Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Практическая значимость проведения расчетов с подотчетными лицами заключается в том, что это наиболее трудоемкий участок бухгалтерской работы, требующий знаний нормативно-законодательной базы выдачи и использования денежных средств подотчет, как наличным путем, через кассу предприятия, так и безналичным, с использованием банковской карты.

Поставленная цель курсовой работе достигнута при рассмотрении теоретических основ бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. По материалам исследования определены направления применения управленческого учета, материалы которого будут использованы для контроля за расчетами с подотчетными лицами.

Объектом для исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Михайловский хлебокомбинат» - многопрофильное предприятие, основным направлением которого  является производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, которыми обеспечиваются предприятия торговли, общественного питания и государственные учреждения (больницы, психоневрологический диспансер, детские сады и др.) г. Михайловки и района, а также близлежащих районов: Фроловского, Подтелковского, Серафимовического, Даниловского, Еланского и других.

Проведенный анализ финансового  состояния ООО «Михайловский  хлебокомбинат» определяет следующие  характеристики его положения:

-   предприятие хоть  и прибыльное, но не высоко  рентабельное;

- низкая платежеспособность  и ликвидность, не позволяет погасить свои обязательства за счет собственных материальных и денежных средств;

Кроме того, у предприятия  имеются проблемы в плане деловой  активности, увеличены продолжительность  производственного и финансового  и зависит от заемных источников финансирования и испытывает недостаток собственных оборотных средств.

Материалами проведенного исследования определено, что учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он является активно-пассивным. Исследование учета определило, что управленческий учет не применяется, и в качестве рекомендаций для детализации учетного процесса предлагаю применение управленческого учета на шести субсчетах по элементам производства.

Кроме того, предлагаю  применять ежеквартально внутренний аналитический регистр учета, который будет формироваться в бухгалтерской программе 1 С: Бухгалтерия и позволит видеть данные задолженности не только  по видам производственного процесса, но и по предприятию в целом.

Практическая значимость данных рекомендаций определена тем, что они необходимы непосредственно для внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами и своевременного выявления ошибок и неточностей в расчетах и учете, так как эти данные влияют на налогообложение и результативность деятельности предприятия.

Внутренние квартальные  аналитические регистры будут являться основанием для выполнения анализа  задолженности за квартал и по итогам отчетного года. Этим анализом будет обеспечен контроль за её состоянием, и при необходимости будут своевременно приняты управленческие решения по устранению негативных фактов.

В заключение направлений  совершенствований по контролю задолженностью, предлагаю введение внутреннего  документа «Акт движения задолженности по подотчетным суммам», который будет формироваться в бухгалтерской программе, отражать движение и остаток задолженности, тем самым ежемесячно при выдаче оплаты труда будет приводиться сверка расчетов с подотчетными лицами, что обеспечит качество учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ части первая 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. и вторая № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (ред. от 04.12.2012 г.) [Текст]
2. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 10.08.1012 г.). [Текст]
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2011 г.). [Текст]
4. Постановление Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» № 749 от 13.10.2008 г. (ред. от 08.11.2010 г.). [Текст]
5. Приказ Минфина РФ. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации от 31 октября 2000 г. № 94-н (ред. от 08.11.2010 г.).
6. Приказ Минфина РФ. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г. (ред. от 08.11.2010г.). [Текст]
7. Приказ Минфина РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008 г. № 106-н от 06.10.2008 г. (в ред. от 08.11.2010 г.). [Текст]
8. Приказ Минфина РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/1999 г. № 43-н от 06.07.1999 г. ( в ред. от 08.11.2010 г.). [Текст]
9. Приказ Минфина РФ. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу № 180 от 1 июля 2004 г. [Текст]
10. Постановление Госкомстата России. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации № 71А от 31.10.1997г.(в ред. от 08.11.2010 г.). [Текст]
11. Постановление ЦРБ. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием пластиковых карт № 266-П от 24.12.2004 г. (в ред. от 12.11.2011 г.) [Текст]
12. Решение Совета Директоров  ЦРБ. Порядок ведения кассовых операций в РФ № 40 от 20.02.1996 г (в ред. от 14.11. 2010 г.) [Текст]
13. Указания ЦРБ. О предельном размере расчета наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя. № 1843-У от 20.07.2007 г (в ред.от 12.08.2010 г.). [Текст]
14. Приказ Минфина РФ. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99 № 33-н от 06.05.1999 г. (в ред. от 08.11.2010 г.) [Текст]
15. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями [Текст] : учебное пособие / К.К. Арабян. - М. : и. КноРус, 2010, - 299 с.
16. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : учебное пособие / В.П. Астахов. - М. : Юрайт- Издат, 2011. – 955 с.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А.Мельникова;  3-е изд., переаб. и доп. – М. : Поспект, 2011. – 432 с.
18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. – М. : Вузовский учебник, 2009. – 650 с.
19. Дусаева Е.М. Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебное пособие теория и практические занятия / Е.М.Дусаева, А.Х. Курманова. – М.: ННФРА-М, 2008. – 288 с.
20. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова; 7-е изд., перераб. и доп. – М. : Дело и сервис, 2009. – 359 с.
21. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] : учебное пособие / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. – СПб., Издательский дом Герда, 2009. – 325 с.
22. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебное пособие / М.А.Вахрушина, Дарник В.Б., Петрова В.И. – М. : Вузовский учебник, 2009. – 463 с.
23. Егорова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст] : учебник / О.В. Егорова; 2-е изд. стер. – М. : Издательство «Омега-Л», 2010. 350 с.
24. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] : учебник / В.Д. Новодворский. – М.: «Омега-Л», 2009.– 608с.
25. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / В.Э. Керимов; 5-е изд. изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2012.– 776 с.
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] : учебник /Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2011. – 504 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 592 с.
28. Ковязина Н.З. База материалов: как оформить отразить в бухгалтерском учете выдачу аванса на командировку по России // Система Главбух [Электронный ресурс] – Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр..  – М. : БСС, 2012.
29. Комова Н.А. База материалов: как отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении представительские расходы, произведенные во время командировки// Система Главбух [Электронный ресурс] – Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр..  – М. : БСС, 2012.
30. Разгулин С.В. База материалов: как выдать деньги в подотчет // Система Главбух [Электронный ресурс] – Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. – М. : БСС, 2012.

ПРИЛОЖЕНИЯ