Договорная политика организации

В случае договора займа предметом договора служит заём – «деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками», в случае договора кредита – кредит – денежные средства. В обоих случаях получающей стороной выступает заемщик. Заём выдает займодавец: любая организация или любое частное лицо; лицензия заемщику при этом не требуется. Кредит же предоставляет банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию.

Для юридических  лиц гражданское законодательство содержит обязательное требование к письменной форме договора займа и договора кредита независимо от суммы. Для кредитного договора несоблюдение этого требования указывает на необходимость считать договор ничтожным:

«Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора».

Относительно  договора займа между гражданами гражданское законодательство устанавливает  норму, указывающую на необходимость  заключения договора в письменной форме:

«Договор займа  между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда».

Статья 819 ГК РФ определяет, что помимо предусмотренных  в ГК РФ к договору кредита правил, в отношении к нему применяются правила, предусмотренные гражданским законодательством к договору займа, если иное не оговорено кредитным договором.

Таким образом, статья 809 ГК РФ устанавливает для  договора кредита и займа право  займодавца или кредитора начислять  проценты, а также определяет порядок их начисления.

ГК РФ допускает  беспроцентный договор займа, «если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

- договор заключен  между гражданами на сумму,  не превышающую пятидесятикратного  установленного законом минимального  размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

- по договору  заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми  признаками».

В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком Российской Федерации (далее ЦБ РФ).

Так как кредит по договору кредита выдает банк или  иная кредитная организация, то есть сутью выдачи кредитных средств является получение кредитором дохода, то кредитный договор содержит обязательное требования начисления процентов, которое заложено в определении кредитного договора:

«…заемщик обязуется  возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

Требования  об обязательном нотариальном удостоверении  кредитного договора в действующем  законодательстве не содержится. Однако если стороны считают это необходимым, такой договор может быть нотариально  удостоверен.

Статья 808 ГК РФ устанавливает возможность оформления расписки, подтверждающей получение заемных средств:

«В подтверждение  договора займа и его условий  может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей».

В отношении  кредитного договора кредитная организация, в которую обратилось юридическое  лицо за получением кредита, может настаивать на нотариальном удостоверении договора. В случае такой необходимости, как отмечалось выше, договор может быть нотариально удостоверен.

Срок возврата полученной суммы займа согласно статье 810 ГК РФ может быть:

·  договором установлен;

·  договором не установлен;

·  определен в договоре моментом востребования.

Что касается договора кредита, то он предусматривает выдачу на определенный срок определенной суммы в денежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а в случае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Следовательно, кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита.

Также пунктом 2 статьи 810 ГК РФ предусмотрено два  условия досрочного возвращения  займа:

«Если иное не предусмотрено  договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца».

Статья 811 ГК РФ устанавливает последствия нарушения  заемщиком договора займа:

1. Если иное  не предусмотрено законом или  договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса.

2. Если договором  займа предусмотрено возвращение  займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком  срока, установленного для возврата  очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами».

Далее рассматрим особенности налогового учета.

Для целей налогообложения  прибыли организаций проценты за пользование заемными средствами на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ являются внереализационными расходами. При этом не имеет значения, на какие цели заемные средства были получены и фактически потрачены. Так, например, если кредит был привлечен и использован на приобретение производственного оборудования, то сумма начисленных по этому долговому обязательству процентов в налоговом учете в первоначальную стоимость основного средства не включается, а относится к внереализационным расходам. Как и все прочие затраты налогоплательщика, расходы по кредитам и займам в целях обложения налогом на прибыль должны удовлетворять критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Следовательно, нельзя учесть в налоговом учете проценты по заемным средствам, израсходованным на деятельность, не направленную на получение дохода. Также необходимо, чтобы произведенные расходы соответствовали принципу рациональности.

Дата признания  расходов в виде процентов по долговым обязательствам в налоговом учете  зависит от метода определения доходов  и расходов, применяемого налогоплательщиком.

При использовании  кассового метода оплата процентов  за пользование заемными средствами учитывается в составе расходов в момент погашения задолженности (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления расход в виде начисленных процентов  признается в том отчетном периоде, к которому он относится согласно условиям заключенного договора. Если срок действия договора займа или кредита составляет более одного отчетного периода, то расход по этому договору признается осуществленным на конец каждого отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ). На эту дату он включается в состав внереализационных расходов вне зависимости от даты фактической оплаты процентов должником. Поэтому налогоплательщики, отчитывающиеся по налогу на прибыль организаций ежеквартально, должны включать в свои налоговые расходы проценты по договорам займа на конец каждого квартала. А налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны делать то же самое ежемесячно.

Если заемные  средства будут возвращены до истечения отчетного периода, то расход в виде начисленных процентов должен учитываться на дату фактического погашения займа или кредита.

Еще одной особенностью налогового учета начисленных процентов  у заемщика является то, что их величина, которую можно учесть в налоговых расходах, ограничена (ст. 269 НК РФ). Сумма процентов, начисленная сверх установленных норм, является расходом, не учитываемым в целях налогообложения (п. 8 ст. 270 НК РФ).

Напомним, что  по рублевым займам и кредитам налогоплательщик имеет право выбора между двумя способами расчета лимита:

- исходя из  среднего уровня процентов, взимаемых  по сопоставимым долговым обязательствам;

- учетом ставки  рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза.

           Разумная деловая цель – минимальный сбор документов, возможен беспроцентный возврат долга.

         Документы, подтверждающие деловую цель.

• договор займа;
• смета доходов и расходов.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итоги курсовой, можно констатировать: договорно-правовая политика современной России, представляющая собой научно-обоснованную, последовательную и системную деятельность субъектов права, базирующуюся на действующем законодательстве, выраженную в добровольном, взаимовыгодном, совместном, доверительном, К равноправном и оперативном исполнении взаимных обязательств, призванную обеспечить наиболее эффективное формирование, развитие и регулирование договорных отношений, играет весьма значительную роль в правовой жизни страны. Возрастающая роль договорно-правовой политики объясняется формированием соответствующей политической культуры - культуры консенсуса, умения слушать и слышать друг друга, согласовывать интересы и находить компромиссы. В связи с этим, приоритеты в регулировании политических, экономических и социальных отношений смещаются в сторону договора. Расширение сферы влияния договора на общественные отношения влечет за собой создание соответствующей законодательной базы, которая в свою очередь требует надлежащего применения и правильного, грамотного толкования. Одним из наиболее оптимальных способов решения указанных задач как раз и является договорно-правовая политика. Эффективность договорно-правовой политики объясняется тем, что, имея государственно-волевой характер, опираясь на твердую легитимную авторитетную власть в лице государственных органов, она обладает большей мобильностью и действенностью, нежели другие разновидности правовой политики, потому что одной из ее составляющих является договор, чья природа заключается в свободе волеизъявления. Оценка эффективности договорно-правовой политики определяется в зависимости от уровня практического достижения тех или иных намеченных результатов. Однако если в одних областях последствия ее проведения очевидны и не вызывают сомнений, то в других она только набирает свои обороты и находит свое воплощение в конкретных правовых средствах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями)

2. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. — М.: Бухгалтерский учет, 2004.

3. Митюкова Э.С.  Налоговое планирование: анализ  реальных схем — М.: Эксмо, 2010.

4. Налоговый  учет и налоговая политика  предприятия / А.В. Брызгалин, В.Р.  Берник, А.Н. Головкин, Е.В. Демешева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М., Екатеринбург: Аналитика-Пресс; Налоги и фин. право, 2001.

5. Пятов М.  Л.1 Управление обязательствами организации.  — М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Пятов М.  Л. 2 Учетная политика организации:  учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.

     7. Договорная политика организации как оптимизационный фактор финансово-хозяйственной деятельности / Д. Борисов, Налоги и налоговое планирование N 9, сентябрь 2011 г.

    8. Договорная политика или притворные сделки компаний: граница размыта. - М.Л. Пятов, "БУХ.1С", N 11, ноябрь 2008 г.

    9. Договорная политика организации М.Л. Пятов, "БУХ.1С", N 1, январь 2006 г.

    10. Договорная политика организации как инструмент расчетов с бюджетом М.Л. Пятов, "Бухгалтерский учет", N 9, май 2000 г.

   11. Договорная политика: анализ легитимности фактов хозяйственной жизни. - С.М.  Бычкова, Н.Н. Макарова, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2011 г.

    12. Признание сделки недействительной: налоговые последствия А.Н. Медведев, "В курсе правового дела", N 20, октябрь 2009 г.

14. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения. - "Налоги и финансовое право", 2010 г.

15.  Фирмы - "однодневки": управляем налоговыми рисками О.Е. Орлова, "Руководитель строительной организации", N 2, февраль 2011 г.

16. Основные принципы налогового планирования. Анализ арбитражной практики А.Н. Медведев, Т.В. Медведева, "Ваш налоговый адвокат", N 2, февраль 2008 г. 

17. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии - М.: АиН, 2007 г.

18. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М: ЮНИТИ, 2000 г.