Долгосрочные и краткосрочные обязательства

При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).

Табл.1 Показатели, при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам

 

Отчетная форма	Раздел	Группа статей	№ строки	Показатель
Бухгалтерский баланс	IV “Долгосрочные обязательства”	Займы и кредиты	511	Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
			512	Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
	V “Краткосрочные обязательства”	Займы и кредиты	611	Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
			612	Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Приложение к бухгалтерскому балансу	1. “Движение заемных средств”	Долгосрочные кредиты	110	Долгосрочные кредиты
			111	В том числе непогашенные в срок
		Долгосрочные займы	120	Долгосрочные займы
			121	В том числе непогашенные в срок
		Краткосрочные кредиты	130	Краткосрочные кредиты
			131	В том числе непогашенные в срок
		Краткосрочные займы	140	Краткосрочные займы
			141	В том числе непогашенные в срок

 

Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” необходимо группировать с выделением:

• сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120 приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612 бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса, строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);
• сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и займов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть.

Глава 3 Отражение в бухгалтерской отчетности о краткосрочных и долгосрочных обязательствах.

3.1 Презентация компании ООО « О Софи»

Компания «О Софи» является  обществом с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью — это учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, учредительный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров и число участников которого ограничено по Закону об обществах с ограниченной ответственностью.

Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Учредительными документами ООО выступают учредительный договор, подписанный его участниками, и утвержденный ими устав. Если общество создается одним лицом, его учредительным документом будет устав.

Уставный капитал общества составляется из стоимости вкладов его участников. Размер уставного капитала общества не должен быть менее суммы, равной 100-кратному размеру минимальной оплаты труда в месяц.

Высший орган общества с ограниченной ответственностью — общее собрание его участников. Для текущего руководства деятельностью общества создается исполнительный орган, подотчетный общему собранию.

Дата открытия компании 12.12.2012 года. 

Генеральный директор - Дубровская Светлана Викторовна.

Компания занимается розничной торговлей женских аксессуаров:  головные уборы на любой вкус и цвет; платки, шарфы, палантины, накидки, воротники, перчатки, варежки, сумки и клатчи, бижутерия, часы, ремни, зонты, очки солнцезащитные "Polaroid" ,  парео и парео-туники,  пляжная обувь, купальники и многое другое...

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

По Москве и Московской области открыто 16 киосков.

Штат состоит из: генерального руководителя, главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, помощника бухгалтера, кладовщика, менеджера по персоналу, администратора сети, мерчендайзера и байера.

Остальной персонал - это продавцы - 32 продавца.

Наименование компании связано с историей о девочки Софи, которая росла в глубокой провинции и мечтала открыть маленький магазинчик в столице…

Она никогда не была в Париже, но когда, еще будучи девчонкой, носилась по лавандовым полям на стареньком велосипеде, ей почему то чудилось, что это будет здорово – дарить маленькую веточку лаванды своим милым покупательница… И она улыбалась, вдыхая ее аромат.

Девочка выросла и воплотила свою мечту.  «Парижское» настроение нашло свое воплощение в торговой сети «О Софи»

Логотип компании представлен на рис. 1

 

 

 

 

3.2. Формирование данных  по операциям с кредитами и  займами для отражения в отчетности.

Рассмотрим отражение в бухгалтерской отчетности информации о долгосрочных и краткосрочных обязательствах, на примере Общества с неограниченной ответственностью «О Софи»

ООО «О Софи» в январе 2014 г. взяло в банке "Коммерческий" два кредита на сумму:

1. 100 000 руб. -  на 90 дней под процентную ставку 20% годовых.
2. 1 200 000 руб. – на 3 года под процентную ставку 11% годовых.

 

Тогда сумма процентов, подлежащая уплате банку, составит:

1. 100 000 руб. х 20% / 365 дн. х 90 дн. = 4931 руб.
2. 1 200 000 руб. х 11% = 132 000 руб.

 

В бухгалтерском учете ООО "О Софи" будут сделаны следующие проводки:

1.	получены на расчетный счет средства по краткосрочному кредиту	51	66	100000
2	начислены проценты, подлежащие уплате по краткосрочному кредиту	91	66	4931
3	получены на расчетный счет средства по долгосрочному кредиту	51	67	1200000
4	начислены проценты, подлежащие уплате по долгосрочному кредиту	91	67	132000

 

Таким образом, в Бухгалтерском балансе ООО "О Софи" за 2014 г. по строке 1410,1510 "Заемные средства" нужно показать задолженность в размере:

1. 100 000 руб. + 4 931 руб. = 104 931 руб.
2. 1 200 000 руб. + 132 000 руб. = 1 332 000 руб.

 

5. Заключение

В данной работе были рассмотрены понятие долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам, правовое регулирование договора займа и кредитных договоров, а также порядок отражения информации по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации.

Также были рассмотрены формы, в которых отражается информация по полученным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам.

 

На примере компании ООО «О Софи» было рассмотрено получение долгосрочного и краткосрочного кредита, рассчитана сумма процентов, подлежащая уплате банку, составлены проводки для учета и рассчитана задолженность, которая отражается в балансе предприятия.

 

В ходе выполнения курсовой работы, была достигнута поставленная цель, т.е. было рассмотрено понятие долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам и было выполнено отражение информации о, краткосрочных и долгосрочных обязательств в бухгалтерской отчетности.

 

Я считаю, что одним из источников финансирования коммерческой деятельности организаций непременно являются займы и кредиты, которые играют огромную роль в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности организаций. В частности, краткосрочные кредиты позволяют организациям постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению их оборачиваемости. Займы же имеют более удобные формы для организации-заемщика, что позволяет ей гибко использовать полученные средства. Огромное значение имеют долгосрочные займы и кредиты, которые являются дополнительным источником финансирования коммерческой деятельности организаций. 

6 Список используемых источников:

1.   Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

2.   Гражданский кодекс Российской  Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с последними изменениями от 17 июля 2009 г., от 27 декабря 2009 г. N 352-ФЗ, от 21 февраля 2010 г. N 13-ФЗ, от 24 февраля 2010 г. N 17-ФЗ).

3.   Налоговый кодекс РФ  часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ

4.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н.

5.   Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ  от 30.03.2001 N 26н.

6.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н.

7.   Положение по бухгалтерскому  учету ПБУ 15/2008 «Учет расходов  по займам и кредитам», утв. приказом  Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

8. Фофанов В.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности . - Ростов н/Д: Феникс, 2008.

9. Селезнева Н.Н., Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011

Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: методика и практика: Учебно-практическое пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011.

10. Новодворский В.Д., Понамарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Изд-во «Бух. Учет», 2010. - 280с.

11. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2012.

12. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2011.

13. Пучкова СИ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и консолидированные группы. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.

14. http://www.st-standart.ru/account/buh-nalog-otchetnost.htm

15. http://www.glavbukh.ru/rubrika/205

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

Бухгалтерский баланс на примере компании ООО «О Софи»

Наименование показателя	Код	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
ПАССИВ IV Долгосрочные обязательства Заемные средства	1410	-	1 332 000
Отложенные налоговые обязательства	1420	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-
Итого по разделу IV	1400	-	1 332 000
V Краткосрочные обязательства Заемные средства	1510	-	104 931
Кредиторская задолженность	1520	900	100
Доходы будущих периодов	1530	-	-
Прочие обязательства	1550	-	-
Итого по разделу V	1500	900	105 031