Бухгалтерский баланс и методика его составления

Принцип срочности платежа. Расчеты осуществляются строго в  сроки, предусмотренные в договорах, в инструкциях Минфина РФ и  т.д. Платеж может осуществляться:

• до начала торговой операции (авансовый платеж);
• немедленно после совершения торговой операции;
• через определенный срок после совершения торговой операции;

На условиях коммерческого  кредита (без оформления долгового  обязательства или с письменным оформлением векселя).

Учреждения банков обязаны  зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее  следующего рабочего дня после получения  соответствующего документа. За несвоевременное (позднее следующего рабочего дня  после получения документа) или  неправильное списание средств со счета  владельца, а также несвоевременное  или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0.5% несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки.

Принцип контроля за проведением  операций. Контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Имеются определенные особенности  в проведении контроля со стороны  предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

Принцип имущественной ответственности  по договору. Суть этого принципа заключается  в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности  в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также  иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить  неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они  не выполнены последними, - практически  полностью возместить причиненные  убытки и тем самым ослабить негативные последствия.

Дальнейшее развитие получило правовое регулирование процесса взыскания  недоимок по налогам: отнесение к  числу первоочередных платежей; установление пени за просрочку платежа 0,3% суммы  за каждый день просрочки; принятие порядка  бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения  на суммы, причитающиеся от его дебиторов, а также имущество недоимщиков  и др.

Банки представляют одно из центральных звеньев системы  рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц (пассивные операции) и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности (активные операции).

Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки обеспечивают функционирование предприятий, производят налоговые  платежи и перечисления в социальные фонды. Предоставляя кредиты, коммерческие банки способствуют развитию реального  сектора экономики. Кроме того, они  выполняют функции валютного  контроля.

Являясь субъектом предпринимательской  деятельности, кредитные организации  формируют собственные доходы, несут  расходы, при благоприятной экономической  ситуации образуют прибыль. Отличаясь  высокой степенью экономической самостоятельности, банки несут полную финансовую ответственность за результаты своей деятельности.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги, с покупателями за купленные  ими товары, заказчиками за выполненные  работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по различным  хозяйственным операциям.

В процессе хозяйственной  деятельности организации постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги, с покупателями за купленные  ими товары, заказчиками за выполненные  работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по различным  хозяйственным операциям.

В таблице 1 представлена характеристика денежных средств в соответствии с международными стандартами учета.

Таблица 1

Характеристика денежных средств в соответствии с международными стандартами учета

Виды денежных средств	Характеристика
1. Деньги  на счетах в банках и в  кассе предприятия	Все денежные средства учитывают на одном  счете бухгалтерского учета. Счет, соответствующий  российскому счету "Касса" выделяется только на предприятиях розничной торговли, которые имеют значительный оборот операционной кассы
2. Эквиваленты  денежных средств	Вложения  предприятия в высоколиквидные  ценные бумаги. В основном это вложения в государственные ценные бумаги, которые могут быть реализованы  быстро и без существенных потерь стоимости
Средства  в иностранной валюте	Отражают  в долларовом эквиваленте по курсу  на дату составления баланса

 

В Российской Федерации классификация  денежных средств несколько иная. Ее характеристики согласно Гражданскому Кодексу РФ [2], Положениям Центрального банка РФ "О безналичных расчетах" и "Порядка ведения кассовых операций" представлены в таблице 2 «Классификация денежных средств в соответствии с Российским законодательством».

Таблица 2

Классификация денежных средств  в соответствии с Российским законодательством

Признаки денежных средств	Характеристика
1. Денежные средства в безналичных  расчетах
1.1 Относительно факта свершения  сделки (отгрузки продукции, товаров  и т.д.)	предварительная оплата продукции (товаров, работ и услуг); оплата по факту свершения сделки.
1.2 С точки зрения условий  оплаты сделки:	акцептная форма расчетов; безакцептная форма расчетов; аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки); плановые платежи; зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).
1.3 По используемым платежным  средствам:	без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.); чековая форма расчетов; вексельная форма расчетов.
1.4 По источникам средств, привлекаемым  для финансирования сделки:	за счет собственных средств предприятия (организации); за счет кредитов и других заемных средств; за счет средств клиента (при посреднической деятельности).
2. Наличные денежные средства	Средства в кассе предприятия
3. Денежные эквиваленты	Широкое распространение получили товарные и банковские векселя, облигации, акции и другие ценные бумаги.

 

3. Общая характеристика и основы функционирования ОАО

«Боринское»

 

Открытое акционерное  общество «Боринское», зарегистрированное 25 июня 1996 г., создано для осуществления  хозяйственной деятельности в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об акционерных обществах», прочими Федеральными законами, иными правовыми актами РФ, а также уставом общества, последняя редакция которого утверждена общим собранием акционеров ОАО «Боринское» на основании протокола №9 от 28 июня 2002 г. (Приложение 1)

Юридический адрес ОАО  «Боринское»: Липецкая область, Липецкий район, с. Боринское, ул. С-Щедрина, 31-А.

Целью общества является получение  прибыли.

Основными видами деятельности ОАО «Боринское» являются:

• Ремонт сельскохозяйственной техники и ее узлов
• Восстановление и изготовление запчастей
• Автоуслуги
• Выпуск товаров народного потребления в любом ассортименте, изготовление бытовых газовых водонагревательных приборов с правом разработки (конструирования) видов и образцов оборудования объектов газового хозяйства
• Коммерческая деятельность
• Торгово-закупочная деятельность
• Строительство хозяйственным способом
• Осуществление внешнеэкономической и других видов деятельности, не запрещенных законом.

Прибыль (доход), остающаяся у Общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов бюджет и  внебюджетные фонды, поступает в  полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно. Для обеспечения  обязательств Общества, его производственного  и социального развития за счет прибыли (дохода), остающейся после уплаты налогов, платежей, сборов и прочих поступлений, образуются соответствующие целевые фонды, в том числе фонд акционирования работников Общества.

В Обществе создается резервный  фонд путем ежегодных отчислений 5 процентов чистой прибыли Общества, до достижения размеров резервного фонда 5 процентов от уставного капитала Общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества, а  также для погашения облигаций  Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный  фонд не может быть использован для  иных целей.

Общество формирует из чистой прибыли Фонд акционирования работников общества. Размер отчислений в фонд определяется Советом директоров и утверждается собранием акционеров. Средства данного фонда расходуются  исключительно на приобретение акций  Общества, продаваемых акционерами  этого Общества, для последующего распределения среди работников Общества, в том числе и на безвозмездной  основе по решению Совета директоров.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное  представление ежегодного отчета и  другой финансовой отчетности в соответствующие  органы, а также сведений о деятельности общества; представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет Генеральный директор Общества в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах", иными правовыми актами Российской Федерации, уставом Общества.

Учетная политика, организация  документооборота в Обществе, в его  филиалах и представительствах устанавливается  приказом Генерального директора.

Финансовый год устанавливается  с 1 января по 31 декабря.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, бухгалтерском  балансе, счете прибылей и убытков, должна быть подтверждена ревизионной  комиссией Общества.

Перед опубликованием указанных  документов Общество может привлекать для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его акционерами.

Эффективность деятельности предприятия, его положение на рынке  принципиально зависят от выбранной  стратегии развития предприятия  и стратегических типов управления при условии разработки планов развития, производственных программ, прогнозов  социально-экономического развития предприятий.

ОАО «Боринское» имеет самостоятельный баланс,  расчетный счет, штампы со своим наименованием и другие реквизиты.

Основным документом для ведения  бухгалтерского и налогового учета  предприятия является учетная политика предприятия. 0А0 «Боринское» в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском  учете № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г.» устанавливает  учетную политику разработанную  на основании Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности РФ. утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н. (Приложение 2)