Бухгалтерский баланс и методика его составления

Показатель  нераспределенной прибыли формируется  после проведения реформации баланса  за отчетный год, выявляется сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 и списывается  на счет 84. При этом сумма нераспределенной прибыли отчетного года добавляется к сумме остатка по счету 84, отражающей нераспределенную прибыль прошлых лет.

Если  организация хочет раздельно  показать в балансе сумму прибыли (убытка), относящуюся к прошлым периодам и к текущему году, она в праве ввести в баланс дополнительные расшифровочные строки. Нераспределенная прибыль прошлых лет отражает как реально не использованную прибыль, так и послужившую финансовым обеспечением для инвестиционной деятельности организации. Направление прибыли на инвестиционные цели отражается внутренними записями по счету 84. При этом аналитический учет по этому счету должен быть организован таким образом, чтобы можно было отслеживать использованную и неиспользованную часть чистой прибыли.

Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84) отражается по строке 470 в круглых скобках.

(К  84) 72 377 048.43

     По  строке 490 «Итого по разделу III» – из суммы всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров (строка 411), и непокрытый убыток отчетного года (строка 470).

     Строки  410 + 430 + 470 = 165 900 + 8 295 + 72 377 = 72 551

     Некоммерческие  организации в разделе «Капитал и резервы» баланса вместо групп  статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование».

 

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

 

Долгосрочные  обязательства - это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты   и невыплаченные суммы по лизингу.

В разделе  «Долгосрочные обязательства» выделяют:

-   заемные средства;

-   отложенные налоговые обязательства;

-   резервы под условные обязательства;

-   прочие обязательства.

     По  строке 510 «Займы и кредиты» отражается сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».  По этой строке отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией с учетом процентов начисленных на конец периода. Сумма основного долга и сумма процентов по займам и кредитам отражаются на разных субсчетах счета 67.

     По строке515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается: сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

При составлении  бухгалтерской отчетности организации  предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе  сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий: а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

При заполнение данной строки стоит руководствоваться ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

(К  77) 106 155.67

     По  строке «Резервы под условные обязательства» отражаются данные аналитического учета по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

     По  строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства», показывают прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке 510.

     По  строке 590 «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строке 510 «Займы и кредиты»; 515 «Отложенные налоговые обязательства»; «Резервы под условные обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства баланса».

     106

Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

 

Краткосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения до одного года.

В разделе «Краткосрочные обязательства» выделяют:

-  заемные средства;

-  доходы будущих периодов;

-  резервы предстоящих расходов;

-  прочие обязательства.

     По  строке 610 «Займы и кредиты» отражается информация о состоянии краткосрочных (на срок менее 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Кроме того, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. По данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражена задолженность, а также сумма процентов по ним.

     По  строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации: стр.621, стр.622, стр.623, стр.624, стр.625, стр.630. 26 261

       По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Авансы полученные»);

(К  60) 7 729 510.82

     По  строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда  - кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

(К  70) 1 429 130.55

     По  строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

(К  69) 636 884.12

     По  624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

(К  68) 10 665 976.09

     По  625 «Прочие кредиторы» показывает задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Здесь отражаются суммы задолженности перед подотчетными лицами – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам); обязательства по взносам по обязательному и добровольному  имущественному страхованию и т.д.

(К 62) 5753 103.93 + (К 76) 46 035.95 = 5 799 139.88

     По  строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность организации перед его учредителями по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам, процентам по акциям и облигациям, выпущенным организацией. Эта задолженность отражается как кредитовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями"(субсчет -  расчеты по выплате доходов) и счета 70.  

 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда.

     По  строке 640 «Доходы будущих периодов» показывается сумма доходов организации, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»). К таким доходам относятся: целевые бюджетные поступления коммерческим организациям; стоимость безвозмездно полученного имущества и т.п.

     По  строке 650 «Резервы предстоящих расходов» отражаются суммы, зарезервированных для покрытия будущих расходов( кредитовое сальдо  счета 96). Организации могут создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работников (включая платежи на социальное страхование и обеспечение); выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществления иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат.

Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть отражено в учетной политике организации.

     По  строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы, не нашедших отражения по другим статьям в разделе V «Краткосрочные обязательства». Например: сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование», в части прочих краткосрочных обязательств + сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,  в части прочих краткосрочных обязательств + сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал»,  в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов + сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов.

     В строке 690 «Итого по разделу V» приводиться сумма строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

     Сумма строк ( 621, 622, 623, 624, 625) 7 730 + 1 429 + 637 + 10 666 + 5 799 = 26 261

     По  строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490  «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV», 690 «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.  72 551 + 106 + 26 261 = 98 918

       «Актив» = « Пассив»  - следовательно баланс составлен правильно. (ПРИЛОЖЕНИЕ 2)                          

 

     Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

     В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на за забалансовых счетах.

     По  строке 910 отражается стоимость основных средств, которые арендует предприятие. «Арендованные основные средства» учитываются на счете 001, в оценке указанной в договоре на аренду.

     Стоимость основных средств, полученных по договору лизинга, указывается по строке 911 Справки.

     По  строке 920 отражается стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, учтенная на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

     По  строке 930 отражается стоимость товаров, принятых на комиссию, учтенная на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

     По  строке 940 отражаются суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток. Эти суммы учитываются на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

     (Д  007) 438 832.88

     По  строке 950 отражаются суммы гарантий, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учитываются на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

     По  строке 960 отражаются суммы гарантий, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».