Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Для обобщения информации о расчетах по подотчетным суммам согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, используется основной, расчетный, активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он может иметь развернутое сальдо, при этом дебетовое сальдо, отражает сумму задолженности за одним подотчетным лицом, а кредитовое – показывает долг организации другому подотчетному лицу.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженность по расчетам с подотчетными лицами отражается в Бухгалтерском балансе (форма № 1) развернуто, а именно, дебиторская задолженность показывается в активе, в разделе II Оборотные активы по статье «Дебиторская задолженность» (стр.1230). Наличие кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса в разделе V Краткосрочные обязательства по статье «Кредиторская задолженность» (стр. 1520).

По дебетовой стороне  счета отражаются бухгалтерские  проводки, выполненные на основании  первичных документов, по увеличению задолженности за подотчетными лицами, представлены в таблице 1.[21., 311 с.]

Таблица 1

Отражение увеличения дебиторской  задолженности по расчетам за подотчетными лицами на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Бухгалтерская проводка	Содержание хозяйственной операции
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Выданы из кассы деньги под отчет  командированному сотруднику
Кт 50 «Касса»
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Выдан рублевый аванс на оплату командировочных  расходов
Кт 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»

 

 

По кредитовой стороне  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются все виды списания задолженности с подотчетных лиц, независимо от способа оплаты административно-хозяйственных, служебных и представительских расходов. Подотчетные лица за полученные и израсходованные денежные средства на оплату хозяйственных, командировочных и других расходов должны отчитаться перед бухгалтерией, то есть составить авансовый отчет. К нему прикладываются все документы, подтверждающие произведенные расходы.

Таким образом, основанием для записи является утвержденный  руководителем авансовый отчет, это одновременно  является списанием подотчетных денежных сумм с подотчетного лица. Бухгалтерские записи, отражающие списание долга с подотчетного лица  представлены в таблице 2.

Таблица 2

Списание задолженности  по расчетам с подотчетных лиц

 по счету 71 «Расчеты  с подотчетными лицами»

Бухгалтерская проводка	Содержание хозяйственной  операции
08 «Вложения во внеоборотные  активы»	Приобретение внеоборотного актива за счет подотчетных сумм
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 10»Материалы»	Приобретение ГСМ (запасных частей, сырья материалов за счет подотчетных  сумм
Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 41«Товары»	Оприходованы товары, приобретенные подотчетным лицом
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 19 «НДС по приобретенным цен.»	Одновременно, запись на сумму выделенного  в документах входящего НДС
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подр.»	Оплата выполненных работ (оказанных услуг) за счет полученных подотчетных сумм
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 20 «Основное производство»	Командировочные или иные  расходы, связанные с основным  производством
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 25 «Общепроизводственные расходы»	Командировочные или иные  расходы, свя-занные с цехами обслуживания производств.
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 26 «Общехозяйственные расходы»	Командировочные или иные  расходы, связанные с аппаратом управления
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 44 «Расходы на продажу»	Командировочные или иные  расходы, связанные со сбытом готовой продукции  или с основной деятельностью торговой организации
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 91-2 «Прочие расходы»	Представительские расходы (командировоч-ные  расходы: неподтвержденные документа-ми или сверхнормативное использование  суточных)
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт 94 «Недостачи и потери по нерассмотренным  актам»	Списание остатка неизрасходованной суммы, выданной в подотчет и несвоевременно возвращенной работником
Кт71 «Расчеты с подотчетными лицами

 

 

Детализация учетной  информации по расчетам с подотчетными лицами обеспечивается организацией аналитического учета по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе сотрудников организации, кому выдаются деньги в подотчет, и по каждой авансовой выдаче  в разрезе месяца. Ведение аналитического учета обеспечивается линейно-позиционным способом и ведомость по счету отражает наличие задолженности. [11.,171 с.]

 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО  «МИХАЙЛОВСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»

 

2.1. Краткая  организационно-экономическая характеристика  ООО «Михайловский хлебокомбинат»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Михайловский хлебокомбинат», зарегистрировано 14 февраля 2006 г, является юридическим лицом и расположено по адресе г. Михайловка, Волгоградская область, ул. Виноградная,  1-б. Единственным участником общества является Гофман Олег Викторович, проживающий по адресу: Саратовская область, г. Энгельс, пр-т Волжский, д. 47, кв. 116.

Уставный капитал ООО «Михайловский хлебокомбинат» определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10000 рублей, который в полном объеме принадлежит одному человеку – учредителю.  В Обществе создается резервный фонд в размере 25% уставного фонда предприятия путем ежегодных 5 % отчислений от чистой прибыли и предназначен для покрытия его убытков и не может быть использован для иных целей.

Общества имеется уставный капитал в размере 10000 рублей и создается резервный фонд в размере 25  %  от величины уставного капитала путем ежегодных 5 % отчислений от прибыли.

Основной целью ООО  «Михайловский хлебокомбинат» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Основными и определяющими видами деятельности его являются:

- производство хлебобулочных  изделий, в том числе – хлеб, булочные, сухари сдобные, бараночные  изделия, соломка,

- производство кондитерских  изделий, в том числе – мучных  и сахаристых кондитерских изделий;

- производство макаронных  изделий и панировочных сухарей.

Дополнительными видами деятельности являются: контроль качества продукции, представительские услуги, посредническая деятельность, оптовая  торговля, торгово-закупочная деятельность, транспортные работы и др.

ООО «Михайловский хлебокомбинат» - многопрофильное предприятие, основным направлением которого  является производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, которыми обеспечиваются предприятия торговли, общественного питания и государственные учреждения (больницы, психоневрологический диспансер, детские сады и др.) г. Михайловки и района, а также близлежащих районов: Фроловского, Подтелковского, Серафимовического, Даниловского, Еланского и других.

Единоличным исполнительным органом ООО «Михайловский хлебокомбинат» является его директор, осуществляющий оперативное управление деятельностью предприятия, в состав которого входят различные слу жбы, представленные на рисунке  1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Организационно- структурная схема ООО «Михайловский хлебокомбинат»

 

Для целей ведения  бухгалтерского, налогового учета и формирования отчетности (приложения 1-6) создано подразделение – счетно-бухгалтерская служба, состоящая из четырех бухгалтеров и кассира, возглавляемое главным бухгалтером. Ведется бухгалтерский учет с применением журнально-ордерной формы учета, единого плана счетов  с использованием бухгалтерской программы 1:С Бухгалтерия.

Оценку финансового  состояния ООО «Михайловский хлебокомбинат» за анализируемый период 2009-2011 гг. произведем с помощью расчета показателей рентабельности, с учетом того, что предприятие работало прибыльно. Данный анализ представим в таблице 3.

                                                                                                     Таблица 3

Анализ прибыльности (рентабельности)

ООО «Михайловский хлебокомбинат» за 2009-2011 гг.

№ п/п	Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Динамика показателей
					Отклонение: +,-		Темп роста, %
					к2009г	к 2010г
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	49	34	92	+43	+58	187,76
2	Рентабельность продаж, %	17,362	10,699	7,627	-9,735	-3,072	43,93
3	Бухгалтерская рентабельность %	0,093	0,362	0,091	-0,002	-0,271	97,85
4	Чистая рентабельность, %	0,046	0,027	0,068	+0,022	+0,041	147,83
5	Экономическая рентабельность, %	0,049	0,028	0,074	+0,025	+0,046	151,02
6	Рентабельность собственного капитала, %	12,405	7,925	17,658	+5,253	+9,733	142,35
7	Валовая рентабельность %	33,762	26,738	24,520	-9,242	-2,218	72,63
8	Рентабельность  внеоборотных активов %	0,191	0,139	0,416	+0,225	+0,277	217,80
9	Рентабельность оборотных акт. %	0,066	0,036	0,090	+0,024	+0,054	136,36
10	Рентабельность заемного капит. %	0,049	0,029	0,074	+0,025	+0,045	151,02

 

По данным таблицы 3 следует  отметить, что ООО «Михайловский хлебокомбинат» хотя и прибыльное, но не высоко рентабельное предприятие. Снижена эффективность работы предприятия по продаже хлеба и хлебобулочных изделий, что отражает темп роста коэффициента рентабельности продаж (43,9 %). Однако, увеличены показатели использования имущества (151,02 %), собственного капитала (142,35 %), заемного капитала (151,02) и оборотных активов (136,36 %).

Оценка деловой активности  отражает результаты и эффективность текущей основной деятельности, которая заключается в исследовании уровней и динамики показателей оборачиваемости и продолжительности производственных и денежных  циклов, расчеты представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Анализ показателей  деловой активности ООО «Михайловский  хлебокомбинат» за 2009-2011 гг.

№ п/п	Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Динамика показателей
					Отклонение (+, -)		Темп роста %
					к 2009г.	к 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Коэффициент общей оборачиваемости  капитала	1,192	1,151	1,105	-0,087	-0,046	92,7
2.	Фондоотдача	4,109	5,156	5,862	+1,753	+0,706	142,7
3	Коэффициент оборачиваемости запасов	10,553	12,322	14,501	+3,948	+2,179	137,4
4.	Средний срок оборота запасов	34,11	29,22	24,83	-9,28	-4,39	72,9
5	Коэффициент оборачиваемо-сти дебиторской задолжен.	2,050	1,713	1,514	-0,536	-0,199	73,9
6	Средний срок оборота дебиторской  задолженности	175,61	210,16	237,78	+62,17	+27,62	135,4
7	Продолжительность операционного  цикла	209,72	239,38	262,61	+52,89	+23,23	125,2
8.	Коэффициент оборачиваемо-сти кредиторской задолженности	3,506	2,995	3,482	-0,024	+0,487	99,3
9	Средний срок оборота кредиторской задолженности	102,68	120,20	103,39	+0,71	-16,81	100,7
10.	Продолжительность (финансового) цикла	107,04	119,18	158,22	+51,18	+39,04	147,8
11.	Коэффициент отдачи собственного капитала	285,89	305,73	283,484	-2,411	-22,247	99,2
12	Коэффициент оборачиваемо-сти денежных средств	282,84	238,78	409,907	+127,066	+171,118	144,9