Бухгалтерский финансовая отчетность

11. Начислена амортизация нематериальных активов – 2000 руб.

12. Списаны общехозяйственные расходы —?

13. Отгружена продукция покупателю:

производственная себестоимость – 100 000 руб.

стоимость реализации, включая НДС, – 177 000 руб.

НДС —?

финансовый результат —?

14. Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности – 37 000 руб.

15. Введено в эксплуатацию оборудование – 142 000 руб.

16. Возмещен НДС по оборудованию – 23 400 руб.

17. Приобретены облигации сроком обращения 10 мес. – 45 000 руб.

18. Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений – 3000 руб.

19. Списано сальдо прочих доходов и расходов —?

20. Начислен налог на прибыль —?

21. Списана нераспределенная прибыль —?

Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период.

Задание 23

Остатки по счетам ОАО  «Форвард» на начало отчетного периода  

 

 

 

Хозяйственные операции за отчетный период

1. Согласно выписке из расчетного счета:

зачислены платежи от покупателей  – 42 400 руб.

зачислен краткосрочный кредит банка – 50 500 руб.

перечислены налоги в бюджет – 21 900 руб.

перечислено поставщикам за материалы  – 26 500 руб.

в кассу для выдачи заработной платы  – 35 000 руб.

зачислено в возврат ранее предоставленного займа – 50 000 руб.

2. Получены материалы от поставщиков:

стоимость материалов – 35 000 руб.

НДС —?

3. Выдана из кассы заработная плата – 30 000 руб.

4. Отпущены материалы:

цехам основного производства – 15 200 руб.

на обслуживание оборудования основного  пр-ва – 8600 руб.

на ремонт здания заводоуправления – 12 300 руб.

5. Начислена заработная плата:

рабочим основного производства – 22 000 руб.

обслуживающему персоналу основных цехов – 10 200 руб.

управленческому персоналу предприятия  – 21 000 руб.

рабочим за время нетрудоспособности – 6500 руб.

6. Начислен ЕСН от заработной платы —?

7. Начислена амортизация:

производственного оборудования – 11 200 руб.

зданий основных цехов – 2600 руб.

зданий заводоуправления – 1100 руб.

по патенту на изобретение – 2200 руб.

8. Списаны: общепроизводственные расходы —?

общехозяйственные расходы —?

9. Оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство – 45 тыс. руб.) —?

10. Начислено к уплате транспортной организации: за доставку продукции покупателю – 4800 руб. НДС по транспортным расходам —?

11. Отгружена продукция покупателю:

производственная себестоимость – 120 000 руб.

стоимость реализации, включая НДС  – 165 200 руб.

НДС —?

списаны транспортные расходы —?

финансовый результат —?

12. Реализовано оборудование:

стоимость реализации, включая НДС, – 177 000 руб.

НДС —?

первоначальная стоимость –  240 000 руб.

амортизация – 110 000 руб.

13. Списано сальдо прочих доходов и расходов —?

14. Начислен налог на прибыль —?

15. Списана нераспределенная прибыль —?

Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период.

Задание 24

Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.

Раздел «Нематериальные активы»

В предыдущем году организация приобрела  исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 50 000 руб. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Нематериальные активы».

Раздел «Основные средства»

На начало отчетного года на балансе  организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течение отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.

Кроме того, в отчетном году организация  построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Основные средства».

Раздел «Доходные вложения в  материальные ценности»

Основной вид деятельности организации – прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин стоимостью 2 000 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 500 000 руб. За отчетный год она увеличилась на 400 000 руб.

В июне отчетного года принят на учет еще один автомобиль первоначальной стоимостью 360 000 руб. До конца отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 36 000 руб.

В сентябре отчетного года организация  сдала в аренду подсобное помещение  первоначальной стоимостью 200 000 руб. На начало отчетного года его амортизация равнялась 80 000 руб. За год по нему начислена амортизация в сумме 16 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Доходные вложения в материальные ценности».

Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

Организация выпускает компьютерную технику. В марте отчетного года организация занялась разработкой техники нового поколения. На это выделено средств в размере 2 000 000 руб. До конца отчетного года 1 500 000 руб. было потрачено.

Работа над новыми моделями закончилась  в феврале следующего года.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Раздел «Финансовые вложения»

Организация является одним из учредителей  ЗАО «Энергия». Вклад в уставный капитал «Энергии» равен 40 000 руб., что составляет 50 %. В предыдущем году организация получила вексель третьего лица номиналом 35 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен. В отчетном году организация приобрела пакет акций (котируются на бирже) ОАО «Роснефть» стоимостью 56 000 руб. На конец отчетного года рыночная стоимость пакета акций составила 60 000 руб. Кроме того, организация предоставила ООО «Восход» заем на сумму 100 000 руб. сроком на 10 месяцев.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Финансовые вложения».

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В отчетном году организация взяла  в банке кредит в 200 000 руб. под 14 % годовых. По договору его нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.

На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета эти деньги.

В декабре организация реализовала  партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе следующего года.

На начало отчетного года задолженность  перед поставщиками составляла 420 000 руб. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услуг составила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Организация занимается оказанием  транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля. Данные о  расходах за отчетный и предыдущий годы представлены в таблице:

 

 

На начало предыдущего года по счету 97 «Расходы будущих периодов» у  организации числился остаток 16 000 руб., а на конец – 18 000 руб.

По состоянию же на 31 декабря  отчетного года он равен 12 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Расходы по обычным видам деятельности».

Раздел «Обеспечения»

Организация предоставила ООО «Мечта»  заем на два года в сумме 2 000 000 руб. В качестве гарантии возврата займа «Мечта» передала в залог здание. Его договорная стоимость – 2 500 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Обеспечения».

Раздел «Государственная помощь»

В декабре отчетного года организация  получила целевое бюджетное финансирование в размере 472 000 руб. на приобретение материалов. Полученные средства организация перечислила поставщику в качестве аванса под поставку материалов стоимостью 354 000 руб., в том числе НДС. В том же месяце материалы были получены и использованы в производстве, готовая продукция реализована.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Государственная помощь».

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.94 (в ред. от 10.01.2003).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ (в ред. от 07.07.2003).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 08.12.2003).

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003).

5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.97.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/24. Приказ Минфина РФ от 20.12.94 № 167.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/88. Приказ Минфина РФ от 25.11.98 № 56н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах». ПБУ 11/2000 Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000. Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н.

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н.

22. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02. Приказ Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н.

23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Приказ Минфина РФ от 10.11.2002 № 115н.

24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.

25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

26. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03. Приказ Минфина РФ от 24.10.2003 № 105н.

27. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283

28. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 07.05.2003).

29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49.

30. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Приказ Минфина РФ от 21.05.2000 № 29н.

31. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.96 № 112.

32. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

33. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Минфина РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 29.01.2003 № 10н, № 03-6/пз.

34. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. – М., 2000.

35. Бетге Й. Балансоведение / Пер. с нем. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.

36. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворской). – М.: ИНФРА-М, 2003.

37. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учеб. пособие / А.Д. Ларионов и др. Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Проспект, 2005.