Бухгалтерская отчетность как система информации для анализа финансового положения организации

       При занесении полученных данных в формы  бухгалтерской отчетности на МП «Горэлектротранс» делают предварительную оценку изменений, произошедших в состоянии активов и обязательств организации, и определяют состав информации, подлежащей раскрытию в пояснительной записке. Как правило, в большинстве случаев такая оценка позволяет выявить счетные и логические ошибки без трудоемкой проверки всех учетных записей.

       Для обеспечения своевременного составления  квартального или годового отчетов на МП «Горэлектротранс» составляют график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитывают итоги, осуществляют взаимную сверку встречных корреспондирующих счетов.

       Итоги из журналов-ордеров переносят в Главную книгу – обороты по кредиту счета и сумм по дебиту всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету и субсчету. На основании Главной книги бухгалтер МП «Горэлектротранс» составляет оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность.

       Процедура заполнения форм бухгалтерской отчетности на МП «Горэлектротранс» представляет собой перенос сгруппированных по элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга. Некоторые показатели форм бухгалтерской отчетности определяются по данным аналитического учета. Важным контрольным моментом при заполнении форм бухгалтерской отчетности МП «Горэлектротранс» является взаимоувязка показателей форм отчетности, т.е. сопоставление показателей, демонстрирующих оценку одних и тех же элементов финансового положения предприятия в разных формах бухгалтерской отчетности.

       Бухгалтерский баланс является основой бухгалтерской  отчетности.

       В нем отражают на первое число каждого квартала в денежном выражении состав и размещение средств (имущества) МП «Горэлектротранс» и источники их образования.

       Баланс (Приложение 1) состоит из актива и пассива. В свою очередь актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

       А пассив включает три раздела:

1. Капитал и резервы.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Краткосрочные обязательства.

       Баланс  отражает экономическое положение  МП «Горэлектротранс» в денежной оценке – в рублях. При составлении баланса большое значение имеет правильная оценка балансовых статей.

       Средства МП «Горэлектротранс» отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства – по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация);
• нематериальные активы -  по остаточной стоимости (затраты на приобретение, включая доведение их до состояния в котором они пригодны к использованию, минус сумма начисленной амортизации);
• капитальные вложения по фактическим затратам;
• финансовые вложения в ценные бумаги, в уставный капитал других предприятий -  по фактическим затратам для инвестора;
• материальные ценности – по фактической себестоимости;
• незавершенное производство – по фактической производственной себестоимости или по прямым расходам;
• готовая продукция – по фактической или нормативной себестоимости;
• остатки средств на валютных счетах – в рублях путем пересчета валюты по курсу ЦБ РФ.

       В разделе «Внеоборотные активы» отражается имущество МП «Горэлектротранс», которое используется в течение длительного периода: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

       В раздел «Оборотные активы» включают: запасы, НДС по приобретенным ценностям, денежные средства предприятия.

       Раздел  «Капитал и резервы» входят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) МП «Горэлектротранс».

       В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются: заемные средства и прочие обязательства.

       В разделе  «Краткосрочные обязательства» показаны: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

       Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2) характеризует финансовые результаты деятельности МП «Горэлектротранс» за отчетный период.

       В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показывают с подразделением на обычные и чрезвычайные.

       Отчет о прибылях и убытках МП «Горэлектротранс» содержит следующие числовые показатели:

• выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);
• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
• валовая прибыль;
• коммерческие расходы (расходы на продажу);
• управленческие расходы;
• прибыль/убыток от продаж;
• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие доходы;
• прочие расходы;
• прибыль/убыток до налогообложения;
• отложенные налоговые активы;
• отложенные налоговые обязательства;
• налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;
• чистая прибыль (убыток).

       Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике МП «Горэлектротранс», и обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения МП «Горэлектротранс».

       В пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках МП «Горэлектротранс» указывает, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

       Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках МП «Горэлектротранс» содержат следующие дополнительные данные:

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе прочих доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи.

       Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

       Статья  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

       В бухгалтерской отчетности МП «Горэлектротранс» раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств.

       Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении МП «Горэлектротранс» в части текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

       Отчет о движении денежных средств МП «Горэлектротранс» представлен в Приложение 4.

       Отчет об изменениях капитала МП «Горэлектротранс» представлен в 3.

       Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

• юридический адрес организации;
• основные виды деятельности;
• среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
• состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

       Для целей оперативного управления и  для удовлетворения других потребностей внутренних пользователей бухгалтерской информации на МП «Горэлектротранс» составляется и представляется внутренняя бухгалтерская отчетность.

       Данные  внутренней бухгалтерской отчетности МП «Горэлектротранс» являются вспомогательными, применяются при решении определенных управленческих задач и не используются при составлении годовой и промежуточной отчетности, представляемой внешним пользователям бухгалтерской информации.

 

       1.3 Автоматизация бухгалтерского  учета на предприятии  МП «Горэлектротранс»

 

       Современные информационные системы предназначены  для повышения эффективности управления  с помощью информационных технологий подготовки и принятия решений. Бухгалтерский учет является самым сложным и трудоемким процессом учета, поэтому использование компьютерных технологий при обработке информации просто необходимо.  Во-первых,  автоматизированный учет облегчает работу при обработке документов. Во-вторых, использование информационных систем повышает эффективность и достоверность учета, что играет очень важную роль в современном мире.

       В автоматизированном бухгалтерском  учете можно достаточно легко, быстро и точно получить необходимую  информацию, сформировать формы бухгалтерской  отчетности. Кроме того подсчет данных при автоматизированном учете осуществляется быстрее и точнее, чем если бы это делалось работником вручную.

       Качественно и своевременно составленный бухгалтерский  баланс помогает подготавливать и принимать  соответствующие управленческие решения, оценивать положение организации  в условиях рынка с целью повышения  эффективности производства и управления, улучшения качества продукции, труда, организации производства и управления. Поэтому на МП «Горэлектротранс» для автоматизации бухгалтерского учета применяют программу «1С: Предприятие 8.1».

       Программу «1С: Предприятие» без преувеличения можно назвать бестселлером российских бухгалтерских программ. Фирма 1С является бесспорным лидером среди разработчиков. История ее создания и развития служит яркой иллюстрацией смены информационных технологий компьютерного бухгалтерского учета: от простейшего АРМ, функционирующего в операционной системе MS-DOS, до создания компьютерных систем бухгалтерского учета масштаба крупного предприятия, соответствующей требованиям российских стандартов в области бухгалтерского учета и аудита.

       Программа «1С: Предприятие 8.1» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

       Программа «1С: Предприятие 8.1» существенно упрощает подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности на МП «Горэлектротранс». Для формирования бухгалтерского баланса МП «Горэлектротранс» бухгалтер просто указывает организацию и отчетный период – все остальные показатели программа заполняет сама.

       В состав программы входит большинство  форм регламентированной отчетности, которые могут представляться организациями или индивидуальными предпринимателями. МП «Горэлектротранс» представляет не весь спектр входящих в программу форм отчетности. В этом случае бухгалтер МП «Горэлектротранс» реорганизовал список для удобной работы с ним - “спрятал” неиспользуемые формы отчетности, также он мог расставить их в списке в нужном порядке или завести собственную группировку форм отчетности, например, создав группы по срокам представления отчетов.

       Подготовленные  регламентированные отчеты сохраняются  в информационной базе. Это позволяет бухгалтеру МП «Горэлектротранс» легко вернуться к ранее подготовленным отчетам для просмотра или подготовки исправительных отчетов за прошлые отчетные периоды.