Бухгалтерский учет продаж

Аудитор___________

Дата:13.05.2007г.

Проверка показывает, что расхождение с данным главной книги, формы № 2 «Отчет о прибылях и убытков», декларации по налогу на прибыль имеется на 18 тыс.руб. Следовательно необходимо разобраться по какой причине произошло это отклонение и в ИФНС подать уточненную декларацию по налогу на прибыль и НДС.

Налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, включаются в состав прочих расходов в суммах, начисленных организацией за отчетный период, и в этих суммах они учитываются при налогообложении прибыли. Поэтому аудитор должен проверить правильность составления расчетов по указанным налогам (определение налогооблагаемой базы, применение ставок), провести арифметическую проверку расчетов.

Аудитор проверяет правильность формирования нераспределенной прибыли, и организации аналитического учета нераспределенной прибыли в организации.

Необходимо осуществить выборочную проверку правильности отражения операций по продаже путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами и наоборот.

При проверке полноты учета необходимо использовать товарные накладные. Аудитор делает выборку товарных накладных, данные которых сверяет с данными счетов-фактур и регистра учета продажи.

Аудитор должен проверить своевременность выставления счетов на продажу, т.е. по мере совершения операции (отгрузки) с отнесением к соответствующим периодам. Это позволяет предотвратить риск случайных пропусков данных в учете.

При проверке своевременности учета продажи сопоставляются даты, указанные в товарных накладных, с датами соответствующих счетов-фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности. Значительные расхождения в датах свидетельствуют о потенциальных проблемах своевременности учета реализации.

Операции по продаже должны быть надлежащим образом санкционированы. В ходе аудиторской проверки изучается ценовая политика организации. Сравниваются фактические цены по различным видам продукции, условия оплаты транспортных расходов или доставки, указанные в счетах, с данными соответствующих документов, утвержденных руководством. Источниками информации для этого счета-фактуры, товарные накладные, утвержденные прайс-листы, номенклатура цен, иные документы, определяющие порядок и условия реализации. В ходе проверки аудитор должен удостовериться, что данные по реально совершенным операциям отражены в учете в соответствии с условиями поставки, закрепленными в хозяйственных договорах. Проверка полноты учета продаж может быть эффективно осуществлена аудитором путем выборочной сверки данных товарных накладных (или заменяющих их документов) отдела продаж со счетами-фактурами и данными бухгалтерского учета. Основой для проверки служит регистр учета продажи. На основе данных этого регистра делается выборка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей).

Аудитор осуществляет проверку правильности оценки продажи путем пересчета данных учета для выявления возможных математических ошибок.

Рабочий документ аудитора №2

Проверка первичных документов на наличие формальных признаков.

Предприятие ГУП ГУ ИК – 7 УХ16/7                       Аудитор Д.Н. Чаплинский

Телефон 64-16-35

Период проверки 2006 год

Аудитор___________

Дата:13.05.2007г.

Проверка первичных документов выявила нарушения. На расхождение декларации на прибыль с данными формы №2 и главной книгой повлияла счет-фактура, которая не была разнесена в книгу – продаж. Денежные средства от реализованной продукции в кассу вносились в полном объеме.

Рабочий документ аудитора №3

Проверка договоров купли - продажи.

Предприятие ГУП ГУ ИК – 7 УХ16/7                       Аудитор Д.Н. Чаплинский

Телефон 64-16-35

Период проверки 2006 год

Аудитор___________

Дата:13.05.2007г.

В ходе проверки договоров купли -продажи были выявлены нарушения. Эти нарушения были исправлены в ходе проверки.

Рабочий документ аудитора №4

Проверка корреспонденции счетов на ГУП ГУ ИК – 7 УХ16/7.

Предприятие ГУП ГУ ИК – 7 УХ16/7                       Аудитор Д.Н. Чаплинский

Телефон 64-16-35

Период проверки 2006 год

В марте 2006 года по главной книге имеется остаток по счету 90 на сумму 289 тыс. руб., так как в 2006 году счет 90 закрывался по квартально. Это является нарушением ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Этот остаток был закрыт в апреле 2006 года.

Аудитор___________

Дата:13.05.2007г.

В ходе проверки отражения прочих доходов и расходов могут использоваться следующие процедуры: сверка с первичными документами (включая правильность расчета расходов, учитываемых при налогообложении); проверка правильности отнесения расходов к тому или иному периоду; анализ данных, аккумулированных на счетах учета доходов и расходов.

При проверке финансовых результатов целесообразно использовать аналитические процедуры. На основании общего анализа хозяйственных операций производится оценка вероятных расходов и анализируется, были ли эти расходы действительно учтены в бухгалтерских регистрах.

Рабочий документ аудитора №5

Закрытие счета на ГУП ГУ ИК – 7 УХ16/7.

Предприятие ГУП ГУ ИК – 7 УХ16/7                       Аудитор Д.Н. Чаплинский

Телефон 64-16-35

Период проверки 2006 год