Финансовая устойчивость и методы ее оценки

     Если  изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим: например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

     Ниже  рассмотрим конкретные мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой ОАО «Энемский кирпичный завод» продукции анализируя ее структуру.

     Значительную  долю в структуре себестоимости  материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления. Рассматривая структуры себестоимости продукции, следует обратить внимание на величину покупных материальных затрат, так как если в составе материальных ресурсов высок удельный вес покупных, то это значительно повышает уровень себестоимости продукции. Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в Отчете о прибылях и убытках, осуществляется детальный анализ расходов организации по обычным видам деятельности. Данные, характеризующие эти расходы, в группировке по элементам затрат приводятся в приложении к отчету о прибылях и убытках.  Группировка и анализ этих расходов по элементам затрат представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Структура затрат ОАО «Энемский кирпичный завод», тыс. руб.

 

     Из  таблицы 3.1 видно, что в 2008 г. по сравнению с 2006 г. затраты предприятия увеличились на 25504 тыс. руб., или на 114%. В составе затрат произошли некоторые изменения. В 2008 г. по сравнению с 2006 г. на  110% увеличились материальные затраты, на 122% - затраты на оплату труда, на 114% - затраты в виде отчислений на социальные нужды.

     Значения  остальных видов  затрат свидетельствуют  об их не экономности (амортизация увеличилась  на 1%, прочие затраты – на 186%). Так как себестоимость продаж является основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, руководство организации должно детально проанализировать возможности снижения этого показателя с изысканием резервов его экономии по составляющим элементам. Немаловажное значение при этом должно уделяться усилению сохранности имеющихся производственных запасов как составных элементов себестоимости продукции.

     Как ранее показал анализ себестоимости (из таблицы 3.1), значительный удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (38,5 %), большую половину которых составляет сырье.

     Одним из показателей эффективности использования  материальных затрат является материалоотдача  (9). Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Материалоотдача рассчитывается по формуле (3.1).

     МО = ВП / МЗ,                                                                                           (3.1)

      где ВП – объем выпущенной продукции  в денежном эквиваленте,

        МЗ – материальные затраты.

     Возьмем объем выпущенной продукции из таблицы 2.7 (позиция 1), а материальные затраты – из таблицы 3.1. Выполним расчет материалоотдачи в табличной форме (см. таблицу 3.2).

Таблица 3.2 – Изменение материалоотдачи за три года в сопоставимых ценах

 

     Как видно из таблицы 3.2, материалоотдача на предприятии увеличилась как за счет наращивания объемов производства (24942 тыс. руб. или на 124% к 2006 году), так и за счет значительного увеличения материальных затрат (на 9676 тыс. руб. или на 110% к 2006 году). Далее будут рассмотрены мероприятия по дальнейшему увеличению материалоотдачи, и как следствие – снижению себестоимости продукции.

     Приведем сводную таблицу затрат в фактическом и проектируемом варианте взяв годовой объем выпуска кирпича, равный в 2008 году 47943тыс. штук.

     Из  таблицы видно, что предлагаемые выше условия производства позволили бы увеличить уровень материалоотдачи на 0,1283 руб.

Таблица 3.3 – Резервы увеличения матерелоотдачи по выпуску кирпича в ОАО «Энемский кирпичный завод»

 

     Рассмотрим  влияние факторов на это изменение.

     ∆МО1= 2,5659 - 2, 4376 = 0,1283 руб.                                                      (3.2)

     в том числе за счет:

• изменения объема выпуска

      ∆МОТП = ∆ТП / МЗФ = 0/18484 = 0                                                         (3.3)

• изменения материальных затрат

                  (3.4)

     в том числе за счет:

     а) изменения стоимости смеси за счет изменение нормы расхода  ее составляющих компонентов

         (3.5)

      где СФ и СПЛ – фактическая и плановая стоимость смеси соответственно;

     б) замены сырой глазури на фриттовую

                                         (3.6)

      где ОМГФ и ОМГПЛ – фактическая  и плановая стоимость основных материалов для покрытия кирпича глазурью соответственно.

     в) затрат на энергоресурсы

                               (3.7)

     Проверка

                   (3.8)

     Теперь  оценим вклад влияния каждого  фактора на изменение материалоотдачи

                  (3.9)

              (3.10)

            (3.11)

                           (3.12)

     Таким образом, материалоотдача  увеличилась в значительной степени за счет включения в состав более экономной смеси на 0,82 % и замены сырой глазури на фриттовую на 2,87 %. В свою очередь, для производства большего количества кирпича потребовалось на 0,11 % больше топливной и электрической энергии (материалоотдача уменьшилась за счет увеличения расхода энергитических ресурсов). Следовательно, материалоотдача увеличилась на 1,86%, что является хорошим результатом принятых мероприятий.

 

     Заключение 

      В дипломной работе был произведена оценка финансовой устойчивости ОАО «Энемский кирпичный завод». Общая оценка финансово – экономической устойчивости предприятия актуальна как для самого предприятия, так и для внешних пользователей информации (кредиторов, инвесторов, акционеров). Финансовый анализ устойчивости проводился за период с 2006 г. по 2008 г. на основе бухгалтерской отчетности форма №1 и форма №2.

      В дипломной работе была прослежена динамика основных показателей финансово  – экономической устойчивости состояния предприятия, дана общая оценка структуры статей бухгалтерского баланса предприятия, произведена оценка деловой активности, ликвидности и платежеспособности предприятия.

      В связи с тем, что предприятие имеет специфичное производственное направление, одним из наиболее важных моментов при анализе играет анализ взаимосвязи актива и пассива баланса, а именно оценка имущества предприятия, которая включает в себя внеоборотные средства и оборотные активы.

      Из  проведенного анализа имущества  предприятия  следует, что на протяжении 2006 – 2008 гг. имеет место не стабильный рост имущества предприятия, темп прироста в 2008 года к 2006 году составил 9%, что положительно сказывается на устойчивости предприятия. Рост имущества связан в основном за счет нестабильности внеоборотных и оборотных активов предприятия почти по всем статьям. Внеоборотные активы предприятия за анализируемый период уменьшились за счет основных средств. В оборотных активах предприятия отмечается динамика к увеличению основных статей. Данное увеличение наблюдается в таких статьях как, материальные оборотные средства. Отрицательным моментом при анализе оборотных активов является то, что у предприятия с каждым годом увеличивается дебиторская задолженность, это увеличение отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

      В целом, с точки зрения финансовой устойчивости структура оборотных средств и внеоборотных активов с каждым годами ухудшается, за счет уменьшения доли наиболее ликвидных средств (денежные средства), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) за анализируемой период увеличивается, и тем самым замедляет, их возможную ликвидность.

      Наличие собственных средств у предприятия  за рассматриваемый период уменьшилось, что очень отрицательно может сказаться на финансовой устойчивости предприятия. Анализируя кредиторскую задолженность предприятия, отметим, что: отрицательным моментом, является то, что у предприятия в последнее время увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а так же предприятие не погасило все долги перед бюджетом, это отрицательно влияет на его устойчивость; также у предприятия наблюдается увеличение задолженности перед государственными и внебюджетными фондами и перед персоналом по оплате труда.

      Как показал анализ, предприятию необходимо больше уделять внимания, прежде всего, погашению долгов перед поставщикам, перед персоналом по оплате труда и рассчитаться перед государственными внебюджетными фондами.