Делопроизводство по организации и проведению аудита

Счет № ______________________________________________________________________

Заказчик: _____________________________________________________________________

Адрес : _______________________________________________________________________

Счет № ______________________________________________________________________

 

К настоящему Договору прилагается:

1. Протокол согласования  договорной цены .

 

Настоящий Договор подписан в 2-х экземплярах.

 

Подписи сторон:

 

От Исполнителя                                                         От Заказчика

__________________________                                    ____________________________

             м.п.                                                                                  М.п.

Приложение 3

Общий план аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской  группы
Состав аудиторской группы
Планируемый риск существенного  искажения финансовой отчетности
Планируемый уровень существенности№  п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	Формирование аудиторской  группы
2	Распределение аудиторов  в соответствии с их профессиональными  качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита
3	Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта, а также  с положениями общего плана аудита
4	Проведение аудита согласно программы
5	Контроль за выполнением  плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов  аудита
6	Разъяснение руководителем  аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией  аудиторских процедур
7	Проведение совещаний  с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита
8	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
9	Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
10	Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
11	Проведение совещания  с руководством экономического субъекта по результатам аудита
Генеральный директор:
Руководитель аудиторской  группы:

 

 

 

 

Приложение 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5

На примере контроля товарных операций

Тест для оценки системы  бухучета и внутреннего контроля товарных операций.№ п/п	Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки
		да	нет
1	Имеется ли в организации  служба внутреннего контроля?		+	Низкий
2	Имеются ли отдельные должности  кладовщика и грузчика?		+	Низкий
3	Заключены ли договора о  материальной ответственности с  материально-ответственными лицами?	+		Средний
4	Имеется ли учетная политика?	+		Высокий
5	Отражен ли в учетной политике метод оценки товаров?	+		Высокий
6	Ведется ли на складе раздельный учет товаров по разным видам деятельности (опт и розница)?		+	Средний
7	Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?	+		Высокий
8	Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?	+		Высокий
9	Проводится ли внезапная  инвентаризация товаров?	+		Средний
10	Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?	+		Высокий
11	Ведется ли учет договоров  с покупателями?	+		Средний
12	Ведутся ли на складе карточки складского учета товаров?	+		Высокий
13	Сверяются ли эти данные с данными складской программы?	+		Высокий
Всего:		10	3

 

 

 

 

Приложение 6а

А. Пример заключения по результатам  обзорной проверки,

содержащего мнение с оговоркой  из-за разногласия между

аудитором и проверенным  хозяйствующим субъектом

относительно ненадлежащего  способа

бухгалтерского учета

 

Заключение по результатам  обзорной проверки финансовой

(бухгалтерской) отчетности

 

"Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта "YYY" состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и  убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствующего субъекта "YYY". Наша обязанность заключается в  подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 33;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать  аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась  и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам  хозяйствующего субъекта и выполнением  аналитических процедур в отношении  данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате обзорной проверки нами установлено следующее нарушение  порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения  бухгалтерского учета по статье бухгалтерского баланса "Запасы" - материально-производственные запасы, которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражены по фактической  себестоимости, которая превышает  цену возможной продажи. В случае оценки данных материально-производственных запасов по наименьшей из двух величин (фактическая себестоимость и  цена возможной продажи) статью "Запасы" и статью "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" следовало бы уменьшить на XXX тыс. рублей.

За исключением указанных  обстоятельств, при проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли  никакие факты, которые дали бы нам  основание полагать, что прилагаемая  финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 20(XX) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации  в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые  к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

"XX" месяц 20(XX) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации (исполнителя  обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись, должность).

Руководитель обзорной проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата  аудитора и срок его действия).

Печать аудитора".

 

 

Приложение 6б

Б. Пример заключения по результатам  обзорной проверки,

содержащего отрицательное  мнение из-за разногласия между

аудитором и проверенным  хозяйствующим субъектом

относительно ненадлежащего  способа

бухгалтерского учета

 

Заключение по результатам  обзорной проверки финансовой

(бухгалтерской) отчетности

 

"Мы провели обзорную  проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего  субъекта "YYY" за период с  1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность  хозяйствующего субъекта "YYY" состоит  из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и  убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствующего субъекта "YYY". Наша обязанность заключается в  подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 33;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать  аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась  и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам  хозяйствующего субъекта и выполнением  аналитических процедур в отношении  данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

(Описание разногласий).

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств  финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта "YYY" недостоверно отражает его финансовое положение  на 31 декабря 20(XX) г. и результаты его  финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно и, таким образом, не может  быть признана соответствующей требованиям  законодательства Российской Федерации  в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые  к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

"XX" месяц 20(XX) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации (исполнителя  обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись, должность).

Руководитель обзорной проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата  аудитора и срок его действия).

Печать аудитора".