Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

                  переданы документы в арбитражный суд по двум «злостным» контрагентам-должникам;

                  ежемесячно направлялись письма контрагентам-должникам.

3.2. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

Краткие сведения о кредиторской задолженности:

                                                                                                                Таблица 3.2.

Из таблицы видно, что в составе и структуре Кредиторской  задолженности  Общества также произошли существенные изменения.

Кредиторская задолженность Общества по состоянию на 01.01.2006 г. составила 105439 тыс. руб., кроме того по займам 146200 тыс. руб., в том числе по процентам 23181 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2007 г. составляет 62674 тыс. руб., кроме того по займам 162192 тыс. руб., в том числе по процентам 39173 тыс. руб.

Снижение составило 42765 тыс. руб. (62674 – 105439).

По группам контрагентов кредиторская задолженность сложилась следующим образом:

                  ООО «Юганскнефтегаз» - не имеет

                  Предприятия группы               ЦПУ – 7176 тыс. руб. – 11,4 %   от общего объёма кредиторской задолженности.

Сторонние контрагенты – 13200 тыс. руб. –  21,1 %  (13200 / 62674 * 100) от общего объёма кредиторской задолженности.

Налоговые платежи – 18339 тыс. руб. – 29,3 %  от общего объёма кредиторской задолженности.

На 01.01.2007 г. долгосрочные обязательства (займы), по условиям договоров переходят в краткосрочные и составляют 72,1 %  (161292 / 224866 * 100) в общем объёме кредиторской задолженности или 162192 тыс. руб. Рост по займам произошёл на сумму начисленных процентов и составил 15992 тыс. руб. (39173 – 23181). Займ был необходим для пополнения оборотных средств, своевременных расчётов по заработной плате и налоговым платежам. Срок гашения краткосрочных займов наступит в декабре 2007 года. 

3.3. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:

                                                                                                              Таблица 3.3.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в Обществе в 2006 г. составил 8,7, что соответствует продолжительности одного оборота дебиторской задолженности 41 день.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006г. составил 9,9, что соответствует продолжительности одного оборота кредиторской задолженности 36 дней.

В 2006 г. наблюдается существенное снижение оборота как дебиторской задолженности к 2004 г. на 47 дней (41-88); к 2005 г. на 57 дней (41-98), так и кредиторской задолженности к 2004 г. и 2005 г. на 36 дней (36-72).

По состоянию на 01.01.2007 г. дебиторская задолженность (82778 тыс. руб.) обеспечивает существующую кредиторскую задолженность (62674 тыс. руб.) и отношение составляет 1,32 (82778 / 62674). Динамика дебиторской и кредиторской задолженности изображена  диаграммой (Приложения № 12).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая  работа на тему «Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками», построена по материалам ООО «ЮАТ-1».

На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт Общества ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам.

На данном предприятии применяется автоматизированная журнально-ордерная форма учёта, что позволяет своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того, освобождает работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

При написании данной курсовой работы я изучила основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Изучила предназначение счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и его кредитование.

Выяснила правильность заключения договоров с поставщиками и подрядчиками. Привела примеры отражения на счетах операций по учёту расчётов с поставщиками. Также описала учёт расчётов посредством денежных средств и векселей.

Таким образом, я закрепила знания, полученные при изучении курса «Бухгалтерский финансовый учет».

Анализируя работу ООО «ЮАТ-1» за 2006 год, я выяснила, что за отчётный год финансовая ситуация Общества заметно ухудшилась. 

Обществом получен убыток в размере 30 515 тыс. руб. (форма №2 гр.3 стр. 36 «Отчёт о прибылях и убытках» Приложение №2). Величина чистых активов по состоянию  на 31.12.2006 г. имеет отрицательную величину – 77 905 тыс. руб., (форма к бух балансу Расчёт чистых активов гр.5, стр.23 Приложение № 4), т.е. у предприятия недостаточно активов для расчета по своим обязательствам, имеется дефицит оборотных средств для расчета по своим долгам.

Коэффициент оценки платежеспособности  ниже нормативного значения  почти в три раза (0,66  при норме >=2) характеризует низкий уровень платежеспособности. Одной из причин ухудшения платежеспособности является недостаток собственных источников самофинансирования предприятия, в связи с непогашенными  обязательствами-займами (162 192 тыс. руб. Бух. баланс гр.4, стр.610. Приложение №1).

Как положительный факт следует отметить, что предприятие сумело увеличить оборот по реализации услуг в 2006 году на 7% (832654 т. руб. / 776924 т. руб. - форма №2, гр 3 и 4,  стр.010 «Отчёт о прибылях и убытках Приложение №2) по сравнению с предыдущим годом и получить прибыль от продаж в размере – 9 947 тыс. руб. (форма №2 гр.3 стр. 029  Приложение № 2).  Рентабельность продаж составила 1,2% (9947 / 832654 * 100). Высокий уровень оборачиваемости денежных средств (27,2%), дебиторской задолженности показывает эффективное использование денежных средств, дебиторской задолженности. С целью погашения задолженности и стимулирования к соблюдению срока платежей в будущем одним из методов воздействия на дебиторов является продажа задолженности другим организациям, которая способствовала финансовому оздоровлению предприятия.  

Краткосрочная дебиторская задолженность обеспечивает существующую кредиторскую задолженность (82 778 = 62 674).

Завершая рассмотрение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов ООО «ЮАТ-1»:

-                     меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

-                     воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

-                     меры по улучшению претензионной работы Общества, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого Общества и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Неустойчивое финансовое состояние, связанное с низкой степенью платежеспособности в то же время довольно относительно. Анализ хозяйственной деятельности показывает, что у предприятия все же сохраняется возможность восстановления равновесия. Для этого ему следует более полно использовать производственные мощности  предприятия, более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ценовую политику; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения запасов и периода инкассации дебиторской задолженности. 

Таким образом, ООО «Юганскавтотранс-1» имеет потенциальные возможности для улучшения финансового состояния, пополнить собственный оборотный капитал и достичь более оптимальной финансовой структуры баланса, получения прибыли при полном использовании всех имеющихся ресурсов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева, Бухгалтерский финансовый учет / Серия «Учебники, учебные пособия» - Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 480с.

2.                  А. Д. Ларионов «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Гроссбух: Проспект, 1999г.

3.                  В. П. Астахов. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Перераб. и доп. – М.: ИКЦ «Март», 2004. – 960с.

4.                  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

5.                  Е. Б. Пошерстник, Е. Б. Мейксин «Бухгалтерский учет и аудит»: Практическое пособие с коммент. Т.2 – М.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2002г. – 472с.

6.                  И. Е. Глушков. «Бухгалтерский учет, учетная политика на современном предприятии», издание 13. 2007.

7.                  Н. П. Барышников. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. Москва 2004.

8.                  Н. П. Кондраков «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Инфра-М., 2001г.-584с.

9.                  П. И. Камышанов «Практическое пособие по бухгалтерскому учёту» г. Москва «Экономика» 2002 г.

10.             Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34-Н.

11.             План счетов бухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. Москва 2001.

12.             Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2