Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2011 в 09:26, курсовая работа
Целью работы является изучение состава годовой и промежуточной бухгалтерской отчётности.
В соответствии с поставленной целью будут решены следующие задачи:
изучить нормативные акты, регламентирующие регулирование бухгалтерской отчётности в РФ;
проанализировать требования, предъявляемые к заполнению бухгалтерской отчётности;
рассмотреть состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчётности.
Введение 3
1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчётности 4
2. Требования к заполнению форм бухгалтерской отчётности 7
3. Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчётности 10
Заключение 14
Список литературы 15
Практическая часть 17
Приложения 46
Расчет разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, возникших в отчетном периоде
и текущего налога на прибыль (ТНП)
| № операции | Виды доходов и расходов | Суммы, учитываемые при определении прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, руб. | Бухгалтерские проводки | ||
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |||
| 1 | 2 | 3 | 6 | 7 | 8 |
| 46 | Сумма начисленного условного расхода на прибыль за отчетный период (с бухгалтерской прибыли), или | 99-2 «Условный расход по налогу на прибыль» | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | ||
| 46 | Сумма начисленного условного дохода на убыток за отчетный период (с бухгалтерской прибыли) | - | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | 99-2 «Условный доход по налогу на прибыль» | - |
| 16 | Отражен факт безвозмездного поступления материалов по договорной стоимости от ООО «Фрегат» (А0000) | 80 000 | 09 «Отложенные налоговые активы» | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | 16 000 |
| 21 | Списаны с расчетного счета пени и штрафы за непредставление налоговых деклараций и несвоевременное перечисление налогов. | 28 900 | 99-2, «Постоянное налоговое обязательство» | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | 5 780 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 45 | Учтены в налоговом учете (п.1.1 ст. 259 НК РФ) расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию в марте 2009 г. Стоимость основных средств составила АВС474. Начислен постоянный налоговый актив. | 89 747 | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | 99-2, субсчет «Постоянный налоговый актив» | 17 949 |
| 45 | Начислено отложенное
налоговое обязательство по налогооблагаемой
разнице при амортизации |
97 500 | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | 77 «Отложенные налоговые обязательства» | 19500 |
| Итого разниц между бухгалтерским и налоговым учетом | Итого ПНО, ПНА, ОНА и ОНО | ||||
| Налогооблагаемая прибыль | |||||
| 47 | Текущий налог на прибыль | 68-4-2, «Текущий налог на прибыль» | 68-4-1, «Расчеты по текущему налогу на прибыль» | ||
| Чистая прибыль | |||||
Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)
| Показатель | Код строки | За отчетный период (тыс. руб.) | Комментарий (руб.) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | (490) | (489914) |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 16 | 16 000 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (19) | (19 500) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 190 | (493) | (493414) |
| Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 | (12) | (5780 - 17949 = - 12169) |
| Проверка правильности заполнения строки 190 ф. № 2: (490) + 16 – 19 = (493) | |||
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| Код счета | Наименование
счетов |
Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 1688480 | - | - | - | 1688480 | - |
| 02 | Амортизация ОС | - | 211060 | - | 186798 | - | 397858 |
| 04 | Нематериальные активы | 89150 | - | - | - | 89150 | - |
| 05 | Амортизация НМА | - | 5349 | - | 17830 | - | 23179 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | - | - | 16000 | - | 16000 | - |
| 10 | Материалы | 97765 | - | 480897 | 243419 | 335243 | - |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 1350 | - | 77753 | 79103 | - | - |
| 20 | Основное производство | 10079 | - | 473810 | 404639 | 79250 | - |
| 25 | Общепроизводственные расходы | - | - | 12083 | 12083 | - | - |
| 26 | Общехозяйственные расходы | - | - | 1350612 | 1350612 | - | - |
| 40 | Выпуск готовой продукции | - | - | 404639 | 404639 | - | - |
| 43 | Готовая продукция | 89750 | - | 897500 | 583050 | 404200 | - |
| 44 | Расходы на продажу | - | - | 16197 | 16197 | - | - |
| 50 | Касса | - | - | 51822 | 47397 | 4425 | - |
| 51 | Расчетные счета | 892000 | - | 1149210 | 906301 | 1134909 | - |
| 58 | Финансовые вложения | 100897 | - | - | - | 100897 | - |
| 60 | Расчеты с поставками | - | 500089 | 821089 | 507248 | - | 186248 |
| 62 | Расчеты с покупателями | 790680 | - | 1062885 | 1062885 | 790680 | - |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 90897 | 1515 | 1515 | - | 90897 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 6500 | 151952 | 358405 | - | 212953 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | 3900 | 3900 | 280280 | - | 280280 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 32500 | 171570 | 1069770 | - | 930700 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2000 | - | 14897 | 14100 | 2797 | - |
| 76 | Расчёты с разными дебиторами и кредиторами | - | - | 90900 | 93374 | - | 2474 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | 19500 | - | 19500 |
| 80 | Уставный капитал | - | 790000 | - | - | - | 790000 |
| 83 | Добавочный
капитал |
- | 185733 | - | - | - | 185733 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | - | 1936123 | - | - | - | 1936123 |
| 90 | Продажи | - | - | 1618458 | 1618458 | - | - |
| 91 | Прочие доходы и расходы | - | - | 99275 | 99275 | - | - |
| 98 | Доходы будущих периодов | - | - | - | 80000 | - | 80000 |
| 99 | Прибыли и убытки | - | - | 594678 | 104764 | 489914 | - |
| Итого по ведомости | 3762151 | 3762151 | 9561642 | 9561642 | 5135945 | 5135945 | |
на «31» марта 2009 г.
| К О Д Ы | ||||||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
| Дата (год,месяц,число) | 2009.03.31 | |||||||||||||||
| Организация Общество с ограниченной ответственностью «Звезда» | по ОКПО | 25627562 | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 5260075151 | ||||||||||||||
| Вид деятельности производство цельномолочной продукции | по ОКВЭД | 15.51.1 | ||||||||||||||
| Организационно-правовая форма ООО/ форма собственности: смешанная Российская собственность | по ОКОПФ/ОКФС | 65 | 42 | |||||||||||||
| Единица измерения тыс. руб., млн. руб. | по ОКЕИ | 384 | ||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) 603950, г. Н. Новгород, ул. Ильинская, 65 | ||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||
| Дата отправки / принятия | ||||||||||||||||
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |||||||||||||
| А | Б | 1 | 2 | |||||||||||||
| I. Внеоборотные активы | ||||||||||||||||
| Нематериальные активы (04,05) | 110 | 84 | 66 | |||||||||||||
| Основные средства (01,02) | 120 | 1477 | 1291 | |||||||||||||
| Незавершенное строительство (07,08,16,60) | 130 | - | - | |||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности (02,03) | 135 | - | - | |||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | 101 | 101 | |||||||||||||
| Отложенные налоговые активы (09) | 145 | - | 16 | |||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |||||||||||||
| Итого по разделу I | 190 | 1662 | 1474 | |||||||||||||
| II. Оборотные активы | ||||||||||||||||
| Запасы | 210 | 198 | 818 | |||||||||||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | 211 | 98 | 335 | |||||||||||||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | - | |||||||||||||
| затраты в незавершенном производстве (20,23,29,44,46) | 213 | 10 | 79 | |||||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,16,41,42,43) | 214 | 90 | 404 | |||||||||||||
| товары отгруженные (45) | 215 | - | - | |||||||||||||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | - | - | |||||||||||||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 1 | - | |||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,76) | 230 | - | - | |||||||||||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62) | - | - | ||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 76) | 240 | 793 | 794 | |||||||||||||
| в том числе: покупатели и заказчики (62) | 791 | 791 | ||||||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | 250 | - | - | |||||||||||||
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | 260 | 892 | 1139 | |||||||||||||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |||||||||||||
| Итого по разделу II | 290 | 1884 | 2751 | |||||||||||||
| БАЛАНС | 300 | 3546 | 4225 | |||||||||||||
| ПАССИВ | Код строки |
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |||||||||||||
| А | Б | 1 | 2 | |||||||||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||||||||||||
| Уставный капитал (80) | 410 | 790 | 790 | |||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) | |||||||||||||
| Добавочный капитал (83) | 420 | 186 | 186 | |||||||||||||
| Резервный капитал (82) | 430 | - | - | |||||||||||||
|
в том числе:
резервы образованные в соответствии с законодательством |
431 | - | - | |||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | |||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99) | 470 | 1936 | 1446 | |||||||||||||
| Итого по разделу III | 490 | 2912 | 2422 | |||||||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||||||||||||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | - | - | |||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | - | 20 | |||||||||||||
| Прочие долговые обязательства | 520 | - | - | |||||||||||||
| Итого по разделу IV | 590 | - | 20 | |||||||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | - | - | ||||||||||||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | 91 | 91 | |||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 543 | 1612 | |||||||||||||
| в
том числе:
поставщики и подрядчики (60,76) |
621 | 500 | 188 | |||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 33 | 931 | |||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 4 | 280 | |||||||||||||
| задолженность по налогам и сборам (68,77) | 624 | 6 | 213 | |||||||||||||
| прочие кредиторы (71,73,76) | 625 | - | - | |||||||||||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - | |||||||||||||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | 80 | |||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | - | - | |||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |||||||||||||
| Итого по разделу V | 690 | 634 | 1783 | |||||||||||||
| БАЛАНС | 700 | 3546 | 4225 | |||||||||||||
|
Справка
о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых
счетах
Арендованные основные средства |
910 | - | - | |||||||||||||
| в том числе по лизингу | 911 | - | - | |||||||||||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - | |||||||||||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - | |||||||||||||
| Списанная
в убыток задолженность |
940 | - | - | |||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | ||||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - | |||||||||||||
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - | |||||||||||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - | |||||||||||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - | |||||||||||||
Руководитель _________________________
«___»___________ 2009 г.
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
за январь-март 2009 г.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Показатель | За
отчетный
период |
За
аналогичный период предыдущего года | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование | код | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доходы
и расходы по обычным
видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (90.1, 90.3, 90.4) |
010 |
897 | 297 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Себестоимость
проданных товаров, продукции,
работ, услуг (90.2) |
020 | (90) | (971) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020) | 029 | 807 | (674) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Коммерческие расходы (90.7) | 030 | (16) | (9) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Управленческие расходы (90.8) | 040 | (1351) | (46) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (90.9) (стр.029 – стр.030 – стр.040) | 050 | (560) | (729) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прочие доходы
и расходы Проценты к получению (91.1) |
060 |
1 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проценты к уплате (91.2) | 070 | (2) | (7) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доходы от участия в других организациях (91.1) | 080 | 90 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие доходы (91.1) | 090 | 8 | 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прочие расходы (91.2, 99.1 в части экономических санкций) | 100 | (41) | (24) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050 + стр.060 – стр.070 + стр.080 + стр.090 – стр.100) | 140 | (504) | (758) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 141 | 16 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (20) | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Текущий налог на прибыль (68.4.2) | 150 | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 180 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного года (стр.140 + стр.141 – стр.142 – стр. 150) (99) | 190 | (508) | (758) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Справочно:
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
18 | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | - | -- | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Информация о работе Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность