Комплексный экономический анализ финансовой деятельности

 

Рис. 4.1 Структура затрат фактическая

Вывод: Себестоимость  изделий в отчетном году составила 73561,90тыс. рублей, что на 123,50 тыс. рублей больше чем было в прошлом году. Хотя при этом большинство статей затрат сократилось, так топливо и энергия уменьшились на 8,01 тыс. рублей, существенно снизились затраты на общехозяйственные и прочие производственные расходы на 626,96 тыс.рублей  и на 817,59тыс.рублей соответственно. Однако затраты на сырье и материалы увеличились на 537,29тыс.рублей. Это может быть связано как с увеличением расхода сырья в связи с увеличением отходов вследствие низкого качества сырья. Кроме того, возросли затраты на заработную плату 1100 тыс.рублей  как следствие это увеличило отчисления на социальное страхование на 391,60 тыс.рублей. В структуре статей затрат изделий никаких существенных изменений по сравнению с планом не произошло. По-прежнему наибольший удельный вес в структуре затрат составляют  материальные затраты около 60% (1+2). Порядка 14,5% приходится на затраты на оплату труда и социальное страхование и около 95% составляет амортизация и расходы на обслуживание основных средств. Остальные затраты составляют незначительный удельный вес в общей структуре затрат на производства изделий.

Анализ динамики и структуры затрат по видам товарной продукции

Таблица 4.2. 

 

№	Показатели	Базисный  год		Отчетный  год		Отклонение
		Тыс. Руб.	Уд.вес	Тыс. руб.	Уд.вес	Абсолютное	Относительное	По  структуре
1.	Изделие А	15689,30	0,21	16151,70	0,22	462,40	2,95	0,01
2.	Изделие Б	41698,30	0,57	42345,20	0,58	646,90	1,55	0,01
3.	Изделие В	16050,80	0,22	15065,00	0,20	-985,80	-6,14	-0,01
4.	Итого	73438,40	1,00	73561,90	1,00	123,50	0,17	0,00

Вывод: Как видно  из таблицы на конец отчетного  года затраты на производство изделий А и Б возросли на 461,4тыс. руб. (2,95%) и 646,90 тыс. руб. (1,55%) соответственно. Затраты на производство изделия В наоборот снизились на  985,8тыс.рублей (6,14%). Доля затрат на изделие затрат на изделие затрат на производство изделий существенно не изменилась.

Анализ затрат на производство

Таблица 4.3.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное	Относительное
1.Затраты на  производство товарной продукции,  тыс. руб.	73438,40	73561,90	123,50	0,17
2.Выручка от  реализации товарной продукции, тыс. руб.	89560,00	92450,00	2890,00	3,23
3.Коэффициент  затрат, %	0,82	0,80	-0,02	-2,96
4.Прибыль от  реализации, %	14970,40	14683,50	-286,90	-1,92
5.Прибыль на  рубль затрат, %	0,20	0,20	0,00	-2,08

 

Кз пл =	0,81999	∆Кз1 =	0,00138
Кз усл. 1 =	0,82137	∆Кз2 =	-0,02568
Кз ф =	0,79569	∆Кз общ. =	-0,02430

Вывод: Величина затрат на рубль товарной продукции  в отчетном году оказалась меньшее  запланированной на 24,30  рублей. На данное изменение оказали влияние  следующие факторы:

Увеличение  затрат на производство товарной продукции на 123,5 тыс. руб. привело к увеличению показателя на 1,38 рублей.

Увеличение  выручки от реализации товарной продукции  на 4325 тыс. руб. привело к уменьшению показателя на 25 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 5. Анализ финансовых результатов финансовой деятельности предприятия

Анализ  чистой прибыли

Чистая прибыль  – это разница между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного  периода и величиной налога с  учетом льгот.

 Чистая прибыль  является основой развития экономики  организации.

 В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику, выполнение плана за отчетный год.

Для проведения анализа сравнивают следующие показатели за отчетный и базисный период с  выделением структуры:

-Прибыль от продаж.

-Сальдо операционных  доходов и расходов.

-Сальдо внереализационных  доходов и расходов.

-Прибыль от  обычных видов деятельности.

При изучении динамики у прибыли необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы.

Для этого выручку  корректируют на средний индекс роста цен, на продукцию предприятия, а затраты уменьшают на их прирост в результате уменьшения цен на потребляемые ресурсы за анализируемый период

 Анализ распределения  и использования чистой прибыли  проводится в следующем порядке:

1) дается оценка  изменений суммы и удельного  веса средств по каждому направлению  использования прибыли по сравнению  с планом и базисным периодом;

2) проводится  факторный анализ образования  фондов;

3) проводится  анализ движения специальных  фондов;

4) дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рентабельность – это качественный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат, степень использования средств в процессе производства и реализации продукции, работ, услуг.

Существенно влияют на анализ финансово-экономического состояния  предприятия и формулирования выводов, следующие особенности показателей  рентабельности:

1. Показатели рентабельности  отражают результативность работы за отчетный период.

В хозяйственной  деятельности могут происходить  изменения, требующие крупных инвестиций и затрат, но планируемый долгосрочный эффект показателей рентабельности не отражают. Поэтому снижение рентабельности в рассматриваемом периоде  не всегда оценивают как негативную тенденцию.

 

Анализ чистой прибыли

Таблица5.1

Показатель	Прошлый год		Отчетный  год		Отклонения
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Абсолют.	Относит.	По структуре
1.Выручка  от реализации, тыс. руб.	99017	100	106969	100	7952	0,0000	0
2.Себестоимость  товарной продукции, тыс. руб.	70203	70,8999	69744	65,2002	-459	-8,0391	-5,6997
3.Валовая  прибыль, тыс. руб. (1-2)	28814	29,1001	37225	34,7998	8411	19,5867	5,6997
4.Коммерческие  расходы, тыс. руб.	594	0,5999	5562	5,1996	4968	766,7550	4,5997
5.Управленческие  расходы, тыс. руб.	198	0,2000	3102	2,8999	2904	1350,2018	2,6999
6.Прибыль/убыток  от продаж, тыс. руб. (3-4-5)	28022	28,3002	28561	26,7003	539	-5,6534	-1,5999
7.Операционные  доходы, тыс. руб.	6318	6,3807	7173	6,7057	855	5,0928	0,3250
8.Операционные  расходы, тыс. руб.	7772	7,8492	14446	13,5048	6674	72,0547	5,6557
9.Внереализационные  доходы, тыс. руб.	495	0,4999	1604	1,4995	1109	199,9515	0,9996
10.Внереализационные  расходы, тыс. руб.	1715	1,7320	642	0,6002	-1073	-65,3484	-1,1319
11.Прибыль  до налогообложения, тыс. руб. (6+7-8+9-10)	25348	25,5996	22250	20,8004	-3098	-18,7472	-4,7992
12.Налог  на прибыль (11*20%)	5069,6	5,1199	4450	4,1601	-619,6	-18,7472	-0,9598
13.Прибыль от  обычной деятельности, тыс. руб. (11-12)	20278,4	20,4797	17800	16,6403	-2478,4	-18,7472	-3,8394
14.Чрезвычайные  доходы, тыс. руб.	0	0	0	0	0	0,0000	0,0000
15.Чрезвычайных  расходы, тыс. руб.	0	0	0	0	0	0,0000	0,0000
16.Чистая прибыль, тыс. руб. (13+14-15)	20278,4	20,4797	17800	16,6403	-2478,4	-18,7472	-3,8394

Вывод: Из данных таблицы видно, что в прошлом  году выручка от реализации составляла 99017 тыс.руб., в отчетном году она увеличилась на 7952 тыс.руб. и составляет 106969 тыс.руб. Себестоимость товарной продукции в отчетном году составляет 69744 тыс. руб., что на 459 тыс.руб. меньше чем в прошлом году. Валовая прибыль в отчетном году, также как и выручка от реализации увеличилась на 8411 тыс.руб. и составляет 37225 тыс.руб.

ЧП = ( (В-С)-КР-УР+ОД – ОР + ВрД – ВрР ) - Налог на прибыль;

ЧП пл = ((99017-70203)-594-198+6318-7772+495-1715)-5069.6= 20278,4

ЧПусл1=((106969-70203)-594-198+6318-7772+495-1715)-5069.6=28240,4

ЧПусл2=((106969-69744)-594-198+6318-7772+495-1715)-5069.6=28689,4

ЧПусл3=((106969-69744)- 5562-198+6318-7772+495-1715)-5069.6=23721,4 

ЧП усл4 =((106969-69744) -5562-3102+6318-7772+495-1715)-5069.6= 20817,4 

ЧП усл5= ((106969-69744) -5562-3102+7173-7772+495-1715)-5069.6=21672,4

 ЧП усл6 = ((106969-69744) -5562-3102+7173-14446+495-1715)-5069.6=14998,4

ЧП усл7 = ((106969-69744) -5562-3102+7173-14446+1604-1715)-5069.6=16107,4 

 ЧП усл8 = ((106969-69744) -5562-3102+7173-14446+1604-642)-5069.6=17180,4 

ЧП ф  = ((106969-69744) -5562-3102+7173-14446+1604-642)-4450= 17800

∆ ЧП усл1 =28240,4-20278,4=7962

∆ ЧП усл2 = 28689,4-28240,4=449

∆ ЧП усл3 = 23721,4-28240,4=-4519

∆ ЧП усл4 = 20817,4-23721,4=-2904

∆ ЧП усл5 =21672,4-20817,4=855

∆ ЧП усл6=14998,4-21672,4=-6674

∆ ЧП усл7 = 16107,4-14998,4=1109

∆ ЧП усл8=17180,4-16107,4=1073

∆ ЧП усл9=17800-17180,4=619,6

∆ ЧПобщ=7962-4519-2904+855-6674+1109+1073+619,6=-2478,4

Чистая прибыль  организации в отчетном году меньше, чем в прошлом на 2478,4тыс.руб. На уменьшение данного показателя оказали  влияние следующие факторы:

1. Увеличение выручки на 7952 тыс.руб. привело к увеличению чистой прибыли на 7962 тыс.руб.;
2. Уменьшение  себестоимости на 459 тыс.руб., привело к увеличению показателя на 449 тыс.руб.;
3. Увеличение коммерческих расходов по сравнению с прошлым годом на 4968тыс.руб., привело к снижению показателя на 4519тыс.руб.
4. Увеличение управленческих расходов на 2904тыс.руб., снизило показатель на 2904т.р.
5. Увеличение операционных доходов на 855 тыс.руб., привело к увеличению чистой прибыли на 855 тыс.руб.;
6. Увеличение  операционных расходов на 6674 тыс.руб., привело к уменьшению показателя на 6674 тыс.руб.
7. Увеличение внереализационных доходов и уменьшение внереализационных расходов на 1109 тыс.руб. и 1073  тыс.руб. привело к увеличению чистой прибыли на аналогичные суммы;
8. Уменьшение налога на прибыль на 619,6 тыс.руб., привело к увеличению чистой прибыли на 619,6тыс.руб.