Аудит заработной платы

В 2006 году собственный капитал (СОС<0) уже предстает в новом качестве, и становиться меньше внеоборотных активов (СОС_отч.2006 = - 844 932 тыс. руб.). Факт отражает неустойчивое финансовое состояние предприятия, т.к. получается, что предприятие не имеет собственных финансовых ресурсов, для формирования запасов, т.е. производить какой-либо производственный маневр необходимо будет только за счет кредитных средств.

 

Финансовая  устойчивость – это показатели, характеризующие независимость предприятия от внешней среды. Финансовая устойчивость, характеризуется способностью предприятия работать в текущих условиях, сохраняя при этом оптимальную структуру активов и оптимальное соотношение между источниками финансирования.

Для характеристики финансовой устойчивости применяются два метода: для платежеспособных предприятий - метод финансовых коэффициентов; для предприятий с плохой платежеспособностью - метод абсолютных показателей.

 

Исходя из рассмотренных  собственных оборотных средств, можно провести анализ финансовой устойчивости предприятия.

Так как предприятие  ЦОФ «Кузбасская» является финансово - неустойчивым (СОС<0), то будет рассчитана группа коэффициентов, по методу абсолютных показателей, представленных в табл. 2.   Исходные данные для выполнения этого анализа содержатся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Коэффициенты рассчитываются по следующим формулам:

- коэффициент покрытия  убытков собственного капитала (СК) – показывает, какая часть собственного капитала направляется на покрытие убытков:

К_п = У/ СК,

(4)

где У – убытки, тыс. руб.;

- коэффициент иммобилизации  заемного капитала (ЗК) – показывает, какая доля заемного капитала вложена во внеоборотные активы:

 К_им = ВА-СК/ ЗК,

(5)

где ВА – внеоборотные активы, тыс. руб.;

- коэффициент срочности  заемных средств – показывает  долю долгосрочных обязательств  в общей величине заемных источников:

К_{ср.з.ср-в} = Долгосрочные заемные средства/ ЗК,

(6)

- коэффициент заимствования при формировании оборотных активов – показывает, какая доля оборотных активов сформирована за счет заемных источников:

К_заим. =ВА-СК/ОА,

(7)

где  ОА – оборотные активы, тыс. руб.;

- коэффициент долгосрочного  финансирования внеоборотных активов  – показывает, какая часть внеоборотных  активов сформирована за счет  долгосрочных обязательств:

К_{долг.финан ВА} =Долгосрочные заемные средства/ВА.

(8)

Таблица 2

Показатели финансовой устойчивости, %

 

Показатели	Нормативное значение	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменение (гр.3-гр.2)
А	1	2	3	4
1 Коэффициент покрытия убытков собственным капиталом	-	0,7	0,0	- 0,7
2 Коэффициент иммобилизации заемного капитала	-	- 1,96	0,98	2,94
3 Коэффициент срочности заемных средств	-	0,0	0,0	0,0
4 Коэффициент заимствования при формировании оборотных активов	-	- 0,66	33,26	33,92
5 Коэффициент долгосрочного финансирования внеоборотных активов	-	0,0	0,0	0,0

 

В связи с отсутствием  сумм в графе долгосрочные кредиты  и займы, в бухгалтерском балансе, рассчитать предложенные коэффициенты срочности заемных средств и  долгосрочного финансирования внеоборотных активов, не представляется возможным.

Исходя из рассчитанных коэффициентов, представленных в табл. 2, можно сделать однозначный вывод об ухудшении показателей в отчетном периоде и динамике в целом за два года.

В 2005 году организация, при необходимости, могла покрыть расходы собственными средствами, об этом свидетельствует коэффициент покрытия убытков собственным капиталом равный 0,7.  В 2006 году значение данного показателя снизилось и стало равняться нулю, соответственно вести дальнейшую политику предприятия, можно только за счет заемных средств. Подтверждением, всего выше сказанного, является рассчитанные коэффициент иммобилизации заемного капитала и коэффициент заимствования при формировании оборотных активов, которые значительно выросли.

При рассмотрении коэффициентов  в динамике видно, что снижение собственных средств увеличило заемный капитал, за счет внеоборотных активов на 2,94 и составляет 98%, за счет оборотных активов на 33,92 и составляет 3 326%.

Ликвидность – это способность предприятия выступать в качестве средств платежа. Необходимо различать понятия ликвидность баланса и ликвидность предприятия.

Ликвидность баланса – это способность превращать активы в наличность и рассчитаться по текущим долгам. Ликвидность баланса подразумевает только внутренние активы предприятия.

Ликвидность предприятия – более широкое понятие, т.е. допускается привлечение ЗС для покрытия обязательств предприятия.

Под платежеспособностью понимается способность предприятия в срок погашать свои обязательства.

Анализ платежеспособности предприятия представлен в следующем порядке. В скобках указаны строки бухгалтерского баланса.

Платежеспособность оценивается по коэффициентам ликвидности:

- коэффициент абсолютной ликвидности; показывает, какую долю краткосрочных обязательств можно покрыть немедленно. Норма > 0,2:

(9)

- коэффициент покрытия (промежуточная ликвидность); Норма 0,7 – 0,8, но норма увеличивается с ростом дебиторской задолженности:

(10)

-  коэффициент текущей  ликвидности; показывает, какую долю обязательств можно покрыть, привлекая все оборотные активы. Норма = 2:

 или 

(11)

Если у предприятия данный коэффициент < нормы, то рассчитывается коэффициент вероятности восстановления платежеспособности за период равный 6 мес.:

(12)

Если коэффициент < 1, то у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшие пол года.

Если коэффициент ≈ 1, но имеет отрицательную динамику, то рассчитывается коэффициент в ближайшие 3 мес.:

(13)

Если коэффициент < 1, то у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшие 3 мес.

Данные показатели удобно рассматривать в представленной ниже табл. 3:

Таблица 3

Показатели платежеспособности, %

 

Показатели	Нормативне значение	На 01.01.2005	На 01.01.2006	Изменение (гр.3–гр.2)
А	1	2	3	4
1 Коэффициент абсолютной  ликвидности (стр.250+стр.260/стр.610+стр.620+ стр.630+стр.660)	< 0,2	0,01	0,02	0,01
2 Коэффициент промежуточной  ликвидности (стр.250+стр.260+ стр.240/ стр.610 + стр.620+ стр.630+стр.660)	0,7до0,8	2,03	0,67	- 1,34
Коэффициент текущей ликвидности ( Итого ІІ раздела/  стр.610 + стр.620+ стр.630+стр.660)	>=2	3,26	3,42	0,16

 

Вывод: Как следует из данных, приведенных в табл. 3, за текущий год предприятию удалось поднять свою платежеспособность. Показатели ликвидности удовлетворяют нормативным значениям.

Значение показателя абсолютной ликвидности еще ниже нормы, но выросло за год с 0,01 до 0,02. Это говорит о том, что за отчетный год финансовое состояние фабрики значительно улучшилось.

Как видно из данной таблицы, коэффициент текущей ликвидности  значительно снизился по отношению к прошлому году, однако отрицательно на деятельности предприятия это не отражается, так как коэффициент находится в рамках нормативного значения. Это говорит о хорошей ликвидности предприятия, о поступлении средств от дебиторов и о том, что предприятие способно выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов.

В ходе применения аналитических процедур можно сделать  общие выводы относительно финансовой устойчивости и платежеспособности ЦОФ «Кузбасской».

Значительное влияние  на деятельность предприятия оказала  реорганизация предприятия, в форме присоединения к ОАО «Южный Кузбасс» ОАО ЦОФ «Кузбасская», в том числе и на формирование финансовой  отчетности.

Во-первых, имущество. Основная часть средств фабрики в 2005 году, это собственный капитал 93,7% и лишь незначительная  часть приходилась на заемные  средства.

В 2006 году ситуация кардинально меняется.  Средства фабрики отражают кризисный тип финансирования, где 99,9% (практически все имущество предприятия) - это заемные средства.

В целом за два года (2005-2006гг.) имущество предприятия  выросло на 7 812 тыс. руб. (9%).

Во-вторых, маневренность. Так как, в 2005 году у организации еще имелся собственный капитал, в той сумме, в которой он был представлен в расчетах, то можно утверждать то, что организация имела достаточно собственных средств, для производственных и иных необходимых  маневров (СОС_баз.2005 = 106  973 тыс. руб.).

В 2006 году собственный капитал (СОС<0) уже предстает в новом качестве, и становиться меньше внеоборотных активов (СОС_отч.2006 = - 844 932 тыс. руб.). Факт отражает неустойчивое финансовое состояние предприятия, т.к. получается, что предприятие не имеет собственных финансовых ресурсов, для формирования запасов, т.е. производить какой-либо производственный маневр необходимо будет только за счет кредитных средств.

В-третьих, зависимость  предприятия от внешних факторов. В 2005 году организация, при необходимости, могла покрыть расходы собственными средствами, об этом свидетельствует коэффициент покрытия убытков собственным капиталом равный 0,7.  В 2006 году значение данного показателя снизилось и стало равняться нулю, соответственно вести дальнейшую политику предприятия, можно только за счет заемных средств. Подтверждением, всего выше сказанного, является рассчитанные коэффициент иммобилизации заемного капитала и коэффициент заимствования при формировании оборотных активов, которые значительно выросли.

Однако  средства на предприятии  распределены таким образом, что  поступлений от дебиторов и иных хозяйственных операций достаточно, для поддержания платежеспособности предприятия и выполнения своих краткосрочных обязательств, соответственно структура баланса удовлетворительная.

 

 

1.2. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

 

ООО «АУДИТор»

Исполнительный директор Иванов И.И.

Исходящий № 010

 

В аудиторскую фирму ООО «АУДИТор», по оказанию сопутствующих услуг и проведению обязательного аудита, действующую на рынке 7 лет, поступило обращение от филиала ОАО «Южный Кузбасс» - Управления по обогащению и переработке угля (ЦОФ «Кузбасской»). Данное обращение содержит просьбу о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе: бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу за 2006 отчетный период.

Кроме обязательного аудита, есть необходимость проведения аудита специального задания (учет расчетов по оплате труда).

 Данным письмом удостоверяем Вас о понимании поставленной перед нами задачи и выражаем согласие на проведение данной работы. Основой проведения аудита будет являться  законодательство Российской Федерации   и соответствующий порядок ведения бухгалтерского учета в организации, с целью выражения мнения о достоверности предоставляемой отчетности.

Будущее плодотворное сотрудничество и предоставление необходимой информации, дадут возможность с большей достоверностью и в короткие сроки аудитору ответить на поставленные вопросы, сделать выводы о правдивости и объективности финансовой отчетности клиента. Предупреждаем о необходимости знакомства аудиторов, с информацией, содержащейся в учетной политике, необходимых положениях и соответствующих договорах проверяемой отчетности и вопросов, это позволит выразить максимально правдивое и достоверное мнение аудитора.

Принимая во внимание тот факт, что аудитор не подтверждает каждую заключенную клиентом сделку, он может только выразить мнение с  определенным уровнем уверенности  в его правомерности. Всегда есть определенный риск, так как существует вероятность того, что какая-либо существенная неточность не была обнаружена.  Аудитор может не получить ожидаемый доход от проверки, получить сумму меньше планируемой, понести убытки из-за некачественной работы, возможна  опасность предъявления претензий клиентами и другими сторонами, заинтересованными в результатах аудита, и опасность возникновения финансовых потерь от занятий аудиторской деятельностью.