Бухгалтерский баланс и методика его составления

Содержание

 

Введение.......................................................................................................3

1. Нормативное регулирование операций на расчетных, валютных и специальных счетах.......................................................................................5
2. Особенности организации безналичного расчета на территории РФ........12
3. Общая характеристика и основы функционирования ОАО «Боринское».....................................................................................................21
4. Учет операций по расчетному счету на примере ОАО «Боринское»........24
5. Специфика учета операций по валютному счету.....................................33
6. Учет операций по специальным счетам. Учет расчетов с использованием аккредитивов, чековых книжек и банковских.........................................39
7. Рекомендации по совершенствованию организации учета.........................50
8. Заключение...............................................................................................55
9. Список литературы.................................................................................57
10. Приложения................................................................................................59
11. Решение задачи......................................................................................105

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности организация  обязана хранить свободные денежные средства в учреждении банка. 
       В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают обязательства перед юридическими и физическими лицами в соответствии с заключенными договорами на поставки материалов, товаров, оказание услуг, выполнение работ, а также обязательства по расчетам с бюджетом, уплате налога на добавленную стоимость и с внебюджетными органами по уплате единого социального налога и др. 
        Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя. 
Организации проводят расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке через банки, открывая в них расчетные, валютные, специальные счета.

Банковская система в  нашей стране состоит из центрального  (банка  РФ)  и коммерческих банков. Отношения между банками и  клиентами  носят  договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки  для расчетного  и  кассового  обслуживания и могут производить  все виды банковских операций  в  одном  (по расчетным операциям) или  нескольких банках (по кредитным). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов  и усиление   воздействия   кредитного   механизма   на   конечные результаты работы предприятий.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются:

- своевременное  и   правильное  документирование  операций   по движению денежных средств  и расчетов;

- оперативный, повседневный  контроль  за  сохранностью  наличных  денежных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

- контроль  за  использованием  денежных  средств   строго   по целевому назначению;

- контроль за правильными  и своевременными расчетами с   бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением   форм  расчетов,  установленных   в   договорах  с покупателями  и поставщиками;

- своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для  исключения просроченной  задолженности.

Целью данной работы является систематизация теоретических аспектов организации учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам., описание порядка организации данного учета ведется на примере ОАО «Боринское».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

• раскрыть теоретико-методологические основы учета по расчетным, валютным и специальным счетам;
•  описать порядок организации учета по расчетным, валютным и специальным счетам;

- рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете операций по расчетным, валютным и специальным счетам;

Объектом исследования является ОАО «Боринское», предприятие, занимающееся производством неэлектрических печей, горелок и устройств для них. Период исследования - 2012 год. Предметом исследования являются расчеты по расчетным, валютным и специальным счетам.

 

1. Нормативное регулирование операций на расчетных, валютных и специальных счетах

 

В соответствии с действующим законодательством  все организации должны хранить  временно свободные денежные средства (за исключением наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках. Организации самостоятельно заключают договоры кредитно-расчетного обслуживания на все виды банковских операций в одном или нескольких банках. В услугах банков нуждаются практически все. Сегодня нет ни одной отрасли экономики, не связанной с банком. Конечно, организация способна противостоять действиям одного или нескольких банков, заменяя их другими, но она не может обойтись без услуг банковской системы в целом.

Гражданским кодексом Российской Федерации  урегулированы основные положения, связанные с осуществлением безналичных  расчетов. Пункт 1 статьи 140 «Деньги (валюта)»  гласит, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных  расчетов.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счетов плательщика на счет получателя или путем зачета взаимных требований, без участия наличных денег.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном  порядке. Расчеты между этими лицами могут производится наличными деньгами, если иное не установлено законодательством (ст. 861 ГКРФ).

Гражданским кодексом Российской Федерации  урегулированы основные положения, связанные с осуществлением безналичных  расчетов. В Гражданском кодексе  Российской Федерации установлен принцип, что расчетные отношения должны регулироваться только федеральными законами. При этом ограничиваются применение подзаконных актов, включая ведомственные, при регулировании расчетных  отношений.

Основными нормативными документами, регламентирующими безналичные  расчеты, являются:

- Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части первая и вторая[1];

- Федеральный закон «О Центральном  банке Российской Федерации (Банк  России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ;

- Положения  о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 3 октября 2002г. № 2-П;

- Положения о порядке эмиссии  кредитными организациями банковских  карт и осуществления расчетов  по операциям, совершаемым с  их использованием, утвержденное  Банком России 9 апреля 1998 г. №  23-П;

- «О ведении новых форматов  расчетных документов», Указание  Банка России от 3 декабря 1997г.  № 51-У.

Действия этих документов распространяется на все государственные, кооперативные, акционерные, совместные, общественные организации, коммерческие банки, финансово-кредитные  и финансово-расчетные центры и  физических лиц.

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов.

Основополагающие принципы осуществления  валютных  операций в Российской Федерации, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность  за нарушения валютного законодательства определены в Законе  РФ от 9 октября 1992г. № 3614-I «О валютном регулировании и валютном контроле».

Нормативные документы, которыми должен руководствоваться  бухгалтер при ведении учета валютных операций, можно разделить на две группы. К первой относятся те из них, которые регламентируют методологию бухгалтерского учета таких операций. Вторую группу документов составляют законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации.

Законодательные и нормативные  документы в области валютного  регулирования устанавливают правила  совершения операций в иностранной  валюте как между российскими  юридическими лицами (резидентами), так  и между российскими организациями  на территории Российской Федерации, определяют формы и методы контроля за внешнеэкономической  деятельностью, а также меры ответственности  за нарушение валютного законодательства.

Основными законодательными и нормативными документами, регулирующими порядок  бухгалтерского учета валютных операций в Российской Федерации, являются:

- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». ПБУ 3/2000;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению»;

- Федеральный закон от 13 октября  1995г. № 157-ФЗ «О государственном  регулировании внешнеторговой деятельности»;

- Положение о порядке покупки  и выдачи иностранной валюты  для оплаты командировочных расходов;

- Положение о порядке лицензирования  экспорта и импорта товаров  (работ, услуг) в Российской  Федерации;

- Инструкция Банка России от 29 июня 1992г. № 02-104А «О порядке  обязательной продажи предприятиями,  объединениями, организациями части  валютной  выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем  рынке Российской Федерации»;

- Указания Банка России от 5 сентября 2002г. №1192-У «О порядке продажи  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации»;

- Указания Банка России от 20 октября 1998г. №383-У «О порядке  совершения юридическими лицами- резидентами операций  покупки и обратной продажи иностранной валюты  на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;

- письмо МНС России от 1 апреля 2003г. № ШС-6-24-380 « О применении  налоговыми органами административной  ответственности  за нарушения валютного законодательства».

Основные понятия, используемые при  совершении  валютных операций:

- валюта Российской Федерации  - находящиеся в обращении, а  также  изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли  в виде банковских билетов (банкнот) Банка России и монеты; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Банком России с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства;

- ценные бумаги в валюте Российской  Федерации - платежные документы

(чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях;

- иностранная валюта - денежные  знаки в виде банкнот, казначейских  билетов, монеты, находящиеся в  обращении и являющиеся законными  платежным средством в соответствующем  иностранном государстве или  группе государств, а также изъятые  или изымаемые из обращения,  но подлежащие обмену денежные  знаки;

- валютный курс – цена  денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах других стран;

- курсовая разница – разница  между рублевой оценки соответствующего  актива или обязательства, стоимость  которого выражена в иностранной  валюте, исчисленной по курсу  Банка России, на дату исполнения  обязательств по оплате или  отчетную дату составления бухгалтерской  отчетности на отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной про курсу Банка России на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Валютная выручка - средства иностранной валюте либо в валюте Российской Федерации, причитающиеся резиденту  по сделкам с нерезидентом, предусматривающим передачу товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачу информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (интеллектуальная собственность).

Для целей валютного регулирования  субъектов валютных операций  подразделяют на «резидентов» и «нерезидентов».

Под резидентами понимаются:

- физические лица, имеющие постоянное  местожительство в РФ, в том  числе временно находящиеся за  ее пределами;

- юридические лица, находящиеся  в Российской Федерации, и их  филиалы и представительства  за границей;