Бухгалтерский учёт дебиторской задолженности

Суммы выданных авансов, а также произведенной  оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором открывается специальный субсчет "Расчеты по авансам выданным", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

^{Суммы выданных авансов и оплаты частичной  готовности работ, зачтенные поставщиком  при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".} 

¹⁶

^{Аналитический учет по счету 60, субсчет "Расчеты  по авансам выданным" ведется  по каждому дебитору.}

Таблица 2

   

    ^{Суммы выданных авансов и оплаты частичной  готовности работ, зачтенные поставщиком  при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" в корреспонденции со счетом 60}

¹⁷

^{"Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".}

^{Аналитический учет по счету 60, субсчет "Расчеты  по авансам выданным" ведется  по каждому дебитору.}

^{Учет  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами} 

^{Расчеты  с разными дебиторами возникают по различным  причинам. Предприятии  обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями, оно хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату,ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.д.} 

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».     

На  этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.    

^{К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета:}

     76-1 Расчеты по имущественному и  личному страхованию;     

76-2 Расчеты по претензиям;     

76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам  и другим доходам;    

^{76-4 Расчеты по депонированным суммам.}

18

На  субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.     

Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражаются по дебету 76 в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. В дебет счета  списываются потери по страховым  случаям с кредита счетов производственных запасов, основных средств. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».     

^{Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным  договорам страхования. Корреспонденция счетов представлена на таблице №3} 

Схема корреспонденции по учету расчетов по страхованию имущества

Таблица 3

 

19

На  субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам и другим организациям, а также по предъявленным и  признанным штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76-2 отражаются расчеты по претензиям:    

-к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их  счетов несоответствия цен и  тарифов, в корреспонденции со  счетом 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;   

^{-к поставщикам материалов,товаров,как и к организациям перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу, в корреспонденции со счетом 60;}  

- к поставщикам, транспортным и  другим организациям за недостачи  груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;     

-за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в 

суммах, в корреспонденции со  счетами затрат на производство;  

^{-по штрафам, пеня, неустойкам,}

^{-взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков,в} 

^{размерах,признанных плательщиками или присужденных судом, в корреспонденции  со счетом 91 «Прочие доходы и  расходы».} 

^{По  предъявлении организацией в установленном порядке претензий поставщикам и подрядчикам их сумма отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».}   

В случае предъявления претензий по простоям оборудования и работников счет 76 корреспондируется с кредитом счетов учета затрат - 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве» и др.    

²⁰

^{По  суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется  с кредитом счета 91 «прочие доходы и расходы». По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств – 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.}

В случае неудовлетворения претензий их стоимость списывается с кредита 

счета 76 в дебет счетов: 07, 10, 20, 23, 26, 43, 44, а также 91 – по претензиям с истекшим сроком исковой давности, а также не удовлетворенным арбитражем или судом.    

Предприятие-покупатель может в одностороннем порядке  отказаться от договора поставки в  случае получения товара ненадлежащего  качества, принять его на ответственное хранения, а затем возвратить поставщику.    

^{Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным} 

^{претензиям.}

  ^{Корреспонденция счетов по учету  по претензиям представлена на таблице № 4} 

Схема корреспонденции счетов по учету  расчетов по претензиям

Субсчет 76-3 используется для расчетов по причитающимся организациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76. 

По  субсчету 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» отражается движение депонированных сумм оплаты труда и других выплат. Сальдо по этому субсчету показывает задолженностью предприятия своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету субсчета 76-2 «Расчеты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по кредиту

21

– суммы не полученной в отчетном месяце заработной платы.

Таблица 4

    В случае, если заработная плата не выплачена  в течении установленного срока (трех рабочих дней) кассир должен:    

- поставить штамп или сделать  отметку «Депонировано» в платежной  ведомости;     

- составить реестр депонированных  сумм;    

- сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надписью своей подписью;    

^{- записать в кассовую книгу,  фактически выплаченную сумму.}

^{Депонированные  суммы заработной платы на следующий день после срока хранения сдаются в банк, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. При закрытии платежной ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются}