Облік, аудит і аналіз діяльності поліклініки

 

Тема 2.9. Фінансова і податкова звітність

   Звітність бюджетних установ досить різноманітна і глибоко деталізована. Це мас своє об'єктивне пояснення, адже на її підставі контролюється виконання бюджетів за видатками, перевіряється доцільність витрачання бюджетних коштів відповідно до кошторисних передбачень, аналізується повнота і доцільність використання майна, своєчасність і повнота платежів, стан розрахунків і т. ін. Цим можна пояснити і те, що звітність бюджетних установ суворо регламентована як за змістом, так і за термінами подання.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.12

  

 

      Бухгалтерська звітність бюджетних установ складається на підставі даних облікових регістрів про господарські операції з виконання кошторису доходів і видатків установи за звітний період.

   Поліклініка №2 згідно чинного законодавства та згідно Постанови КМУ «Про порядок подання фінансової звітності» подають до органів виших організацій місячні, квартальні та річні звіти.

   Склад місячної  фінансової звітності поліклініки  регламентовано «Інструкцією про  порядок складання місячної фінансової звітності установам і організаціям, які отримують кошти з державного/місцевого бюджету».

   Поліклініка подає  такі місячні звіти:

1. №2м «Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)»
2. №4-1м «Звіт про надходження і використання коштів спеціального фонду»

Квартальна фінансова  звітність поліклініки складається  з:

1. №1 «Баланс»
2. №4-1- зведена «Зведений звіт про надходження і використання спеціальних коштів»
3. пояснювальна записка до звіту.

  Зміст і порядок складання квартальної звітності регламентовано «Інструкцією про порядок складання квартальної фінансової звітності установам та організаціям, які отримують кошти з державного/місцевого бюджету». Квартальні звіти подаються не пізніше 20 числа наступного місяця.

   Річний фінансовий  звіт поліклініки складається  з форм, що подаються у квартальній  звітності та ще додаються:

1. «Звіт про рух необоротних активів»
2. «Звіт про рух матеріалів та продктів харчування»
3. «Звіт про фінансові результати»
4. Пояснювальна записка.

   Термін подачі  річного звіту не пізніше 4 лютого наступного року.

    До податкових  органів поліклініка подає такі  документи: Податковий розрахунок  сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку  і сум утриманого з них податку;  звіт про використання коштів неприбуткових організацій; «Звіт про фінансові результати».

 

 

 

 

Розділ 3. Економічний аналіз

   У 3 розділі  звіту за результатами практики  проводиться структурно динамічний  аналіз фінансування та видатків  поліклініки №2 за рахунок загального та спеціального фондів.

   Основним видом  діяльності Поліклініки №2 є  забезпечення потреб населення  територіально прикріпленого до  поліклініки №2, в кваліфікованій, доступній, первинній медико-санітарній  допомозі, проведенні профілактичних  заходів направлених на попередження та знаження захворюваності населення, проведенні диспансеризації, наданні кваліфікованої спеціалізованої медичної допомоги населенню та санітарно-освітній роботі серед широких верств населення.

   А отже, проведення  економічного аналізу в поліклініці є актуальним та необхідним на сьогодні, оскільки слід проаналізувати надходження коштів та видатки із загального та спеціального фондів, а саме чи їх вистачає, куди вони надходять, на що витрачається більше, на що менше; прслідкувати в яких стаття видатків їх можна мінімізувати, а в яких збільшити.

   На всі ці  питання можна дати відповідь,  провівши структурно динамічний  економічний аналіз фінансування  та видатків поліклініки №2.

   Для аналізу використовуються такі форми звітності за період 2008-2010 роки:

• «Баланс»
• №4-1м «Звіт про надходження та використання коштів спеціального фонду»
• №2м «Звіт про надходження та використання коштів загального фонду»
• Кошторис доходів і видатків поліклініки №2
• Штатний розпис поліклініки №2

  

 

 

1. Аналіз фінансування Поліклініки №2

Таблиця 3.1

№ п/п	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Затверджено кошторисом видатки загального фонду	3216800	5521000	7099000	2304200	1578000	171,63	128,58
	у % до всього	86,04	87,57	86,84	1,53	-0,72	101,78	99,18
2	Затверджено кошторисом видатки спеціального фонду	522040	784000	1075500	261960	291500	150,18	137,18
	у % до всього	13,96	12,43	13,16	-1,53	0,72	89,06	105,81
	Всього видатків:	3738840	6305000	8174500	2566160	1869500	168,64	129,65

 

За даними таблиці можна зробити  висновки про те, що фінансування із загального фонду бюджету у 2009 р., порівняно з 2008 р., зросло на 2 304200 грн., темп приросту становить 71,63%; в 2010 р., порівняно з 2009 р., обсяг фінансування також збільшився на 1578000 грн., що у відносному вимірі становило 28,58%. В загальному за цей період спостерігається стала тенденція до зростання фінансування.

Така тенденція до зростання  фінансування пояснюється тим, що підвищилась  заробітна плата працівникам установи і відповідно зросли нарахування на заробітну плату, зросла вартість енергоносіїв для опалення приміщень, а також зростання економіки країни, що дає змогу збільшити видатки по тих статтях, які не є пріоритетними при формуванні видатків установи.

З фінансування спеціального фонду  можна дослідити наступне: що в 2009 порівняно з 2008 роком воно становило 784 000 грн., що на 261 960 грн.. більше, темп росту становить 150,18%. У 2010 році позабюджетні надходження збільшились на 291 500грн., або на 37,18%.

За питомою вагою у 2008 році видатки загального фонду становили 86,04%, у 2009 році вони зросли на 1,53%, а у 2010 році – зменшились на 0,72% і становили 86,84%. Надходження від надання послуг за функціональними повноваженнями в абсолютному значення зростали, але за питомою вагою зменшувались, зокрема у 2008 році становили 13,96%, у 2009 році зменшились до 12,43%, і у 2010 році зросли на 0,72%, що становить 13,16%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аналіз структури  динаміки затверджених кошторисом  видатків загального фонду Поліклініки №2, грн

КЕКВ	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Видатки загального фонду	4039443	5667100	7099000	1627657	1431900	140,29	125,27
1110	Оплата праці працівників  бюджетних установ	2311000	3459100	4400000	1148100	940900	149,68	127,20
	у % до всього видатків	57,21	61,04	61,98	3,83	0,94	106,69	101,54
1120	Нарахування на зарплату	794945	1217000	1544400	422055	327400	153,09	126,90
	у % до всього видатків	19,68	21,47	21,76	1,80	0,28	109,12	101,31
1130	Придбання предметів  постачання і матеріалів	430950	548000	653600	117050	105600	127,16	119,27
	у % до всього видатків	10,67	9,67	9,21	-1,00	-0,46	90,64	95,21
1140	Видатки на відрядження	550	0	0	-550	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	0,014	0,000	0,000	-0,01	0	0,00	0,00
1160	Оплата комунальних  послуг та енергоносіїв	274800	443000	501000	168200	58000	161,21	113,09
	у % до всього видатків	6,80	7,82	7,06	1,01	-0,76	114,91	90,28
2000	Капітальні видатки	227198,2	0	0	-227198	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	5,62	0,00	0,00	-5,62	0	0,00	0,00

Таблиця 3.2

   У 2009 р. відбулось зростання видатків загального фонду затверджених кошторисом на 1 627 657 грн., що становить 40,29%, а у 2010 р. відбулось їх зростання на 1 431 900 грн., що відповідно становило 25,27% в порівнянні з 2009 роком.

У 2009 р. відбулось зростання поточних видатків за більшістю статтями, зокрема найбільше зростання спостерігається за кодом витрат 1110 „Оплата праці працівників бюджетних установ” на 1 148100 грн., темп росту 149,68%, за питомою вагою вони також збільшилися на 3,83%; за статтею „Нарахування на заробітну плату” збільшилися на 422 055 грн., темп росту 53,09%, за питомою вагою збільшилися на 1,80%. Код витрат 1130 „Придбання предметів постачання і матеріалів” по статті відбулося зростання на 117 050 грн. темп росту 127,16%, хоча зменшилися у питомій вазі на 1%. За статтею „Видатки на відрядження” видатків у 2009 році не було.

У 2010 році порівняно з 2009 роком відбулось зростання поточних видатків за всіма статтями. Найбільше зростання спостерігається за статтями „Оплата праці працівників бюджетних установ” – на 940 900 грн., темп росту 127,20%, „Нарахування на заробітну плату” – на 327 400 грн., темп росту 126,90%, „Придбання предметів постачання і матеріалів” – на 105 600 грн. темп росту 119,27%. Збільшення за даними статтями видатків, окрім статті під кодом 1130, відбулося як по сумі, так і по питомій вазі: 0,94%; 0,28% відповідно. По статтях під кодом 1130 та 1160 по абсолютній сумі відбулося збільшення, а по питомій вазі зменшення.

   Така тенденція  до зростання свідчить про те, що протягом 3-х років щороку видатки загального фонду збільшувалися. Така збільшення можна пояснити тим, що збільшувалися тарифи на сплату комунальних послуг; зарплата працівників також збільшувалася, а оазом і з нею збільшувалися нарахування на неї; предмети, які потрібні для ефективної діяльності поліклініки також збільшувалися у ціні, а це спонукає до збільшення суми коштів за предмет.

 

 

3. Аналіз структури  динаміки затверджених кошторисом  видатків спеціального фонду  Поліклініки №2, грн.  Таблиця 3.3

КЕКВ	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Видатки спеціального фонду	511205,6	665388,4	1124567	154182,8	459178,6	130,16	169,01
1110	Оплата праці працівників  бюджетних установ	235167,6	233888,8	355000	-1278,77	121111,2	99,46	151,78
	у % до всього видатків	46	35	32	-10,85	-3,58	76,41	89,81
1120	Нарахування на зарплату	81400	84243,37	113300	2843,37	29056,63	103,49	134,49
	у % до всього видатків	15,92	12,66	10,07	-3,26	-2,59	79,51	79,58
1130	Придбання предметів постачання і матеріалів	124517	313256,9	447807,4	188739,9	134550,5	251,58	142,95
	у % до всього видатків	24,36	47,08	39,82	22,72	-7,26	193,28	84,58
1140	Видатки на відрядження	172,01	0	0	-172,01	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	0,03	0,00	0,00	-0,03	0	0,00	0,00
1160	Оплата комунальних  послуг та енергоносіїв	8961	16096,33	104259,6	7135,33	88163,29	179,63	647,72
	у % до всього видатків	1,75	2,42	9,27	0,67	6,85	138,00	383,25
1170	Дослдження, розробки, державні програми	2160	2460,96	2200	300,96	-260,96	113,93	89,40
	у % до всього видатків	0,42	0,37	0,20	-0,05	-0,17	87,53	52,89
2000	Капітальні видатки	57628,61	15422	100000	-42206,6	84578	26,76	648,42
	у % до всього видатків	11,27	2,32	8,89	-8,96	6,57	20,56	383,66

  За даним таблиці  видно, що за досліджуваний період відбувається постійне зростання видатків спеціального фонду. Так у 2009 році порівняно з 2008 роком відбулось зростання видатків спеціального фонду затверджених кошторисом на 154182,8 грн., що становить 130,16%, а у 2010 р. відбулось їх зростання на 459178,6 грн., що відповідно становило 69,01%.

   У 2009 р. відбулось зростання поточних видатків за всіма статтями, крім „Оплата праці працівників бюджетних устанв”, яка зменшилась на 1278,77 грн., темп росту -10,85%. За статтею „Нарахування на заробітну плату” зросли на 2843,37 грн., темп росту 103,49%, хоча за питомою вагою зменшилась на 3,26%. Це пояснюється тим, що зарплата працівників не зросла, а нарахування збільшилися, тому птома вага зменшилася. Код витрат 1130 „Придбання предметів постачання і матеріалів” по статті відбулося зростання на 188739,90 грн. темп росту 251,58%, зростання за питомою вагою склало 22,72%.

   У 2010 році відбулось зростання поточних видатків за майже всіма статтями. Найбільше зростання спостерігається „Придбання предметів постачання і матеріалів” – на 134550,50 грн, темп росту 142,95%, проте питома вага зменшилася на -7,26%.„Дослідження, розробки, Державні програми зменшилися на -260,96 грн., темп росту становив 89,40%, а також зменшилася питома вага на -0,17%, в порівнянні з 2009 роком. Це можна пояснити тим, що у 2009 році видатки були збільшені на державні програми та нарахування на зарплату, а в 2010 році все сталося навпаки, оскільки неможливо постійно і щороку збільшувати видатки на всі статті, інколи потрібно ці видатки чергувати між собою.

   За статтями „Оплата праці працівників бюджетних установ” відбулося зростання – на 121111,2грн., „Нарахування на заробітну плату” – на 29056,63 грн., а по питомій вазі відбулося зменшення –3,58% та -2,59% відповідно.

   Найбільшу частку поточних видатків у 2010 році займають видатки за статтею „Придбання предметів постачання і матеріалів” і становлять 39,82%, хоча вони і зменшились на -7,26%. Це свідчить, що у 2010 році управління спецфонду поліклініки виділо більше коштів на придбання матеріалів, медикаментів та необхідного інвентаря. Видатки наші збільшилися за рахунок збільшення надходжень коштів до спецфонду.

 Щодо коду 1160, в 2010 році видатки  також збільшилося, оскільки можна  припустити, що збільшилися тарифи на комунальні послуги, або поліклініка витратила більше електроенергії, води, тепла.

 

 

4.Аналіз касових видатків за загальним фондом за 2008-2010роки Поліклініки №2

Таблиця 3.4

КЕКВ	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення		Темпи росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Касові видатки загального фонду	4039441	5636748	7050518	1597306	1413771	139,54	125,08
1110	Оплата праці працівників  бюджетних установ	2311000	3458500	4400000	1147500	941500	149,65	127,22
	у % до всього видатків	57,21	61,36	62,41	4,15	1,05	107,25	101,71
1120	Нарахування на зарплату	794944,1	1196000	1544400	401055,9	348400	150,45	129,13
	у % до всього видатків	19,68	21,22	21,90	1,54	0,69	107,82	103,24
1130	Придбання предметів  постачання і матеріалів	430949,4	547926,6	622079,6	116977,3	74153,02	127,14	113,53
	у % до всього видатків	10,67	9,72	8,82	-0,95	-0,90	91,11	90,77
1140	Видатки на відрядження	550	0	0	-550	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	0,014	0	0	-0,01	0	0,00	0,00
1160	Оплата комунальних  послуг та енергоносіїв	274800	434320,9	484038,5	159520,9	49717,62	158,05	111,45
	у % до всього видатків	6,80	7,71	6,87	0,90	-0,84	113,26	89,10
2000	Капітальні видатки	227198	0	0	-227198	0	0,00	0,00
	у % до всього видатків	5,62	0	0	-5,62	0	0	0,00