Документальное оформление и порядка расчета основной и дополнительной заработной платы работникам предприятия

Организационно-технический раздел учетной политики включает: схему организации бухгалтерской службы; форму организации учета; технологию обработки учетной информации; рабочий план счетов, применяемый предприятием; систему внутрипроизводственного контроля; порядок документооборота; перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; порядок выдачи в подотчет наличных денежных средств, сроки и правила оформления отчетов по их использованию; порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств.

В Заключительных положениях оговаривается порядок  изменения учетной политики и  обеспечение ее соблюдения в течение  года.

Согласно  учетной политике СПК «Щавры» учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда осуществляют на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом предприятия как списочного, так и несписочного состава по оплате труда, включая начисление и выплату премий, надбавок к заработной плате, пособий, социальных выплат работникам и членам их семей, доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

В целом учетная  политика СПК «Щавры» соответствует требованиям полноты, достоверности, осмотрительности, законности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

 

 

3.2 Исследование организации учета начисления заработной платы и отражение на бухгалтерских счетах хозяйственных операций по начислению заработной платы персонала

 

 

В СПК «Щавры» порядок  начисления заработной платы регулируется коллективным договором предприятия, Положением об оплате труда работников производственного кооператива «Щавры» и другими внутренними положениями.

Для учета личного  состава, начисления и выплаты заработной платы в СПК «Щавры» используются следующие формы первичной учетной документации: приказ о приеме на работу (ПРИЛОЖЕНИЕ А); приказ о предоставлении трудового отпуска (ПРИЛОЖЕНИЕ Б); приказ о прекращении трудовой деятельности (увольнении) (ПРИЛОЖЕНИЕ В); контракт.

В соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь основными документами по оплате труда в СПК «Щавры» являются:

- штатное расписание (ПРИЛОЖЕНИЕ Г);

- личная карточка; лицевой счет;

- табель учета рабочего времени (ПРИЛОЖЕНИЕ Д);

- ведомость расчета заработной платы (ПРИЛОЖЕНИЕ Е);

- расчет отпускных (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж);

- больничный лист;

- расчетный листок (ПРИЛОЖЕНИЕ 3) и другие.

На основании табеля учета рабочего времени производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в ведомости расчета заработной платы. Для составления ведомостей необходимы также документы, подтверждающие временную нетрудоспособность работников, данные о количестве детей, а также другие сведения о работнике необходимые для проведения расчетов. Составляя ежемесячно расчетные ведомости, необходимо иметь информацию об уходе работников в отпуск. 

Параллельно с табельным в СПК «Щавры» ведут первичный учёт потерь рабочего времени в результате целодневных (сменных) и внутрисменных простоев. Для этого используют учётный лист целодневных (сменных) и внутрисменных простоев, который заполняет ежедневно при наличии простоев руководитель производственного подразделения СПК. Ежедневно учётные листы передают на рассмотрение руководителю СПК «Щавры» для принятия соответствующих мер, а после этого – в бухгалтерию, где их используют для учёта простоев и начисления оплаты труда. Итоги времени простоев, зафиксированных в данном документе, должны соответствовать времени простоев, отраженных в табелях учёта использования рабочего времени.

Для учета выполненных работ, их качества и начисления заработной платы в СПК «Щавры» используются наряды.      

Все оформленные табеля учета рабочего времени и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий и других доходов к установленному сроку представляются в бухгалтерию СПК «Щавры», где проверяются. Неправильно или неполно оформленные документы возвращаются представившим их должностным лицам на исправление или дооформление.

По завершении записей  в лицевые счета бухгалтерия СПК «Щавры» переносит из них данные о начисленной заработной штате (по видам оплат), удержаниях из нее (по видам удержаний) и суммах к выдаче на руки (или долга за работником) в ведомости начисления заработной платы.

На основании ведомостей оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам СПК «Щавры» с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из нее.

Изучим порядок расчета  начисления и выплаты заработной платы в СПК «Щавры».

Пример 1. Ведущий инженер Суходолов Андрей Васильевич отработал в августе 2011 года согласно табелю учета рабочего времени. (ПРИЛОЖЕНИЕ Д).

Начисленная заработная плата по окладу составит 1905000 руб.

Всего начислено 1905000 руб.

Подоходный налог = (1905000 – 292000) х 12% = 193560 руб.

Пенсионный фонд = 1905000 х 1% = 19050 руб.

Всего удержано 19 050 + 193 560 = 212610 руб.

Заработная плата к  выдаче = 1905000 – 212610 = 1692390 руб.

Пример 2. Экономист СПК «Щавры» Новицкая И.В. отработала в декабре 2011 года 11 дней при 22 днях рабочих. Оклад работника составляет 1882000 руб.

Начисленная заработная плата составит 941 000 руб. (1882000 х 11 / 22).

Всего начислено 941 000  руб.

Подоходный налог = (941 000 – 292 000) х 12% = 77 880 руб.

Пенсионный фонд = 941 000 х 1% = 9 410 руб.

Прочие удержания (по возмещению материального ущерба) = 110 000 руб.

Всего удержано 77 880+9 410+110 000=197 290 руб.

Заработная плата к  выдаче = 941 000 – 197 290 = 743710 руб.

Начисление заработной платы производственным работникам СПК «Щавры» отражается проводкой: Д 20 «Основное производство» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», административно-управленческому персоналу: Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата заработной платы  работникам СПК «Щавры» из кассы  отражается проводкой: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса».

Выплата заработной платы  работникам СПК «Щавры» через  пластиковую карточку отражается проводкой: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 51 «Расчетный счет».

Рассмотрим порядок расчета отпускных работнику СПК «Щавры».

Пример 3. Ведущему экономисту СПК «Щавры» Ситкевичу Сергею Николаевичу предоставлен трудовой отпуск на 31 календарный день продолжительностью с 15.07.11 года по 14.08.11 года (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).

Месяц	Начислено, руб.
Июнь 2011	1570000
Май 2011	1570000
Апрель 2011	1570000
Март 2011	1570000
Февраль 2011	1570000
Январь 2011	1570000
Декабрь 2010	1240000
Ноябрь 2010	1240000
Октябрь 2010	1240000
Сентябрь2010	1240000
Август 2010	1240000
Июль 2010	1240000
ИТОГО	16 860 000

 

Расчет среднедневного заработка: 16 860 000/ 12 / 29,7 = 47 306 рублей

Расчет отпускных: 47 306 *31= 1 466 486 рублей

Сумма к выдаче: 1 466 486 (Один миллион четыреста шестьдесят шесть тысяч четыреста восемьдесят шесть) рублей.

Выплата отпускных работникам СПК «Щавры» из кассы отражается проводкой: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса», через пластиковую карточку: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 51 «Расчетный счет».

Рассмотрим порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности работнику СПК «Щавры».

Пример 4. Согласно листку нетрудоспособности работник СПК «Щавры» освобождался от работы на период с 29.10.2011 по 08.11.2011 года включительно.

Период	Время	Начислена зарплата по болезни	Расчет
Октябрь	149,5	865064
ИТОГО	149,5	865064	Средний за единицу времени = 537307 руб.
Период	Время		Начислено 80%	Начислено 100%
Октябрь 2010	18.50		79521		29.10 – 31.10
Ноябрь 2010	23,0		98864		01.11 – 03.11
Ноябрь 2010	34,50			185371	04.11 – 08.11
ИТОГО	76,00	363756	Средний за единицу времени = 537307 руб.

 

Начисление пособия  по временной нетрудоспособности работникам СПК «Щавры» отражается проводкой: Д 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата пособия по временной нетрудоспособности работникам СПК «Щавры» отражается проводкой: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Корреспонденция счетов по учету начисления и выплаты заработной платы ведущему инженеру Суходолову Андрею Васильевичу за август 2010 года представлена в таблице 3.1.

 

 

Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов по учету начисления и выплаты заработной платы ведущему инженеру Суходолову Андрею Васильевичу за август 2010 года

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Ссылка на документ
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	7
1	Начислена заработная плата ведущему инженеру	26	70	1 905 000	Приложение Д
2	Удержан из заработной платы подоходный налог	70	68	193 560	Приложение Д
3	Удержан из заработной платы налог в пенсионный фонд	70	69	19 050	Приложение Д
4	Выплачена заработная плата	70	51	1 692 390	Приложение Д

 

 

Источник: собственная разработка

Составление корреспонденции  счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда работникам СПК «Щавры» представлено в таблице 3.2.

 

 

Таблица 3.2 – Составление корреспонденции счетов по начислению заработной платы, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности работникам СПК «Щавры»

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Ссылка на документ
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата за время  отпуска	20	70	1 466 486	Приложение Ж
2	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности (по болезни работника)	69/1	70	363756

 

 

Источник: собственная разработка

 

 

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в СПК «Щавры» ведется в лицевой карточке работника, которая заполняется на каждого работника, в том числе и на совместителей, в котором указывается необходимая информация: фамилия, имя, отчество, отдел предприятия, категория персонала, табельный номер работника, состав семьи работника, в том числе количество детей и иждивенцев (для расчета налогов и определения льгот), дата поступления на предприятие, оклад, а также другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчета заработка.

Недостатки в организации  учета труда и заработной платы СПК «Щавры»:

1. В СПК «Щавры» многие документы до сих пор заполняются вручную, а это требует дополнительных затрат рабочего времени от начальников служб и отделов для заполнения первичных документов по учету рабочего времени и выработки.

2. Наличие ошибок в  начислении заработной платы  из-за подсчета вручную большого  количества итоговых данных об  отработанном времени, что искажает достоверность учетной и отчетной документации, затрат по себестоимости продукции. Для исправления ошибок требуется дополнительное время, а это замедляет оперативность предоставления информации, связанной с начислением заработной платы.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ