Комплексный экономический анализ финансовой деятельности

Вывод:  Из данных таблицы следует, что в первых двух кварталах выпуск продукции  превышает показатели прошлого года на 6,1% в первом квартале и на 13,2% во втором квартале. В третьем и четвертом  квартале выпуск продукции уменьшился как по отношению к аналогичным кварталам  прошлого года, так и по отношению к первым двум кварталам отчетного периода.  Так же мы видим,  что коэффициент  выполнения плана выполнялся и даже был увеличен в  первом и во втором квартале,  но в третьем и четвертом квартале он не был выполнен и составил 0,9449 и 0,9461 соответственно.

 

 

Анализ  показателей оборачиваемости

Таблица 3.5

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
			Абсолютное	Относит.
Реализация  товарной продукции, тыс. руб.	89560	92450	2890	3,2269
Остаток нереализованной товарной продукции  на начало года, тыс. руб.	34175	33095	-1080	-3,1602
Остаток нереализованной товарной продукции  на конец года, тыс. руб.	33095	30905	-2190	-6,6173
Средние остатки, тыс. руб.	33635	32000	-1635	-4,8610
Коэффициент оборачиваемости, %	2,662	2,889	0,226	8,5011
Продолжительность одного оборота, дни	135,20	124,60	-10,593	-7,8351

 

Рис. 3.1 Динамика коэффициента оборачиваемости

Вывод: Реализация товарной продукции больше в отчетном году по сравнению с  базисным на 2890 тыс. руб. или 17%.  Средние остатки в отчетном году равны  32000 тыс. руб.,  что меньше базисного на 1635 тыс. руб.  Коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,22 и составил 2,88, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 7,83% и составила 124,6, что меньше базисного показателя на 10,5 дней.

Комплексный анализ эффективности производственной деятельности предприятия

Таблица 3.6

 

№	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
				Абсолютное	Относит.
1.	Фондоотдача, %	1,42	1,40	-0,02	-
2.	Фондоемкость, %	0,70	0,71	0,01	-
3.	Фондорентабельность, %	24,00	26,00	2,00	-
4.	Фондовооруженность, %	43,53	45,13	1,60	-
5.	Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	66,777	67,45	1,24	2,00
6.	Трудоемкость, часы	35,75	35,23	-0,52	-1,45
7.	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	15041,6	16743,6	1702,00	11,32
8.	Среднесписочная численность персонала предприятия, чел.	1430	1430	0,00	0,00
9.	Прибыль на одного работника, тыс.руб.	10,52	11,71	1,19	11,32
10.	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	89560	92450	2890,00	3,23
11.	Рентабельность  продаж, %	0,17	0,18	0,01	7,84

Факторный анализ

Проведем  факторный анализ рентабельности продаж. Модель кратная. Методом цепных подстановок.

1. R_пр.пл = П_пл/В_пл = 15041,6/89560=0,1679
2. R_{пр..усл1.} = П_ф./В_пл = 16743,6/89560=0,1869

R_пр..ф. = П_ф./В_ф. =16743 /92450=0,1811

3. ∆ R_{пр. п..} = R_{пр. усл1.} – R_{пр. ф.} = 0,1869-0,1811=0,0058

∆ R_{пр. в.} = R_{пр. ф.}- R_{пр. усл1.} = 0,1811-0,1669=0,0142

4. ∆ R_{пр. общ} = ∆ R_{пр. п.} + ∆ R_пр..в. = 0,0058+0,0142=0,02

Вывод: Рентабельность продаж в отчетном году увеличилась, на 0,02 по сравнению с базисным и составила 0,18. На данный показатель оказали влияние два фактора:

1. Увеличение прибыли от реализации продукции на 1702 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности продаж на 0,0058.
2. Увеличение выручки от реализации продукции на 2890 тысяч рублей привело к увеличению рентабельности продаж на 0,0142.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Анализ затрат на производство

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ  затрат по элементам. Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

Рассчитанные  поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового  уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Анализ  себестоимости продукции по калькуляционным  статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Часть калькуляционных  статей – в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся  сырье и материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, топливо  и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.

Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических  элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям.

 

Для анализа  общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического и бухгалтерского учета. По каждой статье можно выявить абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

Анализ динамики  и структуры затрат по статьям  калькуляции

Таблица 4.1

Статьи  затрат	Затраты  на единицу продукции			Структура затрат
	План	Факт	Абсолютное  отклонение	План	Факт	Абсолютное  отклонение
1.Сырье  и материалы, тыс. руб.	32344,84	32882,13	537,29	44,04	44,70	0,66
2.Топливо  и энергия, тыс. руб.	11613,21	11605,20	-8,01	15,81	15,78	-0,04
3.Заработная  плата, тыс. руб.	6950,00	8050,00	1100,00	9,46	10,94	1,48
4.Отчисления  на социальные страхования, тыс. руб.	2474,20	2865,80	391,60	3,37	3,90	0,53
5.Расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования, тыс. руб.	7264,55	7024,62	-239,93	9,89	9,55	-0,34
6.Общепроизводственные расходы, тыс. руб.	5504,20	5291,30	-212,90	7,49	7,19	-0,30
7.Общехозяйственные  расходы, тыс. руб.	4429,41	3802,45	-626,96	6,03	5,17	-0,86
9.Прочие  производственные расходы, тыс. руб.	2857,99	2040,40	-817,59	3,89	2,77	-1,12
11.Итого, тыс. руб.	73438,40	73561,90	123,50	100,00	100,00	0,00