Бухгалтерский учет денежных средств и денежных документов

3

Введение

Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе  оборотных средств важное место  занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных расходов, для платежей банку, налоговым органам и прочим учреждениям. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Актуальность этой темы (бухгалтерский учет денежных средств и денежных документов) в настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. Целью бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях Российской экономики бухгалтерия предприятия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

Целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств и денежных документов согласно требованиям и нормам, установленным законодательством Российской Федерации, на примере ОАО «Автоколонна 1655».

Исходя из поставленной цели, вытекают следующие задачи:

4

1.Изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в Российской Федерации;

2. Проанализировать организационно-экономическую характеристику деятельности ОАО «Автоколонна 1655»;

3. Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств и денежных документов  в кассе;

Информационной базой  исследования являются данные бухгалтерского учета ОАО «Автоколонна 1655» за сентябрь 2011г., а также нормативные документы, литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.

В первой главе рассматриваются теоретические основы ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов, а также документальное оформление денежных средств и денежных документов в организациях.

Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Автоколонна 1655», порядок и документальное оформление учета денежных средств в организации.

В третьей главе выявлены недостатки в порядке учета денежных средств и представлены пути совершенствования  бухгалтерского учета в этом направлении.

 

 

 

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов………………………………………...…….5

1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в Российской Федерации……………………………………………………………….5
2. Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в организациях…………………………………………….6
3. Документальное оформление и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в организациях Российской Федерации………………………………………………………………..8

Глава 2. Техника формирования и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655»…12

2.1.    Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Автоколонна 1655»……………………………………………………………12

2.2.    Документальное оформление бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655»…………………………15

2.3.    Порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в хозяйствующем субъекте………………………………………16

Глава 3. Совершенствование порядка ведения учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655»…………………………19

3.1.   Недостатки, выявленные в порядке ведения учета денежных средств и денежных документов в организации…………………………………………19

3.2.   Пути совершенствования ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655» и организация внутреннего контроля……………………………………………………… …  20

Заключение………………………………………………………………………23

Список литературы……………………………………………………….. ……26

Приложения……………………………………………………………………...28

5

Глава 1. Теоретические основы ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов

1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в Российской Федерации

         Основными нормативными документами,  используемыми при учете внутрихозяйственных  расчетов являются следующие:

1.Федеральный закон о бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в редакции от 28.11.2011 № 339-ФЗ) [1].

        2.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации установлен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (с учетом последующих изменений и дополнений в редакции от 26.02.96 N 247). Оно рассматривает прием, выдачу наличных денег и оформление кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег; ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. [ 28 ]

         3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н (в ред. Приказа Минфина России от  24.12.2010 № 186н).[ 5]

        4.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкций по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказами Минфина РФ от 18.09.2006 №115-н,  от 08.11.2010 № 142н)[9].

       5. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. Данное Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, представление и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

   

6

  6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации  
(утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 № 40) 
(с изменениями от 26.02.96).

7. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 30.11.2011) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) [11].

 

 

1.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов в организациях

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»- отражаются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.; 50-3 «Денежные документы»- учитываются путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые и государственной пошлины, вексельные и акцизные марки и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных  документов из кассы организации.

Корреспонденция счетов по кассовым операциям приведена в таблице 1:

 Корреспонденция счетов  по кассовым операциям

                                                                                                                   Таблица 1

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступила арендная плата	50	91
2	Получена выручка за реализованную  продукцию, оказанные услуги	50	62, 76
3	Поступила выручка за реализованные  основные средства и иное имущество	50	76
4	Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке	50	51, 52, 55
5	Получен аванс от заказчика	50	62
6	Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств	50	71
7	Погашена наличными задолженность  по товарам в кредит, по займам. Недостачам, растратам и хищениям	50	73
8	Внесен наличными вклад в уставный капитал	50	75
9	Погашена наличными дебиторская  задолженность	50	62
10	Получен наличными штраф, пеня	50	91
11	Списана положительная курсовая разница	50	91
12	Возвращены в кассу излишне  выплаченные суммы заработной платы	50	70
13	Поступили наличные деньги от филиалов и подразделений организации	50	79
14	Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, выданы займы	58	50
15	Оплачены счета по услугам сторонних  организаций	76, 60	50
16	Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения	86	50
17	Оплачены организацией приобретенные  товары	41	50
18	Сданы денежные средства на счета  в банке	51, 52	50
19	Выданы единовременные пособия	69	50
20	Выдана заработная плата	70	50
21	Выдано под отчет	71	50
22	Выдано наличными разным кредиторам	76	50
23	Выявлена недостача денег в  кассе; недостача удержана из заработной платы кассира	94 73 70	50 94 73
24	Списана отрицательная курсовая разница	91	50
25	Оприходованы поступившие в  кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.)	50	50, 51, 52, 71, 76

 

Находящиеся в кассе  организации денежные документы  учитываются на субсчете 50-3 в сумме  их фактических затрат на приобретение.

              Аналитический учет предусматривает ведение денежных документов по каждому их виду. В синтетическом учете они отражаются в Журнале-ордере №1. Приобретение денежных документов и принятие их к учету отражаются по дебету счета 50-3 в корреспонденции с кредитом 76- на стоимость покупки денежных документов; 71 или 76 и других счетов расчетов- в той же ситуации, что и выше, но с отражением расчетов через физических или юридических лиц.

 

1.3. Документальное оформление и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в организациях Российской Федерации

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность  оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а так же наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение данных операций;

- оформляют приходные  и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

- получают необходимые  подписи уполномоченных лиц, предусмотренные  бланками кассовых документов;

-  регистрируют (до  передачи в кассу) в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3);

9

- передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.

             Основанием для отражения в  учетных регистрах движения наличных  денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной

документации по учету  кассовых операций, утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88. [28]

1. Приходный кассовый ордер (КО-1). Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему. Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Прием наличных денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Лица, вносящие наличные денежные средства, представляют в бухгалтерию организации сопроводительные документы (кассовые и товарные чеки, авансовые отчеты и т. п.), отражающие совершенные хозяйственные операции. На основании представленных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, работник бухгалтерии выписывает в одном экземпляре приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Как правило, нумерация приходных кассовых ордеров начинается с начала года с порядкового номера один (№ 1) и продолжается до конца текущего года. По графе «Дата составления» указывается дата составления приходного кассового ордера в формате «ДД.ММ.ГГГГ», например «06.02.2009».Эта же дата в виде — число, месяц прописью, год — приводится в квитанции к приходному кассовому ордеру, например «"06" февраля 2009 г.». Суммы поступающих денежных средств в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним указываются и цифрами, и прописью.