Бухгалтерский учет денежных средств и денежных документов

 

10

2. Расходный кассовый ордер (КО-2)   ст8.5 гк Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Выписывается работником бухгалтерии и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей или вычислительной машине. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются. Если допущена ошибка в таких документах (кроме денежного чека), то они уничтожаются и вместо них составляются новые документы.

3.Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов (КО-3). Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров ил и заменяющих их документов.

4. Кассовая книга (КО-4). [29] Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

5. Книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств (КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

          Срок хранения приходных и  расходных кассовых ордеров, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.                                                                                                  

11

Организация может иметь  в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка исходя из объемов  налично-денежного оборота организаций  с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Для

установления лимита остатка денежных средств в кассе  организация представляет в обслуживающий  его банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему выбору обращается в одно из них, которое и устанавливает лимит остатка кассы. Остальным банкам организация направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы. По организациям, в состав которых входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банке, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк.

 

 

 

 

 

 

 

 

12

Глава 2. Техника формирования и порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655»

2.1.    Организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «Автоколонна 1655»

Открытое акционерное  общество «Автоколонна 1655» было создано в результате перехода прав и реорганизации государственного предприятия «Автоколонна 1655. Устав общества утвержден приказом комитета государственного имущества Калужской области от 11.12.2003 г. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 40 № 000757567 было получено 29.01.2004 г. [Приложение № 2]. Организация имеет все необходимые организации документы, которые представлены в ФЗ №208-ФЗ «Об Акционерных обществах». Уставом определяется правовое положение, регулируется порядок осуществления и прекращения деятельности ОАО «Автоколонна 1655» [Приложение №3]. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может приобретать и осуществлять имущественные и личные права. Общество находится на общем режиме налогообложения. Свидетельство о постановке на налоговый учет серия 40 № 000470601 от 29.01.2004г [Приложение №4]. Организация зарегистрирована в межрайонной инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №8 по Калужской области [Приложение №5]. Юридический адрес организации: Российская Федерация,249440, Калужская область, г. Киров, ул. строительная, 3.

Основными видами деятельности в соответствии с кодами общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), указанными при регистрации, являются: деятельность сухопутного транспорта, деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию, деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта,

13

подчиняющегося  расписанию, междугородные автомобильные (автобусные) перевозки, подчиняющиеся расписанию. Компания работает в следующих отраслях промышленности: транспорт и связь, транспорт, сухопутный и трубопроводный транспорт, шоссейный транспорт.

 Уставный капитал Общества составляет 7269000.00 рублей и разделен на 726900 обыкновенные именные бездокументарные акции номинальной стоимостью 10 рублей каждая. В настоящее время единственным владельцем 100% акций является физическое лицо.

ОАО «Автоколонна 1655»  не имеет дочерних предприятий, а  также филиалов.

Общество осуществляет учет результатов работы, контроль за ходом производства, ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет в соответствии с законодательством РФ.

Рассмотрим основные показатели деятельности ОАО «Автоколонна 1655» на основе бухгалтерского баланса [Приложение №6], отчета о прибылях и убытков [Приложение № 7 ] и пояснительной записки  к бухгалтерскому балансу [Приложение № 8] за 2009-2011 годы.

Основные экономические  показатели ОАО «Автоколонна 1655»

                                                                                                     Таблица 2

Показатели	Годы			Изменение в %  (+/-) 2011 к
	2009г.	2010г.	2011г.	2009	2010
1	2	3	4	5	6
Выручка, тыс. руб.	39118	62733	74361	190	118
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	31518	32726	65289	100	124
Валовая прибыль, тыс. руб.	7550	10007	9072	20	-9
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	17528	25518	34683	98	36
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2154	4079	6765	214	66
Годовая численность  работников, чел.	45	54	56	4	24
Фондоотдача, тыс. руб.	0,415	0,285	0,210	-49	-26
Производительность труда	869	1162	1328	53	14
Рентабельность капитала, %	35,2	33,8	21,9	-38	-35
Рентабельность  продаж, %	23,9	19,0	13,9	-42	-37
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1696	3908	4078	140	104
Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	1484	1746	6204	318	255

 

Согласно приведенным  выше данным, наблюдается увеличение выручки на 18% в 2011 году по сравнению с 2010г., себестоимость по сравнению с аналогичным периодом выросла на 24%, и в процентном отношении она опережает рост выручки.

Наблюдается спад показателей фондоотдачи, что говорит о экстенсификации производства, о менее эффективном использовании основных средств. Это связано со значительным ростом цен на основные материалы (топливо, ГСМ), а также с тем, что приобретенные в 2010 и 2011 годах автобусы по состоянию на конец 2011г. еще не окупились. т. е. среднегодовая стоимость возрастает.

В 2011 году наблюдается  снижение числа работников на 24% по сравнению с 2009 годом. Положительное влияние на финансовые результаты и увеличение объема работ оказал фактор повышения производительности труда на 53% в 2011 году по сравнению с 2009 годом.

 В 2011 году произошел  рост дебиторской и кредиторской задолженности.

Основываясь на эти данные можно сказать, что Общество ведет  достаточно эффективную деятельность, несмотря на снижение ее эффективности по некоторым показателям.

15

Согласно аудиторскому заключению о бухгалтерской отчетности, составленному в соответствии с  установленными правилами составления  бухгалтерской отчетности, «бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях положение ОАО «Автоколонна 1655» по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2011 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности».

 

2.2.    Документальное оформление бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в ОАО «Автоколонна 1655»

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где  работники в соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность  оформления документов, их соответствие  действующему законодательству  и характеру совершаемых операций, а так же наличие необходимых  письменных указаний руководителя  организации или лиц, уполномоченных им на совершение данных операций;

- оформляют приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы [Приложение № 9-18].

- получают необходимые  подписи уполномоченных лиц, предусмотренные  бланками кассовых документов;

- регистрируются в кассовой книге приходные и расходные ордера;

- передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами.

            Поступления наличных денежных средств в кассу организации ОАО «Автоколонна 1655» фиксируются в открытом листе [Приложение № 20] на основании которого выручка приходуется приходными кассовыми

 

16

ордерами [Приложение № 9-13]. После этого приходные кассовые ордера становятся основанием для формирования кассовой книги. Формируется кассовая книга.

           Денежные средства, находящиеся  в кассе организации могут  быть расходованы на выдачу  подотчетным лицам, на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот и т.д. Кассир выясняет необходимость расхода денежных средств из кассы и согласовывает ее с главным бухгалтером. При выяснении отсутствия необходимости расхода денег, денежные средства сдаются в банк для соблюдения лимита кассы. Для этого заполняется расходный кассовый ордер на сдачу денег в банк. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».                                                                                 При передаче денежных средств в банк инкассацией возникает необходимость в заполнении сопроводительной ведомости, в которой указывается сумма и делается опись сдаваемых наличных денег. [Приложение № 21].Она заполняется в трех экземплярах. Два экземпляра прилагаются к сумке, а третий экземпляр сопроводительной ведомости с обязательной отметкой инкассатора прикладывается к расходному ордеру и затем к кассовой книге.

          Срок хранения приходных и  расходных кассовых ордеров, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

 

2.3.    Порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в хозяйствующем субъекте

Бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «Автоколонна 1655» ведется с использованием счета 50 «касса». К счету 50 открываются

17

следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».

Поступление денежных средств  в кассу организации бухгалтер  оформляет следующими приводками:

  Дебет 50/1 «Касса»,  К 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» - получена выручка от продажи билетов – 12759,50  руб. [Приложение № 9].

  Дебет 50/1 «Касса»,  К 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получена оплата за выполнение транспортных услуг – 25000,00 руб. [Приложение № 11].

Передача денежных средств  из кассы на расчетный счет в банк оформляется так: