Назначение «Отчета о движении денежных средств» для внешних и внутренних пользователей

Данные поступления  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

-50 «Касса»;

-51 «Расчетные счета»;

-52 «Валютные счета»;

-58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

И отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

-косвенных налогов  (вычитаем суммы НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

-полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся  к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

-полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления  так же отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:

 

-косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

-полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

-полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

От перепродажи финансовых вложений (строка 4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В соответствии с п.17 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Таким образом, поступления  от финансовых вложений показываются только в сумме экономической  выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

(строки 4114 - 4118) – указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках  бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления  по текущей деятельности, не учитываемые  в суммах поступлений по другим строкам.

Такими поступлениями  могут быть те поступления, которые  нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих поступлений  отражаются по тем же принципам, что  и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть:

-суммы выгоды от продажи/покупки валюты;

-положительное сальдо расчетов по НДС;

-суммы возмещений;

-проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

-поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств);

Суммы этих поступлений  отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например - возмещение НДС), отражаются  по данной строке «свернуто».

Платежи по текущим операциям

Платежи – всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

-50 «Касса»;

-51 «Расчетные счета»;

-52 «Валютные счета»;

-58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом  следующих сумм:

-косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

-уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

 

-возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

В связи с оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета  по кредиту следующих счетов:

-50 «Касса»;

-51 «Расчетные счета»;

-52 «Валютные счета»;

-58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

Процентов по долговым обязательствам(строка 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

Налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.

(строки 4125-4128) – указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках  бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые  в суммах платежей по другим строкам.

Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы  платежей поставщикам и подрядчиком  за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью  организации по строке 4121.

Прочие платежи (строка 4129) – указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть:

-суммы убытка от продажи/покупки валюты;

-суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;

-отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;

 

-уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы  платежей поставщикам и подрядчиком  за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например - НДС) отражаются по данной строке «свернуто».

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Если полученный результат  отрицателен, то он указывается в  круглых скобках.

 

2.2. Формирование денежных средств по инвестиционной деятельности

 

В этом разделе организации  отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью – приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

-платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

-уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

-поступления от продажи внеоборотных активов;

-платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

-поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

-предоставление займов другим лицам;

-возврат займов, предоставленных другим лицам;

-платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

-поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

-дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

поступления процентов  по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Поступления от инвестиционных операции

Поступления – всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления  от реализации:

-основных средств;

-нематериальных активов;

-капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);

-результатов НИОКР.

Данные поступления  отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

-50 «Касса»;

-51 «Расчетные счета»;

-52 «Валютные счета»;

-58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

-косвенных налогов (вычитаем суммы НДС,  кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

-полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

-полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

От продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

-от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

-от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);

-от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

Прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи по инвестиционным операциям

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам 4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

 

 

 

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета  по кредиту следующих счетов: