Контрольная работа по «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

="justify">     - для более детального описания  хода исследования, использованных  материалов и методик;

     - с целью объяснения расхождения  между поставленными вопросами  и выводами эксперта;

     - с целью выяснения, в какой  части заключение связано со  следственными материалами;

     - для объяснения причины расхождения  во мнениях экспертов, если  экспертизу проводило несколько человек.

     Суд по ходатайству сторон или по собственной  инициативе может назначить повторную или дополнительную экспертизу при наличии противоречий между заключениями экспертов, которые невозможно преодолеть в судебном разбирательстве путем допросов экспертов (ч. 4 ст. 283 УПК РФ).

 

      2.2. Практические навыки в области судебно-бухгалтерской экспертизы

     Составить решение (постановление) от имени собственника или правоохранительных органов (суда) на производство судебно-бухгалтерской экспертизы с указанием вопросов, разрешаемых в процессе ее проведения 

     Приложение 117

     (в  ред. Федерального закона от 04.07.2003 № 92-ФЗ)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 
 

     Следователь УВД г. Северодвинска Архангельской области майор Петров Владимир Петрович

     (наименование  органа предварительного следствия  или дознания, классный чин или звание, фамилия, инициалы следователя)

     рассмотрев  материалы гражданского дела №  073-64/09 , 

     УСТАНОВИЛ:

     При проведении встречной проверки выяснилось, что экспедитор Спиридонов О.Я. и кладовщик Савин Е.С. в период с 01 апреля по 30 июля 20ХХ г. представляли в бухгалтерию ЗАО «Мизери» фиктивные накладные и счета-фактуры о поступлении несуществующего товара, которые сами же и изготавливали.

     В результате документальной проверки была обнаружена недостача в размере 956 483 рубля.

     Руководство ЗАО «Мизери» обратилось с заявлением в правоохранительные органы.

     На  основании изложенного и руководствуясь ст. 79 и ст.80 ГПК РФ, 

     ПОСТАНОВИЛ:

     1. Назначить по настоящему гражданскому  делу бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить штатному сотруднику Независимого Агентства «Эксперт» Ивановой Е.А.

     2. Поставить перед экспертом вопросы:

• Соблюдены ли правила ведения бухгалтерского учета в организации ЗАО «Мизери»?
• Подтверждает ли экспертиза недостачу в размере 956 483 рублей как следствие неправомерных действий экспедитора Спиридонова О.Я. и кладовщика Савина Е.С. в период с 01 апреля по 30 июля 20ХХ г.?

     3. Предоставить в  распоряжение эксперта материалы:

• гражданское дело № 073-64/09;
• договор на поставку сырья;
• акт встречной проверки;
• счета-фактуры и накладные за период с 01 апреля по 30 июля 20ХХ г.;
• учётные регистры и приложенные к ним документы по учёту движения товарно-материальных ценностей за исследуемый период.

     Судебно-бухгалтерскую  экспертизу провести в период с 02 по 15 октября 20ХХ года.

     4. Разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст.85 ГПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности в соответствии со ст.307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

     Следователь                                                                       Петров В.П. 

     (подпись)

     Права и обязанности, предусмотренные  ст. 85 ГПК РФ, мне разъяснены.

     Одновременно  я предупрежден об уголовной ответственности в соответствии со ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения. 

     Эксперт                                                            Иванова Е.А.

       (подпись)

 

      2) Составить список нормативных правовых актов, используемых экспертом-бухгалтером в процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

     В процессе проведения данной судебно-бухгалтерской  экспертизы экспертом-бухгалтером были использованы:

     Конституция РФ (принята 12.12.1993г.)

     Гражданско-процессуальный кодекс РФ

     Кодекс  об административных правонарушениях РФ

     ФЗ  «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» №73-ФЗ (31.05.2001г.)

     ФЗ  «О защите прав юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»  №134-ФЗ (08.08.2001г.)

     ФЗ  «Об аудиторской деятельности»  №307-ФЗ (30.12.2008г.)

     ФЗ  «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ (21.11.1996г.)

     «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)

 

      3) Обосновать методы и методики, применяемые при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы

     При проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы были использованы методы проверки отдельного документа (устанавливают противоречия в содержании отдельного документа):

     - Формальная проверка - это внешний осмотр учетного документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.

     - Нормативная проверка - изучение соответствия действующим на момент составления документа законам, нормативным актам и тому подобное, а так же целесообразности отраженной в нем хозяйственной операции.

     - Арифметическая проверка - проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонтальным строкам и вертикальным графам, либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

     Методика  экспертизы - это программа использования комплекса методов, приемов и технических средств, применяемых в определенной последовательности для решения экспертных задач.

     В данной экспертизе использовалась частная  методика. Частная методика - способ решения конкретной экспертной задачи, являющийся результатом приспособления, изменения общей методики либо плодом творческого подхода к решению экспертной задачи. Применяется в зависимости от особенностей преступлений, места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в конкретной организации, поскольку многие способы совершения преступлений (правонарушений) в отдельных отраслях экономики имеют специфику и своеобразно отражаются в учете.

 

      4) Составить заключение эксперта-бухгалтера, выделив стадии и этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

     ПОДПИСКА

     Мне, штатному эксперту НА «Эксперт» г. Северодвинска, 01 октября 20ХХ года разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 85 ГПК РФ.. Об ответственности за отказ или уклонение от дачи заключения, за дачу заведомо ложного заключения по ст.307 УК РФ предупрежден.

     Эксперт                                                            Иванова Е.А. 

     01 октября 20ХХ г.

 

      Заключение эксперта 

N 77                                                                                            15 октября 20ХХ г

     Бухгалтерская экспертиза назначена по определению  Северодвинского городского суда Архангельской области от 01 октября 20ХХг. По заданию НА «Эксперт» от 01 октября 20ХХ года экспертизу по гражданскому делу № 073-64/09 по иску ЗАО «Мизери» произвел штатный эксперт Иванова Е.А., имеющий высшее профессиональное образование и стаж работы по специальности 10 лет, в том числе бухгалтером – экспертом более 5 лет.

     Реквизиты НА «Эксперт»:

     Юридический адрес: 164500,  г.Северодвинск, ул.Труда, д.60, оф.4 

     ОГРН 5067847365570

     ИНН 45010005448

     Для подготовки заключения эксперту предоставлено  гражданское дело № 073-64/09 в 1т. на 134л.

     Экспертиза  начата 01.10.20ХХ г., закончена 15.10.20ХХ г. 

     Обстоятельства дела

     При проведении встречной проверки выяснилось, что экспедитор Спиридонов О.Я. и кладовщик Савин Е.С. в период с 01 апреля по 30 июля 20ХХ г. представляли в бухгалтерию ЗАО «Мизери» фиктивные накладные и счета-фактуры о поступлении несуществующего товара, которые сами же и изготавливали.

     В результате документальной проверки была обнаружена недостача в размере 956 483 рубля.

     Руководство ЗАО «Мизери» обратилось с заявлением в правоохранительные органы.

     Для установления обоснованности суммы иска назначена бухгалтерская экспертиза.

     Вопросы, поставленные на решение бухгалтерской экспертизы:

1. Соблюдены ли правила ведения бухгалтерского учета в организации?
2. Подтверждает ли экспертиза недостачу  в размере 956 483 рубля как следствие неправомерных действий экспедитора Спиридонова О.Я. и кладовщика Савина Е.С. в период с 01 апреля по 30 июля 20ХХ г.?

     Перечень  документов, представленных на исследование бухгалтерской экспертизой:

• гражданское дело № 073-64/09;
• договор на поставку сырья;
• акт встречной проверки;
• счета-фактуры и накладные за период с 01 апреля по 30 июля 20ХХ г.;
• учётные регистры и приложенные к ним документы по учёту движения товарно-материальных ценностей на складе за исследуемый период.

 

     Исследование

     При исследовании хозяйственных операций, отражающих движение товарно-материальных ценностей на складе, изучены вышеприведенные документы, а также нормативно-правовая документация, регулирующая данные операции.

     При исследовании применялись следующие  методические приемы: информационное моделирование; нормативно-правовое регулирование; исследование документов по форме и содержанию; встречная проверка; взаимный контроль операций и документов; расчетно-аналитическая и логическая проверка документов; группировка данных, добытых в процессе исследований, хронологическая, систематизированная.

     При проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы ЗАО «Мизери» экспертом установлено, что первичные документы (а именно счета-фактуры и накладные за период с 01апреля по 30 июля 20ХХ) не соответствуют требованиям, указанным в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Исследованные за указанный период счета-фактуры и накладные признаны фиктивными. Хозяйственные операции, оформленные данными первичными документами, фактически не совершались.

     Таким образом, недостача материальных ценностей у экспедитора Спиридонова О.Я. и кладовщика Савина Е.С., образовавшаяся за период работы в ЗАО «Мизери» с 01 апреля по 30 июля 20ХХг., составила 956 483 рубля и  бухгалтерской экспертизой подтверждена полностью.