Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2012 в 15:01, курсовая работа
Актуальность выбранной темы состоит в том, что договор простого товарищества и договор доверительного управления - это два вида договоров, которые достаточно широко используются в практике хозяйственных отношений. Цель курсовой работы обусловила решение следующих задач:
1) рассмотрение гражданско-правовых основ договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества;
2) изучение порядка учета и налогообложения операций при осуществлении совместной деятельности.
Введение…………………………………………………………………….........3
1. Теоретические основы учета и налогообложения операций по совместной деятельности.....................................................................................5
1.1. Гражданско-правовые основы договора доверительного управления имуществом и договора простого товарищества....5
1.2. Учет и налогообложение операций при осуществлении совместной деятельности…..…….8
1.2.1. Учет и налогообложение у предприятий-участников совместной деятельности….....…..8
1.2.2. Учет и налогообложение у участника, ведущего общие дела………...12
2. Расчетная часть……………………………………………………………..21
2.1. Задание……………………………………………………………………...21
2.2. Решение……………………………………………………………………..23
Заключение……………………………………………………………………...40
Список используемой литературы…………………………………….42
В соответствии с п.3 ст.278 НК РФ распределять прибыль нужно пропорционально доле каждого участника по результатам каждого отчетного (налогового) периода. Доля каждого участника должна определяться соглашением или протоколом собрания всех участников договора. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, ведущий дела, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества. Уведомление обязательно должно быть письменным, поскольку для других участников суммы полученного дохода подлежат налогообложению.
Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном 25-й главой НК РФ. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются (п.4 ст.278 НК РФ).
Распределение дохода в учете простого товарищества отражается следующим образом:
1) начислен доход ООО 1: Дт 99 – Кт 74;
2) начислен доход ООО 2: Дт 99 – Кт 74;
3) перечислен доход ООО 1: Дт 74 – Кт 51;
4) перечислен доход ООО 2: Дт 74 – Кт 51.
В бухгалтерском учете должны быть сделаны проводки:
- получен внереализационный доход от совместной деятельности: Дт 74 – Кт 91-1.
Полученный доход включается в состав внереализационных доходов и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 24 %..
1.2.3. Прекращение договора о совместной деятельности
При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон (ст.1050 ГК РФ).
В соответствии с пп.5 п.1 ст.251 НК РФ имущество, полученное в случае прекращения договора простого товарищества, в пределах первоначального взноса не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Доходы, полученные участником в виде вознаграждения при его участии в простом товариществе, а также доходы, полученные при выходе из простого товарищества в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, ранее переданного участником в качестве вклада в это простое товарищество, признаются внереализационными доходами участника (п.9 ст.250 НК РФ). В налоговом учете этот доход включается в налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций в том отчетном (налоговом) периоде, когда имущество было получено.
Если при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участнику возникла отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, то эта разница не признается убытком для целей налогообложения (п.6 ст.278 НК РФ).
В бухгалтерском учете простого товарищества будут сделаны проводки:
1. Списана первоначальная стоимость основных средств, полученных для осуществления совместной деятельности: Дт 01-2 – Кт 01-1.
2. Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации основных средств при осуществлении совместной деятельности: Дт 02 – Кт 01-2.
3. Возвращены основные средства участнику простого товарищества: Дт 80-2 – Кт 01-2.
4. Часть вклада участника возвращена денежными средствами: Дт 80-2 – Кт 51.
При возврате автотранспортных средств они приходуются у участника договора по остаточной стоимости, отраженной в бухгалтерском учете совместной деятельности на дату возврата. Основанием для оприходования является авизо участника, ведущего общие дела (п.6 Указаний №- 68н).
В результате совместной деятельн
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
1. Получены автотранспортные средства после окончания договора простого товарищества: Дт 01-1 – Кт 58-4.
2. Отражена оставшаяся часть вклада, полученная денежными средствами после окончания договора простого товарищества: Дт 51 – Кт 58-4.
Если за период эксплуатации основных средств в совместной деятельности они будут полностью амортизированы, то вклад участника, который внес основные средства, будет погашен полностью денежными средствами или иным имуществом.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
1. Для учета амортизации НМА используется счет 05 «Амортизация НМА».
2. Затраты на производство учитывают по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движения готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2006г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем составить главную книгу счетов. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2006г.
На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, на основании этой ведомости составить баланс.
Ведомость остатков по счетам на 01.12.2006г. по ОАО
№ счета
|
Наименование счета |
Сумма | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
01 02 04 05 07 08 10 19 20 43 50 51 60 62 68 69
70 71 76 99 80 83 84
| Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Материалы НДС по приобретенным ценностям Основное производство Готовая продукция Касса Расчетные счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Прибыли и убытки Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого | 8300600
835000
230000 825000 1210000 202600 12550 920800 750 2647600
945375
460 7500
16138235 |
5149250
147500
150000
368000
63650 153050
1900 420885 8974000 250000 460000 16138235 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2006г.
№ опе ра ции |
Содержание операции | Перв. док- ты | Сумма, руб. | Кор. счетов
| |
Дебет | Кредит | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) НДС ИТОГО:
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая НДС)
Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленного износа на дату списания в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования г) финансовый результат от списания оборудования
Акцептован счет специализированной монтажной организации принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) НДС ИТОГО:
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств а) здание цеха б) производственное оборудование ИТОГО:
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО:
Начислена амортизация (износ) основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО:
Начислена амортизация по НМА, используемым на общепроизводственные нужды
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за информационно- консультационные услуги, оказанные организации
д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам ИТОГО:
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи
Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2006г. б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО:
Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) ИТОГО:
Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) налог на доходы физических лиц в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН) г) алименты, удержанные по исполнительным листам ИТОГО:
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2006г. а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО:
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО:
Произведены (начислены) обязательные отчисления ЕСН: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО:
Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщикам и подрядчикам, подлежит зачету по расчету с бюджетом
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции: а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции
Начислен НДС по отгруженной продукции
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции
Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов
Начислен налог на прибыль за декабрь
Депонирована не выданная заработная плата
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
Списана чистая прибыль отчетного года
| Счет-факт, наклад, М-4, М-17
форма ОС-15
Акт о приеме выполн. работ КС-2
Акт о списании ОС-4
Наклад
Карточ учета ОС-6
Акт о выполн раб.
Счет-фактур
Акт о приеме ОС-1
Карточ. учета М-17
Лимитно заборная карта Лимитно заборная карта
Лимитно заборная карта
Карточка учета ОС-6
НМА-1
Акт о выполн работах, счет Акт о выполн работах, счет Акт о выполн работах, счет Акт о выполн работах, счет
Счет- фактура
Прих- кассов ордер, выписка банка
РКО, Платеж ведом-ть
Расх. кассов ордер
Выписка банка
Выписка банка
Выписка банка Выписка банка
Выписка банка
Выписка банка
Табель учета рабочего времени
Расчетн ведом
Расчетн ведом
Расчетн ведом
Расчетн ведом
Расчетн ведом Платеж ведом.
Расчет
Расчет
Расчет
Расчет
Аванс. отчет
Справка- расчет
Справка -расчет
Накладн МХ-18
Накладн
Договор, накладн, счет
Расчет
Расчет
Расчет
Расчет
Расчет
Платеж ведом
РКО, выписка банка
Расчет |
200000 36000 236000
139000
16949 3051 20000
100000
60893
97500
39107
50000 9000 59000
796000 178000 974000
160000
35000
20000
5000 220000
122500
15000 137500
147500
12500
75000
15000
7500
22000 132000
152500
127500
6250 133750
1050000
10500 1060500
638000
21300
63650
1525 724475
112500
40000
20000
5000
177500
21300
3300 24600
43312
15400
9048 67760
72000
4200
312900
103248
781655
820000
1205400
4300
183875
197225
58393
62811
25000
18750
613692 |
10/1 19/3
08/3
08/3 19/1
01/выб
02
10/5
91/2
08/3 19/1
01/1 01/1
20
25
26
44
20
26
25
26
25
26
26
19/3
50
70
71
51
51
60
68
69/1
76/2
20
25
26
69/1
70
70
20
25
26
68/2
26
20
20
43
90/2
62
90/2
90/3
90/9
91/9
99
70
51
99
|
60 60
07
60 60
01
01/выб
91/1
01/выб
60 60
08/3 08/3
10
10
10
10
02
02
05
60
60
60
60
60
51
50
50
62
76/3
51
51
51
51
70
70
70
70
68
76/2
69
69
69
19
71
25
26
20
43
90/1
44
68/2
99
99
68
76/4
50
84
|
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | ||
Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
Сальдо на 01.12.2006г. | 8300600 |
| - |
4а | 100000 | 4а | 100000 |
6а | 796000 | 4б | 60893 |
6б | 178000 | 4г | 39107 |
Оборот | 1074000 | Оборот | 200000 |
Сальдо на 31.12.2006г. | 9174600 |
| - |
Информация о работе Бухгалтерский учет и налогообложение операций по совместной деятельности