки, то це свідчить про наявність кредиторської заборгованості. Коефіцієнт забезпеченості працівників основними засобами показує забезпеченість основними засобами одного працівника.

 

 

 

 

Розділ 4. Контроль та ревізія

   Розділ 4 «Контроль і ревізія» передбачає характеристику застосування теоретичних знань на базі практики щодо проведення ревізії виконання кошторису поліклініки №2 Рівненської міської ради.

   При проходженні  практики проведено ознайомлення  з організацією робіт щодо  складання та подання бухгалтерської  звітності та проведено порівняльний  аналіз статей фактичних та  касових видатків, звітів про виконання кошторисів за загальним та спеціальними фондами.

   Ревізія здійснюється  у поліклініці Державною Контрольно-ревізійною  службою.

   Порядок проведення  ревізії Контроль-ревізійною службою  в Україні визначений Інструкцією  Головного Контрольно-ревізійного управління України №121.

   Ревізія проводиться  не частіше 1 разу на рік.  Основними завданнями проведення  ревізії у поліклініці є:

1. перевірка дотримання чинних нормативних документів та актів щодо виконання кошторису;
2. ревізія поточного рахунка спеціального і загального фондів;
3. перевірка правильності використання коштів установи, цільове їх призначення;
4. додержання бюджетної дисципліни;
5. збереження грошових коштів та матеріальних цінностей;
6. правильність ведення обліку і звітності.

   При проведенні ревізії було встановлено правильність використання коштів загального та спеціального фондів. Всі видатки є документально підтверджені первинними документами та обліковими регістрами. В процесі перевіркт виявлені певні недоліки. Результати роботи оформлені в робочих таблицях.

 

 

 

Поліклініка №2 Рівненської  міської ради 

Ревізія періоду 2010 рік                         Ревізор – Хамратович І.Л.