Бухгалтерский учет денежных средств и денежных документов

Дебет 51 «Расчетные счета», К 50 «касса» - сданы деньги в банк.

Оформление выдачи наличных денег из кассы организации происходит следующим образом:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», К 50 «Касса» - выдано наличных денег под отчет.

Погашение задолженности  перед поставщиком за полученные товары оформляется следующей проводкой:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 50 «Касса» - погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары (за наличный расчет в момент поступления товара). 30000,00 руб. – произведена оплата за тепловую энергию [Приложение № 19].

Дебет 60/2 К 50/1  100000,00 руб. – оплата по договору купли-продажи  за т/с. [Приложение № 14].

В течение месяца по дебету и кредиту счета 90 отражают операции по реализации товаров. По кредиту  отражают выручку, по дебету расходы и себестоимость.

Выявленный финансовый результат от продажи товаров  оформляется проводками:

18

Д 90/9 К 99 – прибыль;

Д 99 К 90/9 – убыток.

В целом учет в ОАО  «Автоколонна 1655» соответствует нормам ведения бухгалтерского учета. Проанализировав основные экономические показатели и организацию учета в внутрихозяйственных операций в ОАО «Автоколонна 1655» можно сделать следующие выводы:

1. ОАО «Автоколонна 1655» характеризуется устойчивым экономическим положением, несмотря на снижение ее эффективности по некоторым показателям;

2. Документальное оформление  внутрихозяйственных расчетов в  организации соответствует требованиям  законодательства РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

Глава 3. Совершенствование порядка ведения учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655»

3.1.   Недостатки, выявленные в порядке ведения учета денежных средств и денежных документов в организации

В настоящее время  бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. Приказами Минфина РФ от 18.09.2006 №115-н,  от 08.11.2010 № 142н). Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

            Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- несоблюдение кассовой  дисциплины                                                                    - оформление первичных документов с нарушением установленных требований;                                                                                                                - незаполненные паспортные данные в приходных кассовых ордерах;                                                                                                                              - некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;                                                                                                                   - нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;                                                                                                                          - данная организация инкассируется не постоянно;                                                                                                                                                                                               - главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;             - не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;                                                                                                                                                                                                                                                                                                      - не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;                                                                                                           - внеплановые проверки в кассе не проводятся.

20

Наличие перечисленных недостатков вовсе не означает безнадежное или плачевное состояние техники ведения бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Автоколонна 1655».

Кроме того, эти недостатки не являются совместными, они возникают отдельно друг от друга в различные периоды времени, длятся на протяжении недлительных сроков. Недостатки устраняются по возможности и в зависимости от причин их возникновения.

Причины возникновения выше перечисленных недостатков также различны:

- нехватка высококвалифицированных работников бухгалтерии;

- нехватка рабочего времени для ежедневной обработки банковских выписок главным бухгалтером;

- отсутствие приказа руководителя организации о формировании комиссия для проведения ревизии кассы.

 

3.2.   Пути совершенствования ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655» и организация внутреннего контроля

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации  необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

21

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.           Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.                                                                                     Для устранения недостатков, рассмотренных в п.3.1 данной работы, можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль  по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.                                                                                                                2. Руководству также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.                                   3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.                                                                                                4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.                                                                                                        5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.                                                                       6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.                                                                                    7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения

22

сверок с банком, где  располагается расчетный счет.                                                                                                                 8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.                                                                       9. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Эти мероприятия непременно помогут снизить угрозу потенциальных  конфликтов между бухгалтерией и обслуживающим банком, и повысить эффективность взаимодействия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23

Заключение

Поставленная цель и  задача курсовой работы были  достигнуты. В связи с этим можно сделать  определенные выводы.

Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

В условиях Российской экономики бухгалтерия предприятия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

В данной курсовой работе представлены основы бухгалтерского финансового  учета денежных средств и денежных документов на предприятиях и организациях. С помощью теоретических знаний бухгалтерского финансового учета показано практическое ведение учета денежных средств на предприятии ОАО «Автоколонна 1655». Был также решен ряд поставленных задач, а именно:

- Изучено нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в Российской Федерации;               - Проведен анализ организационно-экономической характеристики деятельности ОАО «Автоколонна 1655»;                                                               - Рассмотрено документальное оформление и движение денежных средств и денежных документов  в кассе.

Общество осуществляет учет результатов работы, контроль за ходом производства, ведет оперативный  бухгалтерский и статистический учет в соответствии с законодательством РФ. В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий,

24

утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. Приказами Минфина РФ от 18.09.2006 №115-н,  от 08.11.2010 № 142н).

В ходе анализа организационно-экономической характеристики деятельности ОАО «Автоколонна 1655» было отмечено следующее:

- В целом учет в ОАО «Автоколонна 1655» соответствует нормам ведения бухгалтерского учета, ОАО «Автоколонна 1655» характеризуется устойчивым экономическим положением, несмотря на снижение ее эффективности по некоторым показателям;

- Документальное оформление  внутрихозяйственных расчетов в организации соответствует требованиям законодательства РФ.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в организации  не нарушается. Тем не менее, выявлен  ряд недостатков, таких как:

- несоблюдение кассовой дисциплины                                                                    - оформление первичных документов с нарушением установленных требований;                                                                                                                - незаполненные паспортные данные в приходных кассовых ордерах;                                                                                                                              - некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;                                                                                                                   - нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;                                                                                                                          - данная организация инкассируется не постоянно;                                                                                                                                                                                               - главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки.

    Для устранения недостатков, рассмотренных в п.3.1 данной работы, можно предложить пути совершенствования учета денежных средств. Вот некоторые из них:

25

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.                                                                                                               

2. Руководству также  усилить контроль над формированием  инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.                                   3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26

Список литературы

 

1. Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ  (в ред. от 28.11.2011 № 339-ФЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. (ред. от 28.11.2011 г. №337-ФЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98 №146-ФЗ (в ред. от 30.03.2012 № 19-ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н (в ред. Приказа Минфина России от  24.12.2010 № 186н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 от 06.10.08 г. №106 н (в ред. от 11.03.2009 г. №22 н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 от 06.07.99 г. №43н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 142 н).
7. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66-н (в ред. от 05.10.2011 № 124-н).
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н  (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 № 142н).
9. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Приказ Минфина России от 28.11.96 № 101. (в ред. Приказа Минфина России в связи с изменениями, внесенными Федеральным "законом" от 27.07.2010 № 209-ФЗ в Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ).
10. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 №129-ФЗ (в ред. от 01.04.2012 №27-ФЗ).
11. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 №208-ФЗ (с изм. от 30.11.2011 № 346-ФЗ).
12. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений в редакции от 26.02.96 N 247)
13. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 330 с.

 

14. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. –   2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2006. – 600с.
15. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. петров, Л. Г. Макарова. – М. : Вузовский учебник, 2011. – 487 с.
16. Бухгалтерский учет: Учебник/ И.И.Бочкарева,  Г.Г. Левина и др.; Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Магистр, 2010. – 413 с.
17. Гетьман В.Г. Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009.- 496 с.
18. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 476с.
19. Гиляровская Л.П.Экономический анализ. – М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.- 610 с.
20. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 304 с.
21. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 524с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 348 с.
23. Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: КНОРУС, 2009, - 380с.
24. Пошерстник Н.В. бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 322с.
25. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет.- М.: КНОРУС, 2008, - 238с.
26. Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2008. – 527с.
27. Консультант Плюс, официальный сайт,[Электрон. ресурс]/Режим доступа: http://www.consultant.ru/
28. Справочник бухгалтера,  информационный портал, официальный сайт, [Электрон. ресурс]/Режим доступа: http: http://sprbuh.systecs.ru/
29. Гарант - информационно-правовой портал, официальный сайт, [Электрон. ресурс]/Режим доступа: http://www.garant.ru/
30. Помощь бизнесу, [Электрон. ресурс]/ «Открываем филиал: плюсы и минусы»/ Режим доступа: http://bishelp.ru/uprbiz/opit/otkr_filial.php
31. Бухгалтерия-онлайн, официальный сайт, [Электрон. ресурс]/ «Бухгалтерский финансовый учет»/ Режим доступа: http://www.buhonline.ru/