Бухгалтерский баланс и методика его составления

На расчетный (текущий) счет № 40702810024000000011 в ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк»:

Сальдо на 01.01.12 – 7342.95 руб.

10.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Сорокина В.Ф. в размере 873 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 873 руб.

Фитисенко Н.И. в размере 873 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 873 руб.

Сиротина А.В. в размере 198 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 198 руб.

11.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Буртовой В.А. в размере 251 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 251 руб.

Теплосеть МПУ в размере 381.14 руб.: Дебет 51 Кредит 62.1 - 381.14 руб.

Теплосеть МПУ в размере 0.86 руб.: Дебет 51 Кредит 62.2 - 0.86 руб.

16.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Калашников в размере 703 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 703 руб.

20.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Шергина Т.А. в размере 883 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 883 руб.

23.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Струкова В.П. в размере 384 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 384 руб.

Зобов И.А. в размере 446 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 446 руб.

26.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Русский инструмент в размере 719.94 руб.: Дебет 51 Кредит 62.1 - 719.94 руб.

Русский инструмент в размере 0.06 руб.: Дебет 51 Кредит 62.2 - 0.06 руб.

26.01.12 комиссия за расчетное обслуживание

Россельхозбанк в размере 450 руб.: Дебет 91.2 Кредит 51

30.01.12 поступили денежные средства  от покупателей

Аванесян Ф.Б. в размере 531 руб.: Дебет 51 Кредит 76.5 - 531 руб.

31.01.12 комиссия за поддержание  лимита ссудной задолженности

Россельхозбанк в размере 3036.48 руб.: Дебет 91.2 Кредит 51 - 3036.48 руб.

(Приложении 8)

Обороты за период Дебет 127868.36 руб. Кредит 42764.45 руб.

Сальдо на 30.09.12 92446.86 руб.

Остаток средств на расчетном счете  в банке приводится в ведомости  только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативной  работы используются данные об остатках средств, отраженные в выписках банка  из расчетных счетов. 

В заключении данного пункта курсовой работы, можно сказать, что  приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному

счету является полной и  конкретизированной, что позволяет  организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

 

5. Специфика учета операций по валютному счету

 

Организации (юридические  лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают  счета по отдельным видам иностранных  валют. Можно открывать счета  сразу в нескольких валютах, что  позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета  организация обязана представить  в уполномоченный банк следующие  документы:

• справку о постановке на учет в налоговом органе;
• заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;
• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.
• копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;
• карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;
• справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и главным  бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность  организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах  на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 "Валютные счета"

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств  с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет валютных счетов предприятия  и обнаруженные при проверке выписок  банка, отражаются на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

 

Дебет (Дт)		Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток валютных  средств   на счете на начало периода)
2. Поступление валютных  средств   на счет		3. Списание валютных средств     со счета
4. Сальдо - остаток валютных  средств   на счете на конец периода (1+2-3)

Рис.1 Схема валютного  счета

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок банка и  приложенных к ним денежно - расчетных  документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета  внутри страны",

52-2 "Валютные счета  за рубежом".

Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсубсчета "Транзитные валютные счета" , "Текущие  валютные счета".

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в  полном объеме поступлений в иностранной  валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной  валюты, зачисляемые сразу на текущий  валютный счет:

• перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
• иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;
• инкассированная валютная выручка организации, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ;
• наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих случаях:

1. При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили.
2. При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.
3. Для оплаты следующих расходов:
• в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
• в пользу организаций - резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
• по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;
• перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.
4. При обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.
5. При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций - поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям - поставщикам.
6. При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.

Текущий валютный счет открывается  организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 ( текущие  валютные счета) отражаются суммы в  иностранной валюте, перечисленные  с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее  суммы, которые зачисляются сразу  на текущий валютный счет, минуя  транзитный счет.

С кредита счета 52 (текущие  валютные счета), валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в  иностранной валюте в безналичном  порядке осуществляют по следующим  направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
• продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);
• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке.

Таблица 4

Основные проводки по счету 52 "Валютный счет":

 

Содержание  операции	Документ	Дебет	Кредит
1.Поступление  выручки за отгруженную продукцию  и экспортированные услуги	Выписка банка, Контракт	52	62
2.Поступление  задолженности от иностранных  дебиторов	Выписка банка	52	76
3.Получение  кредитов банков в иностранной  валюте	Выписка банка, Кредитный договор	52	66, 67
4.Поступление  вкладов в уставный капитал	Выписка банка, Учредительные документы	52	75
5.Сумма  положительной курсовой разницы  от переоценки остатков по  счету на дату составления  бухгалтерского баланса	Расчет	52	91-1
6.Погашение  задолженности перед поставщиками  за импортированные товары и  услуги	Выписка банка, Заявка на перевод	60	52
7.Перечисление  банку сумм, подлежащих обязательной  продаже на внутреннем валютном  рынке	Выписка банка, Заявление на продажу валюты	57	52
8.Получена  наличная валюта для выдачи  работникам, направленным в командировку  за границу	Выписка банка	50	52
9.Списание  суммы отрицательной курсовой  разницы от переоценки остатков  по счету на дату составления  бухгалтерского баланса	Расчет	91-2	52
10.Получена  от банка кредитная карта для  оплаты расходов работником в  загранкомандировке	Выписка банка	55	52
11.Списана  комиссия за расчетно-кассовое  обслуживание	Выписка банка	91-2	52