Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Организации-поставщики на отгруженную продукцию, оказанные услуги выписывают платёжные требования-поручения и счета-фактуры  передают их покупателям (ООО «ЮАТ-1»), которые в свою очередь передают их в свой банк для оплаты.

Учёт расчётов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности и подрядчиками за выполненные работы и потреблённые услуги организуется  на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности организациями поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по Дебету – о суммах оплат, списаний и зачётов за отчётный месяц; оборот по Кредиту – о суммах по принятым к оплате платёжным документам и неотфактурованным поставкам за отчётный месяц. Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей [6].

Учёт с поставщиками и подрядчиками ведётся в журнале-ордере № 6 (Приложение № 5). Это комбинированный регистр, аналитический учёт в котором организуется в размере каждого платёжного документа, приходного ордера или приёмного акта.

Расчёты с подрядчиками производятся по выставленному счёту-фактуре (Приложение № 6), реестру и акту выполненных работ (Приложение № 7).

В Обществе установлен автоматизированный подход к организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, на основании типовой  Учётной политике и  Положениями по бухгалтерскому учёту Российской Федерации (ПБУ РФ).

Все кодировки субсчетов и аналитических справочников, используемые в Обществе, приведены в соответствии со Стандартом аналитического учета для сервисных предприятий  ООО «ЦПУ Нефтеюганск».

Стандарт аналитического учета для сервисных предприятий ООО «ЦПУ Нефтеюганск» предусматривает для детализации информации о расчетах синтетические счета, субсчета и аналитические справочники, каждый из которых предназначен для группировки информации по выбранному аналитическому признаку.

Далее рассмотрим выборочно учёт расчётов с некоторыми основными поставщиками, например  электроэнергии и ТМЦ [3; 10].

2.3. Учёт расчётов по поставке электроэнергии

Общество заключает прямые договоры энергоснабжения с энергоснабжающими организациями.

Под прямым договором энергоснабжения понимаются договоры приобретения Обществом (абонентом) у энергоснабжающей организации электрической энергии и мощности через присоединенную сеть.

По договору электроснабжения Общество покупает у энергоснабжающей организации электроэнергию и подает ее своим субабонентам. В этом случае вся электроэнергия, полученная от энергоснабжающей организации, становится собственностью Общества.

В договоре между сервисным предприятием и энергоснабжающей организацией должны быть предусмотрены следующие существенные условия:

                  предмет договора – покупка электроэнергии и продажа сервисным предприятием субабоненту через присоединенную сеть электроэнергии, купленной у энергоснабжающей организации;

                  количество приобретаемой электроэнергии для собственных нужд и нужд субабонетов;

                  перечень субабонентов;

                  режим потребления электроэнергии;

                  порядок расчетов за электроэнергию.

Расходы по приобретению электроэнергии, потребленной непосредственно структурными подразделениями Общества, относятся на счета учета затрат по видам производств в разрезе центров затрат – потребителей электроэнергии на основании первичных документов и отчетов Главного энергетика о потреблении электроэнергии цехами, бригадами и участками.

В бухгалтерском учете предприятия списание расходов по потреблению электроэнергии его структурными подразделениями отражается следующими бухгалтерскими проводками:

                                                                                           Таблица 2.2.

Одновременно в бухгалтерском учете формируется проводка по отражению НДС по приобретению электроэнергии:

                                                                                                            Таблица 2.3.

2.4. Учёт расчётов с поставщиками ТМЦ

Приобретенные Обществом ТМЦ принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на приобретение, к которым относятся:

                  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

                  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально - производственных запасов;

                  вознаграждения, уплачиваемые комиссионеру, за услуги по приобретению товаров;

                  затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию, а также затраты на экспедирование;

                  затраты на сертификацию;

                  платежи за перевод денежных средств;

                  иные затраты, непосредственно связанные с их приобретением.

2.5. Учёт расчётов с поставщиками ТМЦ, поступающих на склады

При оприходовании материальных ценностей материально-ответственными лицами формируется акт приемки-сдачи материалов (Приложение № 8).

На основании первичных документов, полученных от материально-ответственных лиц, для целей бухгалтерского учета производится классификация поступивших материальных ценностей и затрат, связанных с их приобретением.

На основании оформленных приходных ордеров (Приложение № 9) с приложенными к ним первичными документами в бухгалтерском учете Общества формируются следующие бухгалтерские записи:

Бухгалтерские проводки по оприходованию ТМЦ:                                                                                                                                                                           

Таблица 2.4.

Бухгалтерские проводки по оприходованию основных средств и оборудования, требующего монтажа:

                                                                                                              Таблица 2.5.